Сделка с нерезидентом
Подборка наиболее важных документов по запросу Сделка с нерезидентом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Объекты гражданских прав: научно-практический комментарий к Гражданскому кодексу Российской Федерации"
(под ред. Г.А. Гаджиева)
("Статут", 2025)Согласно этому Закону основные виды сделок с валютными ценностями (кроме купли-продажи валюты) осуществляются между резидентами и нерезидентами без ограничений, но под государственным контролем. Большинство видов сделок с валютными ценностями между резидентами запрещены (но есть исключения). Резиденты и нерезиденты могут совершать многие виды сделок с валютными ценностями (включая куплю-продажу валюты) с российскими банками без ограничений.
(под ред. Г.А. Гаджиева)
("Статут", 2025)Согласно этому Закону основные виды сделок с валютными ценностями (кроме купли-продажи валюты) осуществляются между резидентами и нерезидентами без ограничений, но под государственным контролем. Большинство видов сделок с валютными ценностями между резидентами запрещены (но есть исключения). Резиденты и нерезиденты могут совершать многие виды сделок с валютными ценностями (включая куплю-продажу валюты) с российскими банками без ограничений.
Статья: Налог на доходы физических лиц: дисбаланс позиции бюджета и налогоплательщика
(Семенова М.В., Герцог Т.А.)
("Закон", 2025, N 11)Предположим, что физическое лицо - налоговый нерезидент РФ получает на территории РФ доход от реализации акций иностранного общества по договору купли-продажи с российской организацией. В случае если ценные бумаги учитываются депозитарием на территории иностранного государства, то их реализация, по мнению Минфина, не должна признаваться реализацией в РФ, соответственно, по такой сделке у нерезидента РФ отсутствует обязанность исчислять налог, так как данные выплаты будут признаны доходом от источников за пределами РФ. Однако активы такой иностранной организации могут состоять преимущественно из движимого и/или недвижимого имущества, которое фактически находится на российской территории, что будет означать выбытие такого имущества без уплаты российского налога.
(Семенова М.В., Герцог Т.А.)
("Закон", 2025, N 11)Предположим, что физическое лицо - налоговый нерезидент РФ получает на территории РФ доход от реализации акций иностранного общества по договору купли-продажи с российской организацией. В случае если ценные бумаги учитываются депозитарием на территории иностранного государства, то их реализация, по мнению Минфина, не должна признаваться реализацией в РФ, соответственно, по такой сделке у нерезидента РФ отсутствует обязанность исчислять налог, так как данные выплаты будут признаны доходом от источников за пределами РФ. Однако активы такой иностранной организации могут состоять преимущественно из движимого и/или недвижимого имущества, которое фактически находится на российской территории, что будет означать выбытие такого имущества без уплаты российского налога.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 15.25 "Нарушение валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования" КоАП РФПри этом аналогичные указанным доводы являлись предметом рассмотрения судей, которые проанализировав представленные в материалы дела доказательства и правильно применив положения норм права, регулирующих рассматриваемые правоотношения, пришли к выводам о том, что в действиях К., являющегося физическим лицом и резидентом, который совершил сделку с нерезидентом, в которой в качестве средства платежа использовалась валюта Российской Федерации, при этом платеж осуществлен, минуя банковские счета в уполномоченных банках, имеется состав административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, при этом доказательства этому получены в соответствии с требованиями закона."
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)2. Для целей пункта 1 настоящей статьи налоговыми агентами признаются организации и индивидуальные предприниматели, приобретающие на территории Российской Федерации товары (работы, услуги) у указанных в пункте 1 настоящей статьи иностранных лиц, если иное не предусмотрено пунктом 5.2 настоящей статьи и пунктами 3 и 10.1 статьи 174.2 настоящего Кодекса. Налоговые агенты обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога вне зависимости от того, исполняют ли они обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой налога, и иные обязанности, установленные настоящей главой.
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)2. Для целей пункта 1 настоящей статьи налоговыми агентами признаются организации и индивидуальные предприниматели, приобретающие на территории Российской Федерации товары (работы, услуги) у указанных в пункте 1 настоящей статьи иностранных лиц, если иное не предусмотрено пунктом 5.2 настоящей статьи и пунктами 3 и 10.1 статьи 174.2 настоящего Кодекса. Налоговые агенты обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога вне зависимости от того, исполняют ли они обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой налога, и иные обязанности, установленные настоящей главой.
Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ
(ред. от 28.12.2024)
"О валютном регулировании и валютном контроле"Статья 6. Валютные операции между резидентами и нерезидентами
(ред. от 28.12.2024)
"О валютном регулировании и валютном контроле"Статья 6. Валютные операции между резидентами и нерезидентами
Вопрос: В каких случаях на территории РФ допускаются расчеты в иностранной валюте?
(Консультация эксперта, 2026)Валютные операции между резидентами и нерезидентами, за некоторыми исключениями, осуществляются без ограничений (ч. 1 ст. 6 Закона N 173-ФЗ).
(Консультация эксперта, 2026)Валютные операции между резидентами и нерезидентами, за некоторыми исключениями, осуществляются без ограничений (ч. 1 ст. 6 Закона N 173-ФЗ).
Типовая ситуация: Налоговый агент по НДС: случаи, расчет, уплата, вычет
(Издательство "Главная книга", 2026)Покупка у нерезидента в РФ товаров и услуг: НДС с каждой выплаты покупатель удерживает по ставке 22/122, а если цена в договоре не включает российские налоги - платит за свой счет по ставке 22%. Сумму налога считают по курсу ЦБ на дату оплаты нерезиденту (ст. 161 НК РФ, Письма Минфина от 20.06.2023 N 03-07-08/56855, от 13.04.2016 N 03-07-08/21231).
(Издательство "Главная книга", 2026)Покупка у нерезидента в РФ товаров и услуг: НДС с каждой выплаты покупатель удерживает по ставке 22/122, а если цена в договоре не включает российские налоги - платит за свой счет по ставке 22%. Сумму налога считают по курсу ЦБ на дату оплаты нерезиденту (ст. 161 НК РФ, Письма Минфина от 20.06.2023 N 03-07-08/56855, от 13.04.2016 N 03-07-08/21231).
Вопрос: О признании контролируемыми сделок, стороной которых является лицо с местом регистрации (жительства, налогового резидентства) в государстве или на территории, которые включены в Перечень Минфина России.
(Письмо Минфина России от 18.09.2023 N 03-12-11/1/88856)Вопрос: О признании контролируемыми сделок, стороной которых является лицо с местом регистрации (жительства, налогового резидентства) в государстве или на территории, которые включены в Перечень Минфина России.
(Письмо Минфина России от 18.09.2023 N 03-12-11/1/88856)Вопрос: О признании контролируемыми сделок, стороной которых является лицо с местом регистрации (жительства, налогового резидентства) в государстве или на территории, которые включены в Перечень Минфина России.
Ситуация: Какие валютные операции вправе осуществлять физические лица?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Валютные операции между резидентами и нерезидентами
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Валютные операции между резидентами и нерезидентами
Готовое решение: Как уплатить НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы являетесь налоговым агентом в сделках с нерезидентами при приобретении у них работ или услуг и самостоятельно с ними рассчитываетесь, НДС уплачивайте в общем порядке, то есть равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 174 НК РФ, Письмо ФНС России от 07.09.2022 N СД-4-3/11844@).
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы являетесь налоговым агентом в сделках с нерезидентами при приобретении у них работ или услуг и самостоятельно с ними рассчитываетесь, НДС уплачивайте в общем порядке, то есть равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 174 НК РФ, Письмо ФНС России от 07.09.2022 N СД-4-3/11844@).
Статья: Открытие счетов типа "С"
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)К счетам типа "С" со дня вступления в силу Указа N 95 (с 05.03.2022) относятся счета депо, открытые до этой даты на имя нерезидента, являющегося иностранным кредитором, либо на имя иностранного номинального держателя. Любые сделки (операции) нерезидентов с ценными бумагами, учет прав на которые осуществляется на счетах депо, совершаются с использованием счетов депо типа "С" (п. 4 Указа N 95, п. 1.8 Официального разъяснения Банка России от 18.03.2022 N 2-ОР).
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)К счетам типа "С" со дня вступления в силу Указа N 95 (с 05.03.2022) относятся счета депо, открытые до этой даты на имя нерезидента, являющегося иностранным кредитором, либо на имя иностранного номинального держателя. Любые сделки (операции) нерезидентов с ценными бумагами, учет прав на которые осуществляется на счетах депо, совершаются с использованием счетов депо типа "С" (п. 4 Указа N 95, п. 1.8 Официального разъяснения Банка России от 18.03.2022 N 2-ОР).
Готовое решение: Нужно ли выставлять счет-фактуру без НДС при УСН до 31 декабря 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)Этот порядок не касается случаев, когда вы должны при УСН выставлять счета-фактуры с выделенной суммой НДС. Например, если являетесь налоговым агентом по НДС в сделках с нерезидентами (п. п. 1, 2 ст. 161, п. 3 ст. 168, п. п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2024)Этот порядок не касается случаев, когда вы должны при УСН выставлять счета-фактуры с выделенной суммой НДС. Например, если являетесь налоговым агентом по НДС в сделках с нерезидентами (п. п. 1, 2 ст. 161, п. 3 ст. 168, п. п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ).
Готовое решение: Как определить и подтвердить статус организации - налогового резидента РФ
(КонсультантПлюс, 2026)иностранные организации в следующих случаях:
(КонсультантПлюс, 2026)иностранные организации в следующих случаях: