Смешанный договор ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Смешанный договор ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об НДС при реализации программно-аппаратного комплекса, включенного в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных.
(Письмо Минфина России от 30.10.2023 N 03-07-07/103281)- конечный пользователь использует всю совокупность функционала ПАК, в связи с чем планируется заключать с пользователем единый смешанный договор, включающий элементы аренды и лицензии;
(Письмо Минфина России от 30.10.2023 N 03-07-07/103281)- конечный пользователь использует всю совокупность функционала ПАК, в связи с чем планируется заключать с пользователем единый смешанный договор, включающий элементы аренды и лицензии;
Вопрос: О применении освобождения от НДС при реализации медицинских изделий в РФ в рамках осуществления работ по договору подряда.
(Письмо Минфина России от 14.11.2023 N 03-07-07/108675)Вместе с тем исполнитель не только осуществляет подрядные работы, но и поставляет медицинское оборудование, не облагаемое НДС в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ. Медицинское оборудование передается как самостоятельный объект, является непотребляемым в процессе выполнения подрядных работ.
(Письмо Минфина России от 14.11.2023 N 03-07-07/108675)Вместе с тем исполнитель не только осуществляет подрядные работы, но и поставляет медицинское оборудование, не облагаемое НДС в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ. Медицинское оборудование передается как самостоятельный объект, является непотребляемым в процессе выполнения подрядных работ.
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 30.06.2020 N 31-П
"По делу о проверке конституционности положений подпункта 12 пункта 1 и пункта 3 статьи 164, а также пункта 14 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой компании "Gazprom Neft Trading GmbH"1. Согласно положениям Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции федеральных законов от 3 августа 2018 года N 302-ФЗ и N 303-ФЗ) обложение налогом на добавленную стоимость производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации услуг по предоставлению морских судов, судов смешанного (река - море) плавания и услуг членов экипажей таких судов в пользование на определенный срок на основании договоров фрахтования судна на время (тайм-чартер) для целей перевозки (транспортировки) вывозимых за пределы территории Российской Федерации или ввозимых на территорию Российской Федерации товаров (подпункт 12 пункта 1 статьи 164);
"По делу о проверке конституционности положений подпункта 12 пункта 1 и пункта 3 статьи 164, а также пункта 14 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой компании "Gazprom Neft Trading GmbH"1. Согласно положениям Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции федеральных законов от 3 августа 2018 года N 302-ФЗ и N 303-ФЗ) обложение налогом на добавленную стоимость производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации услуг по предоставлению морских судов, судов смешанного (река - море) плавания и услуг членов экипажей таких судов в пользование на определенный срок на основании договоров фрахтования судна на время (тайм-чартер) для целей перевозки (транспортировки) вывозимых за пределы территории Российской Федерации или ввозимых на территорию Российской Федерации товаров (подпункт 12 пункта 1 статьи 164);
<Письмо> Минфина России от 26.06.2024 N 03-07-08/59665
<О применении с 1 июля 2024 года налога на добавленную стоимость при оказании транспортно-экспедиционных услуг на основании договоров транспортной экспедиции при организации международной перевозки, если пункт отправления или пункт назначения товаров расположен за пределами территории Российской Федерации, с привлечением для доставки товаров в международном сообщении нескольких видов транспорта (морской, речной, воздушный, железнодорожный, автомобильный)>Подпунктом 2.1 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 22.04.2024 N 92-ФЗ "О внесении изменений в статьи 164 и 165 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Кодекс) предусмотрено применение ставки НДС в размере 0 процентов к операциям по реализации услуг по международной перевозке товаров, под которой понимается перевозка товаров морскими, речными судами, судами смешанного (река - море) плавания, воздушными судами, железнодорожным транспортом и автотранспортными средствами, при которых пункт отправления или пункт назначения товаров расположен за пределами территории Российской Федерации.
