Штраф и пени при банкротстве
Подборка наиболее важных документов по запросу Штраф и пени при банкротстве (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Ситуация: Как признать гражданина банкротом?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Со дня признания арбитражным судом гражданина банкротом, в частности, прекращается начисление неустоек (штрафов, пеней) и иных финансовых санкций, а также процентов по всем обязательствам гражданина (за исключением текущих платежей), задолженность перед кредитором - кредитной организацией признается безнадежной (п. 5 ст. 213.25 Закона N 127-ФЗ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Со дня признания арбитражным судом гражданина банкротом, в частности, прекращается начисление неустоек (штрафов, пеней) и иных финансовых санкций, а также процентов по всем обязательствам гражданина (за исключением текущих платежей), задолженность перед кредитором - кредитной организацией признается безнадежной (п. 5 ст. 213.25 Закона N 127-ФЗ).
Статья: Мораторные проценты как модель специальных процентов, начисляемых в период проведения процедур в деле о банкротстве
(Фролов И.В.)
("Предпринимательское право", 2024, N 2)Следствием введения первичной процедуры в деле о банкротстве является введение запрета на начисление неустоек (штрафов, пеней) и иных денежных санкций договорного и внедоговорного характера, а также процентов по обязательствам должника за исключением текущих платежей. Для целей компенсации указанного выше запрета в делах о банкротстве был введен особый механизм специализированных процентов, поименованный как механизм мораторных процентов. Указанные проценты представляют модель специальных процентов, начисляемых в период проведения судебных процедур в делах о банкротстве для целей обеспечения финансовых интересов кредиторов. Следует также учитывать, что вопрос о начислении мораторных процентов по окончании внесудебных процедур, применяемых в делах о банкротстве, до настоящего времени является малоисследованным. Это является следствием того, что сама модель применения механизма мораторных процентов по своей правовой природе является публичной и отсутствие в действующей редакции Федерального закона от 26 октября 2002 г. N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" <6> (далее по тексту - Закон о банкротстве) соответствующих положений порождает неопределенность в возможности применения указанных категорий процентов в процессе и (или) после окончания соответствующей внесудебной процедуры, предусмотренной Законом о банкротстве.
(Фролов И.В.)
("Предпринимательское право", 2024, N 2)Следствием введения первичной процедуры в деле о банкротстве является введение запрета на начисление неустоек (штрафов, пеней) и иных денежных санкций договорного и внедоговорного характера, а также процентов по обязательствам должника за исключением текущих платежей. Для целей компенсации указанного выше запрета в делах о банкротстве был введен особый механизм специализированных процентов, поименованный как механизм мораторных процентов. Указанные проценты представляют модель специальных процентов, начисляемых в период проведения судебных процедур в делах о банкротстве для целей обеспечения финансовых интересов кредиторов. Следует также учитывать, что вопрос о начислении мораторных процентов по окончании внесудебных процедур, применяемых в делах о банкротстве, до настоящего времени является малоисследованным. Это является следствием того, что сама модель применения механизма мораторных процентов по своей правовой природе является публичной и отсутствие в действующей редакции Федерального закона от 26 октября 2002 г. N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" <6> (далее по тексту - Закон о банкротстве) соответствующих положений порождает неопределенность в возможности применения указанных категорий процентов в процессе и (или) после окончания соответствующей внесудебной процедуры, предусмотренной Законом о банкротстве.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 213.3 "Возбуждение производства по делу о банкротстве гражданина" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"Следовательно, совокупный размер просроченной задолженности (принимая во внимание, что пени и штрафы не учитываются для признаков банкротства), и период просрочки исполнения, не отвечает условиям, предусмотренным пунктом 2 статьи 213.3 Закона о банкротстве, суммарно не превышает установленный минимальный порог обязательств необходимый для инициирования процедуры банкротства."
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 63 "Последствия вынесения арбитражным судом определения о введении наблюдения" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)""По смыслу указанных выше норм и разъяснений, мораторные проценты начисляются за тот период, когда в силу пунктов 1, 4 статьи 63, пункта 2 статьи 95 Закона о банкротстве не начисляются неустойки (штрафы, пени) и иные финансовые санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежных обязательств и обязательных платежей.
