Смета с НДС подрядчик УСН
Подборка наиболее важных документов по запросу Смета с НДС подрядчик УСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об уплате НДС налогоплательщиками, применяющими УСН в строительстве.
(Письмо Минфина России от 19.11.2025 N 03-07-11/111715)Пунктом 4.100 Методики определения стоимости строительной продукции на территории Российской Федерации МДС 81-35.2004, утвержденной Постановлением Госстроя России от 05.03.2004 N 15/1, установлено, что сумма средств по уплате НДС принимается в размере, устанавливаемом законодательством Российской Федерации, от итоговых данных по смете на строительство и показывается отдельной строкой (в графах 4 - 8) под наименованием "Средства на покрытие затрат по уплате НДС".
(Письмо Минфина России от 19.11.2025 N 03-07-11/111715)Пунктом 4.100 Методики определения стоимости строительной продукции на территории Российской Федерации МДС 81-35.2004, утвержденной Постановлением Госстроя России от 05.03.2004 N 15/1, установлено, что сумма средств по уплате НДС принимается в размере, устанавливаемом законодательством Российской Федерации, от итоговых данных по смете на строительство и показывается отдельной строкой (в графах 4 - 8) под наименованием "Средства на покрытие затрат по уплате НДС".
Статья: НДС при проведении закупок по Закону N 44-ФЗ
(Боровых Ю.)
("Прогосзаказ.рф", 2026, N 4)6.2.3. Наличие или отсутствие в цене контракта либо смете суммы НДС не влияет на порядок налогообложения операций, предусмотренных положениями главы 21 НК РФ <34>.
(Боровых Ю.)
("Прогосзаказ.рф", 2026, N 4)6.2.3. Наличие или отсутствие в цене контракта либо смете суммы НДС не влияет на порядок налогообложения операций, предусмотренных положениями главы 21 НК РФ <34>.
Судебная практика
Постановление Шестого арбитражного апелляционного суда от 26.09.2023 N 06АП-3719/2023 по делу N А04-3160/2023
Требование: О признании недействительным ненормативного правового акта.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Сводящиеся к единой позиции доводы апелляционных жалоб о том, что замена в локальных сметных расчетах (сметах) НДС на повышающий коэффициент не свидетельствует о получении подрядчиком незаконной или дополнительной прибыли, поскольку не привела к увеличению твердой цены контрактов, отклоняются судом апелляционной инстанции в связи с тем, что неправомерность расходования получателем бюджетных средств выразилась в оплате работ подрядчикам по завышенной стоимости в результате необоснованного применения не предусмотренных контрактами и законом коэффициентов к итогам выполненных объемов работ, а не в результате оплаты работ с учетом НДС лицам, находящимся на УСН.
Требование: О признании недействительным ненормативного правового акта.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Сводящиеся к единой позиции доводы апелляционных жалоб о том, что замена в локальных сметных расчетах (сметах) НДС на повышающий коэффициент не свидетельствует о получении подрядчиком незаконной или дополнительной прибыли, поскольку не привела к увеличению твердой цены контрактов, отклоняются судом апелляционной инстанции в связи с тем, что неправомерность расходования получателем бюджетных средств выразилась в оплате работ подрядчикам по завышенной стоимости в результате необоснованного применения не предусмотренных контрактами и законом коэффициентов к итогам выполненных объемов работ, а не в результате оплаты работ с учетом НДС лицам, находящимся на УСН.
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Смета к договору подряда
(КонсультантПлюс, 2026)Заказчик не может вычесть НДС из стоимости дополнительных работ по договору подряда в связи с применением подрядчиком УСН, если при проведении аукциона локально-сметный расчет, прошедший экспертизу, не предусматривал этого, а последующая смета, исключающая из стоимости работ НДС, составлялась не подрядчиком, а третьим лицом
(КонсультантПлюс, 2026)Заказчик не может вычесть НДС из стоимости дополнительных работ по договору подряда в связи с применением подрядчиком УСН, если при проведении аукциона локально-сметный расчет, прошедший экспертизу, не предусматривал этого, а последующая смета, исключающая из стоимости работ НДС, составлялась не подрядчиком, а третьим лицом
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 07.04.2021)На основании подп. 3 п. 1 ст. 170, пп. 2 и 3 ст. 346.11 НК РФ суммы НДС, предъявленные подрядчику его поставщиками и иными контрагентами при приобретении у них соответствующих товаров (работ, услуг), не принимаются к вычету у подрядчика, применяющего упрощенную систему налогообложения, а учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг). Иными словами, для подрядчика, применяющего упрощенную систему налогообложения, суммы "входящего" НДС являются частью его издержек на приобретение соответствующих товаров (работ, услуг).