<О применении с 1 июля 2024 года налога на добавленную стоимость при оказании транспортно-экспедиционных услуг на основании договоров транспортной экспедиции при организации международной перевозки, если пункт отправления или пункт назначения товаров расположен за пределами территории Российской Федерации, с привлечением для доставки товаров в международном сообщении нескольких видов транспорта (морской, речной, воздушный, железнодорожный, автомобильный)>Подпунктом 2.1 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 22.04.2024 N 92-ФЗ "О внесении изменений в статьи 164 и 165 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Кодекс) предусмотрено применение ставки НДС в размере 0 процентов к операциям по реализации услуг по международной перевозке товаров, под которой понимается перевозка товаров морскими, речными судами, судами смешанного (река - море) плавания, воздушными судами, железнодорожным транспортом и автотранспортными средствами, при которых пункт отправления или пункт назначения товаров расположен за пределами территории Российской Федерации.
Вопрос: Организация является производителем телекоммуникационного оборудования, а также разработала и зарегистрировала ПО. Планируется продавать оборудование с предустановленным ПО. По какому договору лучше оформлять реализацию? Если в дальнейшем ПО будет продаваться на материальном носителе, какая ставка НДС применяется?
(Консультация эксперта, 2024)В случае если компоненты будут учитываться как отдельные объекты, то в этой ситуации необходимо выделить стоимость передаваемого ПО, которое будет реализовано без НДС, при применении освобождения от НДС.
(Консультация эксперта, 2024)В случае если компоненты будут учитываться как отдельные объекты, то в этой ситуации необходимо выделить стоимость передаваемого ПО, которое будет реализовано без НДС, при применении освобождения от НДС.
Вопрос: Возникает ли база по НДС при операциях передачи денежных прав и как она определяется? Зависит ли порядок обложения НДС от способа передачи прав путем заключения договора мены либо по сделке уступки прав? Возможно ли применение к операциям уступки денежного требования по облигациям положений пп. 26 п. 3 ст. 149 НК РФ?
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, приведенное в Определении Верховного Суда РФ от 01.04.2020 N 309-ЭС20-4391 косвенное подтверждение справедливости позиции об отсутствии объекта налогообложения по НДС при совершении операций уступки права требования долга в случаях, прямо не указанных в ст. 155 НК РФ, не является для налоговых органов обязательной к применению при осуществлении своих функций позицией, несмотря на приоритет таких судебных решений над письмами Минфина России и ФНС России. Кроме того, приведенные выше судебные акты, содержащие позицию по применению гл. 21 НК РФ в отношении не поименованных в ст. 155 НК РФ сделок уступки прав требования, рассматривают частные случаи. Учитывая это, по нашему мнению, следование приведенному в указанных судебных актах подходу к налогообложению НДС сопряжено с налоговыми рисками.
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, приведенное в Определении Верховного Суда РФ от 01.04.2020 N 309-ЭС20-4391 косвенное подтверждение справедливости позиции об отсутствии объекта налогообложения по НДС при совершении операций уступки права требования долга в случаях, прямо не указанных в ст. 155 НК РФ, не является для налоговых органов обязательной к применению при осуществлении своих функций позицией, несмотря на приоритет таких судебных решений над письмами Минфина России и ФНС России. Кроме того, приведенные выше судебные акты, содержащие позицию по применению гл. 21 НК РФ в отношении не поименованных в ст. 155 НК РФ сделок уступки прав требования, рассматривают частные случаи. Учитывая это, по нашему мнению, следование приведенному в указанных судебных актах подходу к налогообложению НДС сопряжено с налоговыми рисками.
Статья: Доставка товаров покупателю при экспорте: что с НДС
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 22)- или на продавца, помимо реализации товаров, может быть возложена обязанность в качестве посредника привлечь в интересах покупателя стороннего перевозчика, который и доставит товары. Такой контракт также будет смешанным - с признаками договора поставки и посреднического договора. Если, конечно, обязанности экспортера по привлечению перевозчика не оформлены отдельным посредническим договором.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 22)- или на продавца, помимо реализации товаров, может быть возложена обязанность в качестве посредника привлечь в интересах покупателя стороннего перевозчика, который и доставит товары. Такой контракт также будет смешанным - с признаками договора поставки и посреднического договора. Если, конечно, обязанности экспортера по привлечению перевозчика не оформлены отдельным посредническим договором.
