Смягчающие обстоятельства фнс
Подборка наиболее важных документов по запросу Смягчающие обстоятельства фнс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 112 "Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, Управлением ФНС России штраф снижен с учетом самостоятельного выявления и исправления налогоплательщиком ошибок в налоговой декларации, а также самостоятельной уплаты налога и пеней (после подачи декларации). Снижение размера штрафной санкции по установленным смягчающим обстоятельствам в большем размере приведет к нарушению баланса интересов сторон и несоответствию штрафной санкции характеру совершенного правонарушения.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, Управлением ФНС России штраф снижен с учетом самостоятельного выявления и исправления налогоплательщиком ошибок в налоговой декларации, а также самостоятельной уплаты налога и пеней (после подачи декларации). Снижение размера штрафной санкции по установленным смягчающим обстоятельствам в большем размере приведет к нарушению баланса интересов сторон и несоответствию штрафной санкции характеру совершенного правонарушения.
Постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 10.07.2024 N 12АП-10793/2023 по делу N А12-863/2023
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Решением Управления Федеральной налоговой службы по Волгоградской области от 11.10.2022 N 1045 размер примененных штрафных санкций снижен в четыре раза с учетом смягчающих вину обстоятельств (до 556 725,75 руб.). В остальной части решение МРИ ФНС России N 9 по Волгоградской области оставлено без изменения, апелляционная жалоба налогоплательщика - без удовлетворения (т. 1 л.д. 38-51).
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Решением Управления Федеральной налоговой службы по Волгоградской области от 11.10.2022 N 1045 размер примененных штрафных санкций снижен в четыре раза с учетом смягчающих вину обстоятельств (до 556 725,75 руб.). В остальной части решение МРИ ФНС России N 9 по Волгоградской области оставлено без изменения, апелляционная жалоба налогоплательщика - без удовлетворения (т. 1 л.д. 38-51).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как составить и подать в налоговую инспекцию ходатайство об уменьшении штрафа
(КонсультантПлюс, 2025)Отдельным документом ходатайство можно не оформлять, просто включите просьбу о снижении штрафа в текст жалобы и перечислите в ней смягчающие обстоятельства (Информация ФНС России от 09.02.2011).
(КонсультантПлюс, 2025)Отдельным документом ходатайство можно не оформлять, просто включите просьбу о снижении штрафа в текст жалобы и перечислите в ней смягчающие обстоятельства (Информация ФНС России от 09.02.2011).
Готовое решение: Какая ответственность предусмотрена за неисполнение обязанности по уплате налогов в установленный срок
(КонсультантПлюс, 2025)Если штрафа не избежать, учитывайте, что подача уточненной декларации и положительное сальдо ЕНС на момент ее подачи могут послужить смягчающими обстоятельствами и привести к снижению суммы штрафа (Письмо ФНС России от 06.08.2025 N БВ-4-7/7311@, п. 3 Письма ФНС России от 27.12.2023 N БВ-4-7/16343@).
(КонсультантПлюс, 2025)Если штрафа не избежать, учитывайте, что подача уточненной декларации и положительное сальдо ЕНС на момент ее подачи могут послужить смягчающими обстоятельствами и привести к снижению суммы штрафа (Письмо ФНС России от 06.08.2025 N БВ-4-7/7311@, п. 3 Письма ФНС России от 27.12.2023 N БВ-4-7/16343@).
Нормативные акты
показать больше документовСтатья: Новости от 19.09.2025
("Главная книга", 2025, N 19)Если на момент подачи уточненной декларации, увеличивающей налог, на ЕНС налогоплательщика есть положительное сальдо, это рассматривается как смягчающее обстоятельство. Штраф должен быть уменьшен пропорционально соотношению суммы положительного сальдо ЕНС и задекларированного налога к доплате с учетом пеней.
("Главная книга", 2025, N 19)Если на момент подачи уточненной декларации, увеличивающей налог, на ЕНС налогоплательщика есть положительное сальдо, это рассматривается как смягчающее обстоятельство. Штраф должен быть уменьшен пропорционально соотношению суммы положительного сальдо ЕНС и задекларированного налога к доплате с учетом пеней.
Статья: Налоговое преступление: правонарушение или злоупотребление?
(Попова О.С., Ряховский Д.И.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 7)- выводят активы на подконтрольных лиц с последующим "фиктивным" банкротством проверяемого инспекцией федеральной налоговой службы в рамках выездной налоговой проверки лица;
(Попова О.С., Ряховский Д.И.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 7)- выводят активы на подконтрольных лиц с последующим "фиктивным" банкротством проверяемого инспекцией федеральной налоговой службы в рамках выездной налоговой проверки лица;
Готовое решение: В каких случаях могут снизить налоговые штрафы
(КонсультантПлюс, 2025)Суд, как и налоговый орган, снижает штраф, если есть хотя бы одно смягчающее обстоятельство. Даже если налоговый орган уже снизил размер штрафа, суд может дополнительно уменьшить его. Никаких ограничений для этого нет (п. 4 ст. 112, п. 3 ст. 114 НК РФ, Письмо ФНС России от 22.08.2014 N СА-4-7/16692).
(КонсультантПлюс, 2025)Суд, как и налоговый орган, снижает штраф, если есть хотя бы одно смягчающее обстоятельство. Даже если налоговый орган уже снизил размер штрафа, суд может дополнительно уменьшить его. Никаких ограничений для этого нет (п. 4 ст. 112, п. 3 ст. 114 НК РФ, Письмо ФНС России от 22.08.2014 N СА-4-7/16692).
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкам<4> Если положительное сальдо ЕНС и (или) суммы денежных средств, зачтенные в счет будущей уплаты налога (сбора, страхового взноса), оказались меньше, чем сумма недоплаченного налога, то штраф начислят только на ту сумму недоимки, которую они не покрывают (п. 4 ст. 122 НК РФ). Кроме того, по разъяснениям ФНС России, наличие положительного сальдо на момент подачи "уточненки" может быть смягчающим обстоятельством. При этом штраф снижается пропорционально отношению задекларированного налога к доплате с учетом пеней к сумме положительного сальдо (Письма от 06.08.2025 N БВ-4-7/7311@, от 27.12.2023 N БВ-4-7/16343@ (п. 3)). Разъяснения частично даны до внесения изменений в п. 4 ст. 122 НК РФ. Полагаем, что с 8 августа 2024 г. они применимы и к суммам денежных средств, зачтенным в счет будущей уплаты налога (сбора, страхового взноса). Чтобы избежать споров по данному вопросу, рекомендуем обратиться за разъяснениями в налоговый орган по месту учета.
Вопрос: Каковы обстоятельства, смягчающие штраф за непредставление документов по встречной проверке (например, при командировках ответственных лиц)?
(Консультация эксперта, 2025)Дополнительно отметим, что выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений третьих лиц по вопросам применения законодательства о налогах и сборах не может быть признано обстоятельством, смягчающим ответственность за совершение налогового правонарушения (Письмо ФНС России от 17.01.2020 N ЕД-4-2/523@).
(Консультация эксперта, 2025)Дополнительно отметим, что выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений третьих лиц по вопросам применения законодательства о налогах и сборах не может быть признано обстоятельством, смягчающим ответственность за совершение налогового правонарушения (Письмо ФНС России от 17.01.2020 N ЕД-4-2/523@).
Вопрос: Какие могут быть смягчающие ответственность обстоятельства при несвоевременном представлении организацией уведомления о контролируемых иностранных компаниях?
(Консультация эксперта, 2025)Дополнительно отметим, что выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений третьих лиц по вопросам применения законодательства о налогах и сборах не может быть признано обстоятельством, смягчающим ответственность за совершение налогового правонарушения (Письмо ФНС России от 17.01.2020 N ЕД-4-2/523@).
(Консультация эксперта, 2025)Дополнительно отметим, что выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений третьих лиц по вопросам применения законодательства о налогах и сборах не может быть признано обстоятельством, смягчающим ответственность за совершение налогового правонарушения (Письмо ФНС России от 17.01.2020 N ЕД-4-2/523@).
Готовое решение: Как применяется налоговая амнистия за дробление бизнеса
(КонсультантПлюс, 2025)Если же он не успевает до их назначения, то может воспользоваться амнистией только за 2022, 2023 гг. (без 2024 г.). Причем, как указала ФНС России, от пеней и штрафов в этом случае амнистия не освобождает. Но то, что налогоплательщик добровольно отказался от дробления, подав уточненки и доплатив недостающие налоги, могут учесть как смягчающее ответственность обстоятельство (п. 12 Приложения к Письму от 18.10.2024 N СД-4-2/11836@).
(КонсультантПлюс, 2025)Если же он не успевает до их назначения, то может воспользоваться амнистией только за 2022, 2023 гг. (без 2024 г.). Причем, как указала ФНС России, от пеней и штрафов в этом случае амнистия не освобождает. Но то, что налогоплательщик добровольно отказался от дробления, подав уточненки и доплатив недостающие налоги, могут учесть как смягчающее ответственность обстоятельство (п. 12 Приложения к Письму от 18.10.2024 N СД-4-2/11836@).
Типовая ситуация: Налоговые проверки: виды, правила, сроки, документы
(Издательство "Главная книга", 2025)Обстоятельствами, смягчающими ответственность, могут признать отсутствие умысла, несоразмерность штрафа тяжести нарушения, тяжелое финансовое положение и т.п. (ст. 112 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)Обстоятельствами, смягчающими ответственность, могут признать отсутствие умысла, несоразмерность штрафа тяжести нарушения, тяжелое финансовое положение и т.п. (ст. 112 НК РФ).
Готовое решение: Штраф за неуплату и несвоевременное перечисление НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Если штрафа не избежать, то представление "уточненки" может учитываться как смягчающее ответственность обстоятельство. Причем даже тогда, когда не были уплачены в срок налог и пени. Наличие положительного сальдо ЕНС на момент представления "уточненки" также может смягчить ответственность и снизить штраф пропорционально соотношению размера задекларированного к доплате налога с учетом пеней к размеру имеющегося положительного сальдо ЕНС (Письма ФНС России от 06.08.2025 N БВ-4-7/7311@, от 27.12.2023 N БВ-4-7/16343@ (п. 3)).
(КонсультантПлюс, 2025)Если штрафа не избежать, то представление "уточненки" может учитываться как смягчающее ответственность обстоятельство. Причем даже тогда, когда не были уплачены в срок налог и пени. Наличие положительного сальдо ЕНС на момент представления "уточненки" также может смягчить ответственность и снизить штраф пропорционально соотношению размера задекларированного к доплате налога с учетом пеней к размеру имеющегося положительного сальдо ЕНС (Письма ФНС России от 06.08.2025 N БВ-4-7/7311@, от 27.12.2023 N БВ-4-7/16343@ (п. 3)).