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 07.04.2021)На основании подп. 3 п. 1 ст. 170, пп. 2 и 3 ст. 346.11 НК РФ суммы НДС, предъявленные подрядчику его поставщиками и иными контрагентами при приобретении у них соответствующих товаров (работ, услуг), не принимаются к вычету у подрядчика, применяющего упрощенную систему налогообложения, а учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг). Иными словами, для подрядчика, применяющего упрощенную систему налогообложения, суммы "входящего" НДС являются частью его издержек на приобретение соответствующих товаров (работ, услуг).
Вопрос: Об НДС при заключении контракта на выполнение работ по строительству, реконструкции и капитальному ремонту объектов капитального строительства с подрядчиками, применяющими УСН.
(Письмо Минфина России от 12.02.2026 N 03-07-11/10448)Исходя из норм действующего законодательства с учетом позиций Минфина России (Письмо от 14.03.2023 N 24-06-06/21248) и судебных органов (Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 30.05.2019 N 305-ЭС19-391 по делу N А40-88142/2018), заказчик обязан уплатить подрядчику, применяющему УСН, всю сумму контракта, в том числе сумму НДС, указанную в смете контракта.
(Письмо Минфина России от 12.02.2026 N 03-07-11/10448)Исходя из норм действующего законодательства с учетом позиций Минфина России (Письмо от 14.03.2023 N 24-06-06/21248) и судебных органов (Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 30.05.2019 N 305-ЭС19-391 по делу N А40-88142/2018), заказчик обязан уплатить подрядчику, применяющему УСН, всю сумму контракта, в том числе сумму НДС, указанную в смете контракта.
Вопрос: Может ли подрядчик, применяющий УСН и освобожденный от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, предусмотреть в смете к договору подряда, заключенному в 2026 г., компенсацию НДС, исчисленного по ставке 20%?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Может ли подрядчик, применяющий УСН и освобожденный от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, предусмотреть в смете к договору подряда, заключенному в 2026 г., компенсацию НДС, исчисленного по ставке 20%?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Может ли подрядчик, применяющий УСН и освобожденный от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, предусмотреть в смете к договору подряда, заключенному в 2026 г., компенсацию НДС, исчисленного по ставке 20%?
Вопрос: О цене контракта и НДС при закупке работ на выполнение текущего ремонта зданий, сооружений у единственного подрядчика, применяющего УСН.
(Письмо Минфина России от 13.02.2026 N 03-07-11/10997)Отсутствующие ресурсы в ФГИС ЦС определяются по результатам конъюнктурного анализа цен, то есть заказчик запрашивает стоимость ресурсов у поставщиков соответствующего сегмента рынка. При этом в сметную документацию включается стоимость по наиболее экономичному варианту (на основании выборки из трех поставщиков). В данном случае полученные от поставщиков цены на ресурсы могут включать НДС. При расчетах в конъюнктурном анализе цен НДС исключается из стоимости материалов. Далее НДС учитывается в итогах расчетов сметной документации.
(Письмо Минфина России от 13.02.2026 N 03-07-11/10997)Отсутствующие ресурсы в ФГИС ЦС определяются по результатам конъюнктурного анализа цен, то есть заказчик запрашивает стоимость ресурсов у поставщиков соответствующего сегмента рынка. При этом в сметную документацию включается стоимость по наиболее экономичному варианту (на основании выборки из трех поставщиков). В данном случае полученные от поставщиков цены на ресурсы могут включать НДС. При расчетах в конъюнктурном анализе цен НДС исключается из стоимости материалов. Далее НДС учитывается в итогах расчетов сметной документации.
Путеводитель по спорам в сфере госзаказа: Исполнение контракта по Закону N 44-ФЗ.
Можно ли взыскать с лица на УСН сумму НДС, уплаченную ему, но не выделенную в цене контракта по Закону N 44-ФЗ
(КонсультантПлюс, 2026)Обстоятельства дела: НМЦК были определены с учетом НДС. Контракты заключены с подрядчиком, применяющим УСН и не являющимся плательщиком НДС. В контрактах цена указана без НДС. Заказчик и подрядчик заключили допсоглашения к контрактам. К ним подготовлены сметы, в которых стоимость работ определена с учетом повышающего коэффициента. По итогам контрольного мероприятия выявлено неправомерное расходование бюджетных средств.
Можно ли взыскать с лица на УСН сумму НДС, уплаченную ему, но не выделенную в цене контракта по Закону N 44-ФЗ
(КонсультантПлюс, 2026)Обстоятельства дела: НМЦК были определены с учетом НДС. Контракты заключены с подрядчиком, применяющим УСН и не являющимся плательщиком НДС. В контрактах цена указана без НДС. Заказчик и подрядчик заключили допсоглашения к контрактам. К ним подготовлены сметы, в которых стоимость работ определена с учетом повышающего коэффициента. По итогам контрольного мероприятия выявлено неправомерное расходование бюджетных средств.
Вопрос: Об определении стоимости проектных работ и НДС в рамках договора о проведении капитального ремонта общего имущества МКД, заключенного с подрядчиком, применяющим УСН и уплачивающим НДС по ставке 5%.