Статья: Карма "фактического" плательщика, или ВТБ заплатит НДС (экономические уроки судебного спора)
(Хаванова И.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 17)НДС - не переходящий кубок, который передается из рук в руки (покупатель - продавец - бюджет), не "смешиваясь" с ценой. И, на наш взгляд, у сторон договора должна быть возможность определить итоговый объем денежных средств, которые получит продавец от покупателя. В противном случае покупатель становится заложником долгосрочного контракта. Своеобразным "оберегом" здесь мог бы стать учет особенностей вступления в силу актов законодательства о налогах (ст. 5 НК РФ), но налоговый период у НДС так непродолжителен.
(Хаванова И.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 17)НДС - не переходящий кубок, который передается из рук в руки (покупатель - продавец - бюджет), не "смешиваясь" с ценой. И, на наш взгляд, у сторон договора должна быть возможность определить итоговый объем денежных средств, которые получит продавец от покупателя. В противном случае покупатель становится заложником долгосрочного контракта. Своеобразным "оберегом" здесь мог бы стать учет особенностей вступления в силу актов законодательства о налогах (ст. 5 НК РФ), но налоговый период у НДС так непродолжителен.
Статья: Соотношение цены договора и НДС
(Иванов А.А.)
("Закон", 2025, N 6)Очевидно, что цена представляет собой одно из условий договора, т.е. относится к гражданскому (частному), а НДС, будучи налогом, регулируется налоговым (публичным) правом. Частное и публичное право - антиподы и требуют четкого разграничения, добиться которого удается не всегда <1>. Когда же они смешиваются, возникают серьезные проблемы. Исторически, однако, смешение было предопределено, поскольку гражданское право в России непрерывно развивалось на протяжении многих столетий, а налоговое - воссоздано чуть более 30 лет назад и постоянно заимствовало термины из гражданского права. В последние годы в данной сфере отчасти был наведен порядок, но не до конца.
(Иванов А.А.)
("Закон", 2025, N 6)Очевидно, что цена представляет собой одно из условий договора, т.е. относится к гражданскому (частному), а НДС, будучи налогом, регулируется налоговым (публичным) правом. Частное и публичное право - антиподы и требуют четкого разграничения, добиться которого удается не всегда <1>. Когда же они смешиваются, возникают серьезные проблемы. Исторически, однако, смешение было предопределено, поскольку гражданское право в России непрерывно развивалось на протяжении многих столетий, а налоговое - воссоздано чуть более 30 лет назад и постоянно заимствовало термины из гражданского права. В последние годы в данной сфере отчасти был наведен порядок, но не до конца.
Статья: Налоговые риски IT-компаний после отмены моратория: спорные вопросы применения льгот
(Никифоров А., Червонная С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 33)Кроме того, в практике рассматривалось дело, когда налогоплательщик являлся владельцем интерактивных многопользовательских компьютерных онлайн-игр (размещенных на сайтах в сети Интернет), право пользования которыми предоставлялось физическим лицам без внесения абонентской платы. При этом возможность использования дополнительного функционала игры предоставлялась за плату и компенсировалась пользователями путем перечисления денежных средств через агрегаторов платежей. Суды указали, что договор является смешанным и, помимо передачи права использования результата интеллектуальной деятельности, предусматривает оказание услуги по организации игрового процесса, облагаемой НДС (см. постановление Арбитражного суда Московского округа от 12.10.2015 по делу N А40-56211/14).
(Никифоров А., Червонная С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 33)Кроме того, в практике рассматривалось дело, когда налогоплательщик являлся владельцем интерактивных многопользовательских компьютерных онлайн-игр (размещенных на сайтах в сети Интернет), право пользования которыми предоставлялось физическим лицам без внесения абонентской платы. При этом возможность использования дополнительного функционала игры предоставлялась за плату и компенсировалась пользователями путем перечисления денежных средств через агрегаторов платежей. Суды указали, что договор является смешанным и, помимо передачи права использования результата интеллектуальной деятельности, предусматривает оказание услуги по организации игрового процесса, облагаемой НДС (см. постановление Арбитражного суда Московского округа от 12.10.2015 по делу N А40-56211/14).
Вопрос: По договору с заказчиком организация закупает и безвозмездно распространяет сувениры с логотипом продукции заказчика. Стоимость за единицу сувениров как выше 300 руб., так и ниже. Стоимость включается вместе с услугами в акт оказания услуг. Необходимо ли начислять НДС 5% при безвозмездной передаче рекламных сувениров?
(Консультация эксперта, 2025)То есть заключенный сторонами договор является смешанным, содержит как элементы договора возмездного оказания услуг, так и агентского (п. 3 ст. 421, п. 1 ст. 779, п. 1 ст. 1005 Гражданского кодекса РФ).
(Консультация эксперта, 2025)То есть заключенный сторонами договор является смешанным, содержит как элементы договора возмездного оказания услуг, так и агентского (п. 3 ст. 421, п. 1 ст. 779, п. 1 ст. 1005 Гражданского кодекса РФ).
Статья: НДС-последствия ЕАЭС-ремонта движимого имущества
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 17)Если ЕАЭС-подрядчик ввозит в Россию свои запчасти (детали), необходимые для ремонта имущества, заказчику не нужно платить ввозной НДС. Ведь он не приобретает их в качестве товаров. Обязанность по уплате налога возникнет у заказчика только в случае, если такие запчасти ему реализуются <25>. Например, если с ЕАЭС-подрядчиком заключен смешанный договор или два отдельных договора - на выполнение ремонтных работ и продажу запчастей <26>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 17)Если ЕАЭС-подрядчик ввозит в Россию свои запчасти (детали), необходимые для ремонта имущества, заказчику не нужно платить ввозной НДС. Ведь он не приобретает их в качестве товаров. Обязанность по уплате налога возникнет у заказчика только в случае, если такие запчасти ему реализуются <25>. Например, если с ЕАЭС-подрядчиком заключен смешанный договор или два отдельных договора - на выполнение ремонтных работ и продажу запчастей <26>.
Вопрос: О ставке НДС в отношении услуг фрахтования судна на время (тайм-чартер), если подтверждающие документы датированы в одном месяце, а рейс завершен в другом, и при отсутствии рейсов (простое судна).
(Письмо Минфина России от 15.02.2024 N 03-07-08/13407)Одновременно сообщается, что на основании подпункта 12 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) ставка налога на добавленную стоимость в размере 0 процентов применяется в отношении услуг по предоставлению морских судов, судов смешанного (река - море) плавания и услуг членов экипажей таких судов в пользование на определенный срок на основании договоров фрахтования судна на время (тайм-чартер) для целей перевозки (транспортировки) вывозимых за пределы территории Российской Федерации или ввозимых на территорию Российской Федерации товаров.
(Письмо Минфина России от 15.02.2024 N 03-07-08/13407)Одновременно сообщается, что на основании подпункта 12 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) ставка налога на добавленную стоимость в размере 0 процентов применяется в отношении услуг по предоставлению морских судов, судов смешанного (река - море) плавания и услуг членов экипажей таких судов в пользование на определенный срок на основании договоров фрахтования судна на время (тайм-чартер) для целей перевозки (транспортировки) вывозимых за пределы территории Российской Федерации или ввозимых на территорию Российской Федерации товаров.
Вопрос: Об изменениях налогового законодательства РФ в части НДС и акцизов в целях уведомления в рамках Договора между РФ и Республикой Беларусь об общих принципах налогообложения по косвенным налогам.
(Письмо Минфина России от 26.12.2023 N 03-00-05/126572)3. По операциям (оборотам), облагаемым НДС по нулевой ставке (приложение N 7 к Договору), при реализации:
(Письмо Минфина России от 26.12.2023 N 03-00-05/126572)3. По операциям (оборотам), облагаемым НДС по нулевой ставке (приложение N 7 к Договору), при реализации: