Льготы по лому НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Льготы по лому НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Антикризисные изменения в Налоговый кодекс РФ
(Восковский А., Макалкин И.)
("Новая бухгалтерия", 2008, N 12)- Добавлена льгота по НДС в отношении реализации лома и отходов черных металлов. В действующем сейчас пп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ упоминаются только цветные металлы.
(Восковский А., Макалкин И.)
("Новая бухгалтерия", 2008, N 12)- Добавлена льгота по НДС в отношении реализации лома и отходов черных металлов. В действующем сейчас пп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ упоминаются только цветные металлы.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2004 год: Нормы Закона РФ "О налоге на добавленную стоимость"
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Деятельность, связанная с оборотом лома черных металлов, подлежит обязательному лицензированию <*>. При поставке на экспорт лома черных металлов для получения права на льготу по НДС налогоплательщик должен иметь соответствующую лицензию <**>.
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Деятельность, связанная с оборотом лома черных металлов, подлежит обязательному лицензированию <*>. При поставке на экспорт лома черных металлов для получения права на льготу по НДС налогоплательщик должен иметь соответствующую лицензию <**>.
Определение Верховного Суда РФ от 06.04.2016 N 309-ЭС16-1998 по делу N А60-5972/2015
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о взыскании задолженности по договору поставки лома черных металлов.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку из условий договора не следует, что НДС не включен в согласованную и фактически оплаченную цену товара, обязанность покупателя уплатить НДС дополнительно к цене договора не предусмотрена, в действиях поставщика, знавшего о необходимости включения в договор условия об уплате НДС и не принявшего соответствующих мер, установлено злоупотребление правом.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как установлено судами, предъявленная ко взысканию истцом сумма представляет собой налог на добавленную стоимость, не учтенный в цене товара (лом черных металлов), реализованного в пользу ответчика по договору от 27.05.2014 N Вп/П 32.14, по причине неправомерного применения налоговой льготы.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о взыскании задолженности по договору поставки лома черных металлов.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку из условий договора не следует, что НДС не включен в согласованную и фактически оплаченную цену товара, обязанность покупателя уплатить НДС дополнительно к цене договора не предусмотрена, в действиях поставщика, знавшего о необходимости включения в договор условия об уплате НДС и не принявшего соответствующих мер, установлено злоупотребление правом.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как установлено судами, предъявленная ко взысканию истцом сумма представляет собой налог на добавленную стоимость, не учтенный в цене товара (лом черных металлов), реализованного в пользу ответчика по договору от 27.05.2014 N Вп/П 32.14, по причине неправомерного применения налоговой льготы.
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на IV квартал 2018 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Услуги по внутренним воздушным перевозкам с пунктом отправления или назначения на территории Дальневосточного федерального округа облагаются по нулевой ставке НДС
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Услуги по внутренним воздушным перевозкам с пунктом отправления или назначения на территории Дальневосточного федерального округа облагаются по нулевой ставке НДС
Статья: Комментарий к Федеральному закону от 17.05.2007 N 85-ФЗ "О внесении изменений в главы 21, 26.1, 26.2 и 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"
(Герасимова Н.Р.)
("Налоговый вестник", 2007, N 9)Отменена льгота по НДС для операций по реализации лома и отходов черных металлов, которые будут облагаться НДС в общем порядке. Реализация лома и отходов цветных металлов по-прежнему освобождается от обложения НДС. Однако льгота по таким операциям перенесена из пп. 24 п. 3 в пп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ, в связи с чем на основании п. 5 ст. 149 настоящего Кодекса налогоплательщики утрачивают право отказываться от освобождения таких операций от налогообложения.
(Герасимова Н.Р.)
("Налоговый вестник", 2007, N 9)Отменена льгота по НДС для операций по реализации лома и отходов черных металлов, которые будут облагаться НДС в общем порядке. Реализация лома и отходов цветных металлов по-прежнему освобождается от обложения НДС. Однако льгота по таким операциям перенесена из пп. 24 п. 3 в пп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ, в связи с чем на основании п. 5 ст. 149 настоящего Кодекса налогоплательщики утрачивают право отказываться от освобождения таких операций от налогообложения.
"Налог на добавленную стоимость"
(6-е издание, переработанное и исправленное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Таким образом, с 01.01.2018 при реализации на территории Российской Федерации лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов льгота по НДС не применяется, однако НДС начисляется и уплачивается не продавцом, а налоговым агентом, который, как уже было сказано, обязан исчислить расчетным методом и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС вне зависимости от того, исполняет ли он обязанности налогоплательщика.