(Письмо Минфина России от 24.06.2025 N 03-07-11/61437)Так как организация использует в своей деятельности упрощенную систему налогообложения по ставке НДС 5% с оборота, при составлении смет на проектные работы применяется Коэффициент, учитывающий систему налогообложения Подрядчика в части НДС.
(Письмо Минфина России от 24.06.2025 N 03-07-11/61437)Так как организация использует в своей деятельности упрощенную систему налогообложения по ставке НДС 5% с оборота, при составлении смет на проектные работы применяется Коэффициент, учитывающий систему налогообложения Подрядчика в части НДС.
Статья: НДС-ловушка для подрядчика на УСН при госзакупках: как исполнить контракт, не переплачивая налог?
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 16)При заключении госконтракта, когда подрядчик работает на УСН, возникают проблемы с НДС. Дело в том, что смета контракта, являющаяся его неотъемлемой частью, формируется еще на этапе планирования закупки и содержит выделенный НДС (как правило, по общей ставке). Согласно п. 6.1 ст. 110.2 Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд" (далее - Закон N 44-ФЗ) заказчик обязан оплатить результат выполненной работы в соответствии со сметой контракта. Следовательно, в документах на оплату он выделяет НДС, указанный в смете. Однако подрядчик на УСН может быть плательщиком НДС по ставке 5 или 7%. В связи с этим возникает необходимость корректировки ставки и суммы НДС в смете контракта. Однако такая корректировка в настоящее время не урегулирована законодательством.
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 16)При заключении госконтракта, когда подрядчик работает на УСН, возникают проблемы с НДС. Дело в том, что смета контракта, являющаяся его неотъемлемой частью, формируется еще на этапе планирования закупки и содержит выделенный НДС (как правило, по общей ставке). Согласно п. 6.1 ст. 110.2 Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд" (далее - Закон N 44-ФЗ) заказчик обязан оплатить результат выполненной работы в соответствии со сметой контракта. Следовательно, в документах на оплату он выделяет НДС, указанный в смете. Однако подрядчик на УСН может быть плательщиком НДС по ставке 5 или 7%. В связи с этим возникает необходимость корректировки ставки и суммы НДС в смете контракта. Однако такая корректировка в настоящее время не урегулирована законодательством.
Статья: К вопросу об учете НДС в цене государственного (муниципального) контракта на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг, заключаемого в целях обеспечения государственных (муниципальных) нужд
(Абсолямов Р.Г., Денисова А.А.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 4)Контракты заключены учреждением изначально с учетом НДС. Дополнительными соглашениями НДС был исключен.
(Абсолямов Р.Г., Денисова А.А.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 4)Контракты заключены учреждением изначально с учетом НДС. Дополнительными соглашениями НДС был исключен.
Вопрос: Об НДС при выполнении подрядчиком, применяющим УСН, работ по капремонту общего имущества МКД.
(Письмо Минфина России от 21.04.2025 N 03-07-11/39803)Некоммерческая организация (далее - Фонд) работает в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 01.07.2016 N 615, цена договора о выполнении работ по капитальному ремонту общего имущества многоквартирных домов не является твердой. Все затраты подрядчику возмещаются по факту, в том числе компенсация затрат на закупку материалов и оборудования со ставкой НДС 20%, а также стоимости работ, машин и механизмов (подрядчик, ремонтируя их, приобретает для них ГСМ, запчасти и так далее также с НДС 20%). До 1 января 2025 г. в актах выполненных работ для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, Фонд компенсировал НДС по ставке 20% к стоимости материалов, оборудования, машин и механизмов, так как сметными нормами НДС не учтен.
(Письмо Минфина России от 21.04.2025 N 03-07-11/39803)Некоммерческая организация (далее - Фонд) работает в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 01.07.2016 N 615, цена договора о выполнении работ по капитальному ремонту общего имущества многоквартирных домов не является твердой. Все затраты подрядчику возмещаются по факту, в том числе компенсация затрат на закупку материалов и оборудования со ставкой НДС 20%, а также стоимости работ, машин и механизмов (подрядчик, ремонтируя их, приобретает для них ГСМ, запчасти и так далее также с НДС 20%). До 1 января 2025 г. в актах выполненных работ для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, Фонд компенсировал НДС по ставке 20% к стоимости материалов, оборудования, машин и механизмов, так как сметными нормами НДС не учтен.
Готовое решение: Как учесть компенсацию НДС при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Компенсацию НДС при УСН предусматривают в смете, если подрядчик уплачивает НДС своим поставщикам, а затем не может предъявить эту сумму заказчику работ. То есть эта компенсация должна возместить подрядчику понесенные затраты в виде "входного" налога через его включение в цену договора.
(КонсультантПлюс, 2026)Компенсацию НДС при УСН предусматривают в смете, если подрядчик уплачивает НДС своим поставщикам, а затем не может предъявить эту сумму заказчику работ. То есть эта компенсация должна возместить подрядчику понесенные затраты в виде "входного" налога через его включение в цену договора.