Смета с НДС подрядчик УСН
Подборка наиболее важных документов по запросу Смета с НДС подрядчик УСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 03.07.2024 N 17АП-4037/2024-ГК по делу N А50-325/2024
Требование: О взыскании неосновательного обогащения, процентов за пользование чужими денежными средствами.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Кроме того, на основании подпункта 3 пункта 1 статьи 170, пунктов 2 и 3 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации суммы НДС, предъявленные подрядчику его поставщиками и иными контрагентами при приобретении у них соответствующих товаров (работ, услуг), не принимаются к вычету у подрядчика, применяющего упрощенную систему налогообложения, а учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг). Это означает, что для подрядчика, применяющего упрощенную систему налогообложения, суммы "входящего" НДС не исключаются из состава его издержек на приобретение соответствующих товаров (работ, услуг). Поскольку с переходом на упрощенную систему налогообложения организации и индивидуальные предприниматели продолжают оплачивать НДС поставщикам строительных материалов, изделий и конструкций, а также управлениям механизации за оказываемые услуги, то уплаченные суммы налога учитываются в составе затрат подрядчика при определении сметной стоимости работ.
Требование: О взыскании неосновательного обогащения, процентов за пользование чужими денежными средствами.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Кроме того, на основании подпункта 3 пункта 1 статьи 170, пунктов 2 и 3 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации суммы НДС, предъявленные подрядчику его поставщиками и иными контрагентами при приобретении у них соответствующих товаров (работ, услуг), не принимаются к вычету у подрядчика, применяющего упрощенную систему налогообложения, а учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг). Это означает, что для подрядчика, применяющего упрощенную систему налогообложения, суммы "входящего" НДС не исключаются из состава его издержек на приобретение соответствующих товаров (работ, услуг). Поскольку с переходом на упрощенную систему налогообложения организации и индивидуальные предприниматели продолжают оплачивать НДС поставщикам строительных материалов, изделий и конструкций, а также управлениям механизации за оказываемые услуги, то уплаченные суммы налога учитываются в составе затрат подрядчика при определении сметной стоимости работ.
Постановление Шестого арбитражного апелляционного суда от 26.09.2023 N 06АП-3719/2023 по делу N А04-3160/2023
Требование: О признании недействительным ненормативного правового акта.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Сводящиеся к единой позиции доводы апелляционных жалоб о том, что замена в локальных сметных расчетах (сметах) НДС на повышающий коэффициент не свидетельствует о получении подрядчиком незаконной или дополнительной прибыли, поскольку не привела к увеличению твердой цены контрактов, отклоняются судом апелляционной инстанции в связи с тем, что неправомерность расходования получателем бюджетных средств выразилась в оплате работ подрядчикам по завышенной стоимости в результате необоснованного применения не предусмотренных контрактами и законом коэффициентов к итогам выполненных объемов работ, а не в результате оплаты работ с учетом НДС лицам, находящимся на УСН.
Требование: О признании недействительным ненормативного правового акта.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Сводящиеся к единой позиции доводы апелляционных жалоб о том, что замена в локальных сметных расчетах (сметах) НДС на повышающий коэффициент не свидетельствует о получении подрядчиком незаконной или дополнительной прибыли, поскольку не привела к увеличению твердой цены контрактов, отклоняются судом апелляционной инстанции в связи с тем, что неправомерность расходования получателем бюджетных средств выразилась в оплате работ подрядчикам по завышенной стоимости в результате необоснованного применения не предусмотренных контрактами и законом коэффициентов к итогам выполненных объемов работ, а не в результате оплаты работ с учетом НДС лицам, находящимся на УСН.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть компенсацию НДС при УСН
(КонсультантПлюс, 2024)Компенсацию НДС при УСН предусматривают в смете, чтобы защитить подрядчика-"упрощенца" от убытков, которые могут возникнуть из-за того, что он не вправе предъявить НДС заказчику, так как не является плательщиком этого налога (п. п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2024)Компенсацию НДС при УСН предусматривают в смете, чтобы защитить подрядчика-"упрощенца" от убытков, которые могут возникнуть из-за того, что он не вправе предъявить НДС заказчику, так как не является плательщиком этого налога (п. п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ).
Статья: Участник закупки - "упрощенец"
(Соловьева А.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)С учетом указанных обстоятельств судьи отметили: работы по контрактам выполнены, однако в ходе исполнения контрактов стороны внесли в локальные сметы изменения, согласно которым для достижения цены контрактов, включающей НДС, в условиях, когда подрядчик применяет УСН, НДС заменен на повышающие коэффициенты. Вместе с тем аукционной документацией на выполнение спорных работ, локально-сметным расчетом к ней, условиями заключенных сторонами контрактов не предусмотрено применение при определении стоимости работ повышающих коэффициентов.
(Соловьева А.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)С учетом указанных обстоятельств судьи отметили: работы по контрактам выполнены, однако в ходе исполнения контрактов стороны внесли в локальные сметы изменения, согласно которым для достижения цены контрактов, включающей НДС, в условиях, когда подрядчик применяет УСН, НДС заменен на повышающие коэффициенты. Вместе с тем аукционной документацией на выполнение спорных работ, локально-сметным расчетом к ней, условиями заключенных сторонами контрактов не предусмотрено применение при определении стоимости работ повышающих коэффициентов.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 07.04.2021)На основании подп. 3 п. 1 ст. 170, пп. 2 и 3 ст. 346.11 НК РФ суммы НДС, предъявленные подрядчику его поставщиками и иными контрагентами при приобретении у них соответствующих товаров (работ, услуг), не принимаются к вычету у подрядчика, применяющего упрощенную систему налогообложения, а учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг). Иными словами, для подрядчика, применяющего упрощенную систему налогообложения, суммы "входящего" НДС являются частью его издержек на приобретение соответствующих товаров (работ, услуг).
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 07.04.2021)На основании подп. 3 п. 1 ст. 170, пп. 2 и 3 ст. 346.11 НК РФ суммы НДС, предъявленные подрядчику его поставщиками и иными контрагентами при приобретении у них соответствующих товаров (работ, услуг), не принимаются к вычету у подрядчика, применяющего упрощенную систему налогообложения, а учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг). Иными словами, для подрядчика, применяющего упрощенную систему налогообложения, суммы "входящего" НДС являются частью его издержек на приобретение соответствующих товаров (работ, услуг).