(6-е издание, переработанное и исправленное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Таким образом, с 01.01.2018 при реализации на территории Российской Федерации лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов льгота по НДС не применяется, однако НДС начисляется и уплачивается не продавцом, а налоговым агентом, который, как уже было сказано, обязан исчислить расчетным методом и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС вне зависимости от того, исполняет ли он обязанности налогоплательщика.
Статья: Реализация лома
(Кудряшов С.Н.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2010, N 6)Таким образом, для того чтобы выяснить, нужна ли лицензия для применения льготы по НДС при реализации лома и отходов цветных и черных металлов, необходимо разобраться, относится ли данная реализация к лицензируемым видам деятельности.
(Кудряшов С.Н.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2010, N 6)Таким образом, для того чтобы выяснить, нужна ли лицензия для применения льготы по НДС при реализации лома и отходов цветных и черных металлов, необходимо разобраться, относится ли данная реализация к лицензируемым видам деятельности.
"Конституционализация фискально-экономических обязанностей в Российской Федерации: Монография"
(Крусс В.И.)
("НОРМА", "ИНФРА-М", 2017)Например, законодателю дано формальное право определять размер части дохода различных категорий налогоплательщиков, изымаемой посредством НДС для компенсации "рассеянных" бюджетных недоимок; такое правомочие с учетом его ограничивающего значения должно иметь конституционно аргументированное содержание. Развернутое научное обоснование соответствующих решений могло бы содействовать конституционной модернизации налогового законодательства. Найти такие примеры непросто. Между тем в НК РФ предусмотрены ставки по НДС в 0, 10 и 18%: различия, как видим, весьма значительные. И если нулевую ставку при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта или для работ по транспортировке нефти, еще можно связать с солидарными общенародными интересами, то, например, признать ее состоятельность в отношении реализации банками драгоценных металлов, извлеченных из лома или отходов (подп. 1, 2.2 и 6 п. 1 ст. 164 НК РФ), думается, непросто. Об этом и не пишут. Зато есть аргументированные ссылками на Конституцию РФ разъяснения, почему "многострадальные" банки могут правомерно пользоваться льготой по НДС (подп. 9 п. 3 ст. 149 НК РФ) при совершении операций реализации драгоценных металлов в слитках <1>. Жаль, специалисты не поясняют попутно, чем, по сути, льгота, освобождающая от НДС, отличается от нулевой ставки налога.
(Крусс В.И.)
("НОРМА", "ИНФРА-М", 2017)Например, законодателю дано формальное право определять размер части дохода различных категорий налогоплательщиков, изымаемой посредством НДС для компенсации "рассеянных" бюджетных недоимок; такое правомочие с учетом его ограничивающего значения должно иметь конституционно аргументированное содержание. Развернутое научное обоснование соответствующих решений могло бы содействовать конституционной модернизации налогового законодательства. Найти такие примеры непросто. Между тем в НК РФ предусмотрены ставки по НДС в 0, 10 и 18%: различия, как видим, весьма значительные. И если нулевую ставку при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта или для работ по транспортировке нефти, еще можно связать с солидарными общенародными интересами, то, например, признать ее состоятельность в отношении реализации банками драгоценных металлов, извлеченных из лома или отходов (подп. 1, 2.2 и 6 п. 1 ст. 164 НК РФ), думается, непросто. Об этом и не пишут. Зато есть аргументированные ссылками на Конституцию РФ разъяснения, почему "многострадальные" банки могут правомерно пользоваться льготой по НДС (подп. 9 п. 3 ст. 149 НК РФ) при совершении операций реализации драгоценных металлов в слитках <1>. Жаль, специалисты не поясняют попутно, чем, по сути, льгота, освобождающая от НДС, отличается от нулевой ставки налога.
