Кик отчетность
Подборка наиболее важных документов по запросу Кик отчетность (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как заполнить декларацию по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Раздел Б1 заполните, если отчетность КИК, на основании которой рассчитывается налоговая база, составлена по личным законам этой компании; раздел Б2 - если прибыль КИК рассчитана по правилам, установленным гл. 25 НК РФ для налогоплательщиков - российских организаций (п. 1 ст. 309.1 НК РФ, п. п. 350, 377 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль);
(КонсультантПлюс, 2026)Раздел Б1 заполните, если отчетность КИК, на основании которой рассчитывается налоговая база, составлена по личным законам этой компании; раздел Б2 - если прибыль КИК рассчитана по правилам, установленным гл. 25 НК РФ для налогоплательщиков - российских организаций (п. 1 ст. 309.1 НК РФ, п. п. 350, 377 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль);
Статья: Проблема квалификации долговых обязательств, осложненных иностранным элементом в налоговых правоотношениях
(Абрамов К.К.)
("Безопасность бизнеса", 2025, N 1)Правовые конструкции "коридора" процентных ставок, контролируемой задолженности и налоговой выгоды позволяют минимизировать налоговый риск в рамках займов и иных сходных сделок, осложненных иностранным элементом. Однако злоупотребление правом со стороны налогоплательщика для обхода действующих налоговых норм является неприемлемым в той же степени, что и сугубо формальный подход, применяемый административными органами. При анализе всех обстоятельств в соответствии с нормами, вводящими правила "тонкой капитализации", необходимо исходить не только из их формального соответствия, но и наличия факта злоупотребления правом. Данная позиция изложена в Определении Верховного Суда РФ <17> по делу ООО "Мега-Инвест". В споре налоговый орган ссылался на необходимость формального применения положений ст. 269 НК РФ. Верховный Суд не поддержал данную позицию, указав, что необходимо учитывать фактические обстоятельства дела, а именно то, что фактическими получателями дохода являются исключительно российские лица, которые добросовестно исполняют свои обязанности по уплате налога и предоставлению отчетностей, в том числе отчетности по КИК. Таким образом, в случае отсутствия фактических потерь для бюджета в результате структурирования долговых обязательств с использованием иностранных лиц недопустимо снятие расходов по таким обязательствам только на основании формального нарушения правил "тонкой капитализации". Из этого следует, что финальным результатом квалификации долговых обязательств должен быть ответ на вопрос, есть ли в действиях налогоплательщика сам факт злоупотребления правом. Такое злоупотребление должно выражаться ущербом для бюджета, в случае отсутствия данного факта недопустимо признание действий налогоплательщика по учету процентных расходов неправомерными.
(Абрамов К.К.)
("Безопасность бизнеса", 2025, N 1)Правовые конструкции "коридора" процентных ставок, контролируемой задолженности и налоговой выгоды позволяют минимизировать налоговый риск в рамках займов и иных сходных сделок, осложненных иностранным элементом. Однако злоупотребление правом со стороны налогоплательщика для обхода действующих налоговых норм является неприемлемым в той же степени, что и сугубо формальный подход, применяемый административными органами. При анализе всех обстоятельств в соответствии с нормами, вводящими правила "тонкой капитализации", необходимо исходить не только из их формального соответствия, но и наличия факта злоупотребления правом. Данная позиция изложена в Определении Верховного Суда РФ <17> по делу ООО "Мега-Инвест". В споре налоговый орган ссылался на необходимость формального применения положений ст. 269 НК РФ. Верховный Суд не поддержал данную позицию, указав, что необходимо учитывать фактические обстоятельства дела, а именно то, что фактическими получателями дохода являются исключительно российские лица, которые добросовестно исполняют свои обязанности по уплате налога и предоставлению отчетностей, в том числе отчетности по КИК. Таким образом, в случае отсутствия фактических потерь для бюджета в результате структурирования долговых обязательств с использованием иностранных лиц недопустимо снятие расходов по таким обязательствам только на основании формального нарушения правил "тонкой капитализации". Из этого следует, что финальным результатом квалификации долговых обязательств должен быть ответ на вопрос, есть ли в действиях налогоплательщика сам факт злоупотребления правом. Такое злоупотребление должно выражаться ущербом для бюджета, в случае отсутствия данного факта недопустимо признание действий налогоплательщика по учету процентных расходов неправомерными.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 309.1 "Особенности налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик является иностранной организацией, которая в соответствии со ст. 246.2 НК РФ добровольно признала себя налоговым резидентом РФ путем представления соответствующего заявления. При этом налогоплательщик является контролирующим лицом иностранной компании. Налоговый орган установил, что в 2017 году общим собранием участников КИК было принято решение выплатить дивиденды за 2016 год. Указанные дивиденды были фактически выплачены единственному участнику (налогоплательщику) и учтены им в первичной налоговой декларации по налогу на прибыль за 2017 год. В 2019 году налогоплательщик как единственный участник КИК принял решение считать годовые дивиденды за 2016 год, выплаченные в 2017 году, промежуточными дивидендами за 2017 год. В результате в уточненных декларациях общества по налогу на прибыль за 2017 год величина убытка КИК для целей налогообложения была значительно уменьшена за счет неотражения суммы выплаченных в 2017 году годовых дивидендов за 2016 год, в уточненной налоговой отчетности за 2018 год уменьшена прибыль КИК на суммы выплаченных дивидендов. Суд пришел к выводу, что дивиденды выплачены именно за 2016 год, достоверность налоговой отчетности КИК подтверждена аудиторским заключением. Суд отклонил довод общества о необходимости пересмотра в 2019 году вида, периода и источника ранее выплаченных дивидендов в связи с исправлением ошибок как не подтвержденный доказательствами. Поскольку налогоплательщик не представил документы, однозначно свидетельствующие о правомерности отнесения выплаченных в 2017 году дивидендов к промежуточным дивидендам за 2017 год, а действующее законодательство Российской Федерации не содержит положений, позволяющих изменять экономическую квалификацию выплаченных дивидендов для целей налогообложения, суд признал правомерным доначисление налога на прибыль, поскольку переквалификация дивидендов произведена с целью неправомерного занижения налоговой базы по прибыли КИК при исчислении налога на прибыль за 2018 год.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик является иностранной организацией, которая в соответствии со ст. 246.2 НК РФ добровольно признала себя налоговым резидентом РФ путем представления соответствующего заявления. При этом налогоплательщик является контролирующим лицом иностранной компании. Налоговый орган установил, что в 2017 году общим собранием участников КИК было принято решение выплатить дивиденды за 2016 год. Указанные дивиденды были фактически выплачены единственному участнику (налогоплательщику) и учтены им в первичной налоговой декларации по налогу на прибыль за 2017 год. В 2019 году налогоплательщик как единственный участник КИК принял решение считать годовые дивиденды за 2016 год, выплаченные в 2017 году, промежуточными дивидендами за 2017 год. В результате в уточненных декларациях общества по налогу на прибыль за 2017 год величина убытка КИК для целей налогообложения была значительно уменьшена за счет неотражения суммы выплаченных в 2017 году годовых дивидендов за 2016 год, в уточненной налоговой отчетности за 2018 год уменьшена прибыль КИК на суммы выплаченных дивидендов. Суд пришел к выводу, что дивиденды выплачены именно за 2016 год, достоверность налоговой отчетности КИК подтверждена аудиторским заключением. Суд отклонил довод общества о необходимости пересмотра в 2019 году вида, периода и источника ранее выплаченных дивидендов в связи с исправлением ошибок как не подтвержденный доказательствами. Поскольку налогоплательщик не представил документы, однозначно свидетельствующие о правомерности отнесения выплаченных в 2017 году дивидендов к промежуточным дивидендам за 2017 год, а действующее законодательство Российской Федерации не содержит положений, позволяющих изменять экономическую квалификацию выплаченных дивидендов для целей налогообложения, суд признал правомерным доначисление налога на прибыль, поскольку переквалификация дивидендов произведена с целью неправомерного занижения налоговой базы по прибыли КИК при исчислении налога на прибыль за 2018 год.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 19.07.2021 N ЕД-7-13/671@
(ред. от 09.10.2023)
"Об утверждении формы, порядка заполнения формы и формата представления уведомления о контролируемых иностранных компаниях в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.07.2021 N 64432)Зарегистрировано в Минюсте России 29 июля 2021 г. N 64432
(ред. от 09.10.2023)
"Об утверждении формы, порядка заполнения формы и формата представления уведомления о контролируемых иностранных компаниях в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.07.2021 N 64432)Зарегистрировано в Минюсте России 29 июля 2021 г. N 64432
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 26.06.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)2. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уведомление о контролируемых иностранных компаниях представляется:
(ред. от 26.06.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)2. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уведомление о контролируемых иностранных компаниях представляется:
Статья: Финансовый контроль в сфере деофшоризации
(Андрианова Н.Г.)
("Финансовое право", 2022, N 12)3) исполнение обязанностей относительно предоставления документации, в частности обязанности о предоставлении финансовой отчетности контролируемых иностранных компаний для подтверждения размера прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании. Предоставление документов, подтверждающих размер прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании, стало обязательным для всех контролирующих лиц, кроме тех лиц, которые перешли на режим уплаты налога на доходы с фиксированной прибыли контролируемых иностранных компаний.
(Андрианова Н.Г.)
("Финансовое право", 2022, N 12)3) исполнение обязанностей относительно предоставления документации, в частности обязанности о предоставлении финансовой отчетности контролируемых иностранных компаний для подтверждения размера прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании. Предоставление документов, подтверждающих размер прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании, стало обязательным для всех контролирующих лиц, кроме тех лиц, которые перешли на режим уплаты налога на доходы с фиксированной прибыли контролируемых иностранных компаний.
Статья: Юридические последствия нарушений законодательства о контролируемых иностранных компаниях: опыт Российской Федерации и Республики Казахстан
(Крохина Ю.А.)
("Миграционное право", 2026, N 1)С учетом новой реальности появилась объективная необходимость в смягчении действующих норм. Дополнительные штрафные меры за непредставление отчетности КИК в условиях санкционного давления могли бы спровоцировать массовое сокрытие активов. Как отмечается в доктринальных подходах, чрезмерное ужесточение в таком контексте способно исказить изначальный смысл антиуклонительных правил о КИК, подменяя задачу защиты налоговой базы на давление без должной правовой определенности <2>.
(Крохина Ю.А.)
("Миграционное право", 2026, N 1)С учетом новой реальности появилась объективная необходимость в смягчении действующих норм. Дополнительные штрафные меры за непредставление отчетности КИК в условиях санкционного давления могли бы спровоцировать массовое сокрытие активов. Как отмечается в доктринальных подходах, чрезмерное ужесточение в таком контексте способно исказить изначальный смысл антиуклонительных правил о КИК, подменяя задачу защиты налоговой базы на давление без должной правовой определенности <2>.
Вопрос: Об определении прибыли (убытка) КИК по данным ее финансовой отчетности, составленной в соответствии с личным законом такой компании за финансовый год, в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 07.07.2025 N 03-12-12/2/65857)Вопрос: Об определении прибыли (убытка) КИК по данным ее финансовой отчетности, составленной в соответствии с личным законом такой компании за финансовый год, в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 07.07.2025 N 03-12-12/2/65857)Вопрос: Об определении прибыли (убытка) КИК по данным ее финансовой отчетности, составленной в соответствии с личным законом такой компании за финансовый год, в целях налога на прибыль.
Готовое решение: Какие предусмотрены налоговые правонарушения и ответственность за них для организаций и ИП
(КонсультантПлюс, 2026)Если из-за введенных иностранными государствами мер ограничительного характера у налогоплательщика - контролирующего лица не было возможности своевременно получить подтверждающие документы, относящиеся к уведомлениям о КИК за 2021 и 2022 гг., то неотражение сведений о финансовой отчетности КИК в таком уведомлении не влечет штраф по п. 1 ст. 129.6 НК РФ. В этой ситуации налогоплательщик обязан в установленный срок подать пояснения (документы), подтверждающие указанные обстоятельства, и представить документы при их получении (Письмо ФНС России от 29.04.2022 N ШЮ-4-13/5376);
(КонсультантПлюс, 2026)Если из-за введенных иностранными государствами мер ограничительного характера у налогоплательщика - контролирующего лица не было возможности своевременно получить подтверждающие документы, относящиеся к уведомлениям о КИК за 2021 и 2022 гг., то неотражение сведений о финансовой отчетности КИК в таком уведомлении не влечет штраф по п. 1 ст. 129.6 НК РФ. В этой ситуации налогоплательщик обязан в установленный срок подать пояснения (документы), подтверждающие указанные обстоятельства, и представить документы при их получении (Письмо ФНС России от 29.04.2022 N ШЮ-4-13/5376);
Готовое решение: Как заполнить форму декларации по налогу на прибыль за отчетные и налоговый периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)Раздел Б1 нужно заполнить, если отчетность КИК, на основании которой рассчитывается налоговая база, составлена по личным законам этой компании; разд. Б2 - если прибыль КИК рассчитана по правилам, установленным гл. 25 НК РФ для налогоплательщиков - российских организаций (п. 1 ст. 309.1 НК РФ, п. п. 20.3, 20.4 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль);
(КонсультантПлюс, 2025)Раздел Б1 нужно заполнить, если отчетность КИК, на основании которой рассчитывается налоговая база, составлена по личным законам этой компании; разд. Б2 - если прибыль КИК рассчитана по правилам, установленным гл. 25 НК РФ для налогоплательщиков - российских организаций (п. 1 ст. 309.1 НК РФ, п. п. 20.3, 20.4 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль);
Вопрос: Как физлицу подтвердить размер прибыли КИК при представлении отчетности? Нужно ли аудиторское заключение, если по личному закону страны КИК обязательный аудит отчетности не предусмотрен, между странами заключено соглашение об избежании двойного налогообложения, но фактически обмен информацией с РФ не производится?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2026)Вопрос: Как физлицу документально подтвердить размер прибыли КИК при представлении ежегодной отчетности? Нужно ли аудиторское заключение, если по личному закону страны КИК обязательный аудит финансовой отчетности не предусмотрен, между странами заключено соглашение об избежании двойного налогообложения, но фактически обмен информацией с РФ не производится?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2026)Вопрос: Как физлицу документально подтвердить размер прибыли КИК при представлении ежегодной отчетности? Нужно ли аудиторское заключение, если по личному закону страны КИК обязательный аудит финансовой отчетности не предусмотрен, между странами заключено соглашение об избежании двойного налогообложения, но фактически обмен информацией с РФ не производится?
Готовое решение: Каковы особенности налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний
(КонсультантПлюс, 2026)2.2. Определение прибыли по данным финансовой отчетности КИК
(КонсультантПлюс, 2026)2.2. Определение прибыли по данным финансовой отчетности КИК