Нормативные акты
Федеральный закон от 26.10.2002 N 127-ФЗ
(ред. от 10.06.2026)
"О несостоятельности (банкротстве)"обязательные платежи - налоги, сборы и иные обязательные взносы, уплачиваемые в бюджет соответствующего уровня бюджетной системы Российской Федерации и (или) государственные внебюджетные фонды в порядке и на условиях, которые определяются законодательством Российской Федерации, в том числе штрафы, пени и иные санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов, сборов и иных обязательных взносов в бюджет соответствующего уровня бюджетной системы Российской Федерации и (или) государственные внебюджетные фонды, а также административные штрафы и установленные уголовным законодательством штрафы;
(ред. от 10.06.2026)
"О несостоятельности (банкротстве)"обязательные платежи - налоги, сборы и иные обязательные взносы, уплачиваемые в бюджет соответствующего уровня бюджетной системы Российской Федерации и (или) государственные внебюджетные фонды в порядке и на условиях, которые определяются законодательством Российской Федерации, в том числе штрафы, пени и иные санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов, сборов и иных обязательных взносов в бюджет соответствующего уровня бюджетной системы Российской Федерации и (или) государственные внебюджетные фонды, а также административные штрафы и установленные уголовным законодательством штрафы;
<Письмо> ФНС России от 18.10.2024 N СД-4-2/11836@
"О направлении рекомендаций по применению статьи 6 Федерального закона N 176-ФЗ"
(вместе с "Рекомендациями по применению налоговой амнистии дробления бизнеса")20. Как прекращается обязанность по уплате налогов, пеней, штрафов в случае ликвидации, банкротства налогоплательщика?
"О направлении рекомендаций по применению статьи 6 Федерального закона N 176-ФЗ"
(вместе с "Рекомендациями по применению налоговой амнистии дробления бизнеса")20. Как прекращается обязанность по уплате налогов, пеней, штрафов в случае ликвидации, банкротства налогоплательщика?
Тематический выпуск: Актуальные вопросы бухгалтерского учета: из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 11)В связи с тем что на момент расчета и выставления штрафа (пени) должнику в учетной системе нашей организации проводок не возникает, то и в акт сверки расчетов указанные данные не попадают. А поскольку штрафы (пени) отсутствуют в актах сверки, это приводит к нереальности взыскания с должника-банкрота. Как отражать штрафы (пени) в бухгалтерском учете, если они не признаны судом или должником?
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 11)В связи с тем что на момент расчета и выставления штрафа (пени) должнику в учетной системе нашей организации проводок не возникает, то и в акт сверки расчетов указанные данные не попадают. А поскольку штрафы (пени) отсутствуют в актах сверки, это приводит к нереальности взыскания с должника-банкрота. Как отражать штрафы (пени) в бухгалтерском учете, если они не признаны судом или должником?
Готовое решение: Как учесть внереализационные доходы при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Введение в отношении должника процедур банкротства или их отсутствие (мораторий) не меняет порядка налогообложения рассматриваемых доходов. В то же время применение п. 1 ст. 63 Закона о банкротстве препятствует начислению штрафов и пеней за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежных обязательств и обязательных платежей, за исключением текущих платежей (Письмо Минфина России от 28.09.2022 N 03-03-06/1/93603).
(КонсультантПлюс, 2026)Введение в отношении должника процедур банкротства или их отсутствие (мораторий) не меняет порядка налогообложения рассматриваемых доходов. В то же время применение п. 1 ст. 63 Закона о банкротстве препятствует начислению штрафов и пеней за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежных обязательств и обязательных платежей, за исключением текущих платежей (Письмо Минфина России от 28.09.2022 N 03-03-06/1/93603).
"Мораторные проценты в делах о банкротстве граждан: правовая природа, особенность начисления и уплаты: монография"
(Фролов И.В.)
("Юстицинформ", 2025)Столь подробный анализ структуры сложного обязательственного правоотношения денежного характера, формируемого после признания лица должником в деле о банкротстве, объясняется тем, что помимо изменения характера указанного обязательственного отношения на данный вид обязательств оказывает влияние и еще одно существенное обстоятельство, а именно: после введения первичной процедуры в деле о банкротстве Закон о банкротстве вводит запрет на начисление неустоек (штрафов, пени) и иных денежных санкций договорного и внедоговорного характера, а также процентов по обязательствам должника, за исключением текущих платежей.
(Фролов И.В.)
("Юстицинформ", 2025)Столь подробный анализ структуры сложного обязательственного правоотношения денежного характера, формируемого после признания лица должником в деле о банкротстве, объясняется тем, что помимо изменения характера указанного обязательственного отношения на данный вид обязательств оказывает влияние и еще одно существенное обстоятельство, а именно: после введения первичной процедуры в деле о банкротстве Закон о банкротстве вводит запрет на начисление неустоек (штрафов, пени) и иных денежных санкций договорного и внедоговорного характера, а также процентов по обязательствам должника, за исключением текущих платежей.