Статья: Признаки подконтрольности контрагента не означают наличия цели причинения вреда бюджету
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 24)Обществу доначислены НДС, пени и штраф в связи с неправомерным применением льготы на основании подп. 9 п. 3 ст. 149 НК РФ. По мнению заявителя, им соблюдены условия для применения льготы, поскольку поставка лома драгоценных металлов в адрес контрагента произведена с целью дальнейшего производства драгоценных металлов и аффинажа. Суд отказал в удовлетворении требования. Контрагент не включен в перечень организаций, имеющих право осуществлять аффинаж драгоценных металлов, утвержденный Постановлением Правительства РФ; по адресу государственной регистрации не находится; руководитель на допрос не явился; организация ликвидирована в связи с принятием учредителем решения о ликвидации. Приобретенный у налогоплательщика лом ювелирных изделий контрагент передает в переработку (аффинаж) иному лицу - АО (заводу по обработке цветных металлов) по договору на переработку вторичного сырья (лом, отходы). Вместе с тем АО сообщило, что не имело взаимоотношений с контрагентом в спорном периоде. Льготные операции в декларациях по НДС контрагент не заявлял. Суд пришел к выводу, что в спорном периоде общество не осуществляло реализацию лома золота для производства драгоценных металлов и аффинажа.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 24)Обществу доначислены НДС, пени и штраф в связи с неправомерным применением льготы на основании подп. 9 п. 3 ст. 149 НК РФ. По мнению заявителя, им соблюдены условия для применения льготы, поскольку поставка лома драгоценных металлов в адрес контрагента произведена с целью дальнейшего производства драгоценных металлов и аффинажа. Суд отказал в удовлетворении требования. Контрагент не включен в перечень организаций, имеющих право осуществлять аффинаж драгоценных металлов, утвержденный Постановлением Правительства РФ; по адресу государственной регистрации не находится; руководитель на допрос не явился; организация ликвидирована в связи с принятием учредителем решения о ликвидации. Приобретенный у налогоплательщика лом ювелирных изделий контрагент передает в переработку (аффинаж) иному лицу - АО (заводу по обработке цветных металлов) по договору на переработку вторичного сырья (лом, отходы). Вместе с тем АО сообщило, что не имело взаимоотношений с контрагентом в спорном периоде. Льготные операции в декларациях по НДС контрагент не заявлял. Суд пришел к выводу, что в спорном периоде общество не осуществляло реализацию лома золота для производства драгоценных металлов и аффинажа.
Статья: О спецрежимах и не только
(Мошкович М.)
("ЭЖ-Юрист", 2007, N 23)С 1 января 2008 года будут облагаться НДС операции по реализации лома и отходов черных металлов. Льгота в отношении цветных металлов, наоборот, расширяется - от НДС освободят не только реализацию лома и отходов цветных металлов на территории РФ, но и передачу их для собственных нужд (подп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ в новой редакции).
(Мошкович М.)
("ЭЖ-Юрист", 2007, N 23)С 1 января 2008 года будут облагаться НДС операции по реализации лома и отходов черных металлов. Льгота в отношении цветных металлов, наоборот, расширяется - от НДС освободят не только реализацию лома и отходов цветных металлов на территории РФ, но и передачу их для собственных нужд (подп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ в новой редакции).
Статья: Что год грядущий нам готовит?
(Карапетян Д.)
("Расчет", 2008, N 1)Помимо этого, в текущем году из состава налоговых льгот по НДС будет выведена реализация лома черных металлов, и, таким образом, уплата налога в этой сфере будет производиться в полном объеме.
(Карапетян Д.)
("Расчет", 2008, N 1)Помимо этого, в текущем году из состава налоговых льгот по НДС будет выведена реализация лома черных металлов, и, таким образом, уплата налога в этой сфере будет производиться в полном объеме.
Тематический выпуск: Страховые взносы в 2012 году
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2012, N 6)1. Применение льготы по НДС при реализации лома
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2012, N 6)1. Применение льготы по НДС при реализации лома
"Практический комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(постатейный)
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2010)ФАС Московского округа в Постановлении от 30.09.2008 N КА-А40/8208-08 отклонил довод налогового органа о необоснованном заявлении льготы по НДС по операциям по реализации лома и отходов, содержащих драгоценные металлы. Операции по реализации этого лома для производства драгоценных металлов и аффинажа освобождены от налогообложения НДС, и организация представила в налоговый орган все документы, подтверждающие право на вышеуказанную льготу (подпункт 9 пункта 3 статьи 149 НК РФ).
(постатейный)
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2010)ФАС Московского округа в Постановлении от 30.09.2008 N КА-А40/8208-08 отклонил довод налогового органа о необоснованном заявлении льготы по НДС по операциям по реализации лома и отходов, содержащих драгоценные металлы. Операции по реализации этого лома для производства драгоценных металлов и аффинажа освобождены от налогообложения НДС, и организация представила в налоговый орган все документы, подтверждающие право на вышеуказанную льготу (подпункт 9 пункта 3 статьи 149 НК РФ).
Статья: Металлолом: две истории про НДС
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2017, N 1)К сведению. В соответствии с п. 5 ст. 149 НК РФ налогоплательщик вправе отказаться от освобождения от налогообложения при осуществлении операций по реализации товаров (работ, услуг), установленных п. 3 ст. 149 НК РФ. От НДС-льготы, предусмотренной при реализации на территории РФ лома и отходов черных и цветных металлов, налогоплательщик отказаться не может.
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2017, N 1)К сведению. В соответствии с п. 5 ст. 149 НК РФ налогоплательщик вправе отказаться от освобождения от налогообложения при осуществлении операций по реализации товаров (работ, услуг), установленных п. 3 ст. 149 НК РФ. От НДС-льготы, предусмотренной при реализации на территории РФ лома и отходов черных и цветных металлов, налогоплательщик отказаться не может.