Расчет эффективной ставки кик
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчет эффективной ставки кик (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Условия освобождения от налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний
(Орлова О.Е.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2016, N 2)Так, эффективная ставка налогообложения доходов (прибыли) иностранной организации рассчитывается следующим образом:
(Орлова О.Е.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2016, N 2)Так, эффективная ставка налогообложения доходов (прибыли) иностранной организации рассчитывается следующим образом:
Интервью: "Бегство" в офшоры: кто не успел - тот опоздал?
("Московский бухгалтер", 2014, N 8; "Консультант", 2014, N 15; "Практическая бухгалтерия", 2014, N 8)Иностранная организация считается контролируемой, если ее акции не допущены к обращению на фондовых биржах и ее постоянным местонахождением является государство, которое либо состоит членом ЕЭС, либо обеспечивает обмен информацией для целей налогообложения с РФ. В последнем случае действует еще одно условие - эффективная ставка налога на прибыль для иностранной организации должна превышать 15%. Хотя, казалось бы, внимание законодателей должны были привлечь территории с пониженными ставками.
("Московский бухгалтер", 2014, N 8; "Консультант", 2014, N 15; "Практическая бухгалтерия", 2014, N 8)Иностранная организация считается контролируемой, если ее акции не допущены к обращению на фондовых биржах и ее постоянным местонахождением является государство, которое либо состоит членом ЕЭС, либо обеспечивает обмен информацией для целей налогообложения с РФ. В последнем случае действует еще одно условие - эффективная ставка налога на прибыль для иностранной организации должна превышать 15%. Хотя, казалось бы, внимание законодателей должны были привлечь территории с пониженными ставками.
Нормативные акты
Федеральный закон от 08.06.2015 N 150-ФЗ
(ред. от 05.04.2016)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 3 Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2017)В случае, если по итогам налогового периода по налогу у иностранной организации (иностранной структуры без образования юридического лица) отсутствуют доходы или если величина показателя П является отрицательной величиной либо равна нулю, расчет эффективной ставки не производится, а такая иностранная организация (иностранная структура без образования юридического лица) признается контролируемой иностранной компанией;
(ред. от 05.04.2016)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 3 Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2017)В случае, если по итогам налогового периода по налогу у иностранной организации (иностранной структуры без образования юридического лица) отсутствуют доходы или если величина показателя П является отрицательной величиной либо равна нулю, расчет эффективной ставки не производится, а такая иностранная организация (иностранная структура без образования юридического лица) признается контролируемой иностранной компанией;
Справочная информация: "Правовой календарь на IV квартал 2017 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)В частности, определяется порядок расчета эффективной ставки налогообложения прибыли контролируемой иностранной компании, входящей в состав консолидированной группы налогоплательщиков, созданной в соответствии с законодательством иностранного государства.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)В частности, определяется порядок расчета эффективной ставки налогообложения прибыли контролируемой иностранной компании, входящей в состав консолидированной группы налогоплательщиков, созданной в соответствии с законодательством иностранного государства.
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Во-первых, имеет значение размер прибыли КИК. Он учитывается при определении налоговой базы за год по налогу на прибыль организаций только при превышении 10 миллионов рублей (п. 7 ст. 25.15 НК РФ).
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Во-первых, имеет значение размер прибыли КИК. Он учитывается при определении налоговой базы за год по налогу на прибыль организаций только при превышении 10 миллионов рублей (п. 7 ст. 25.15 НК РФ).
Вопрос: Об отдельных вопросах, связанных с участием в КИК, налогообложением прибыли КИК и дохода их контролирующих лиц.
(Письмо Минфина России от 10.02.2017 N 03-12-11/2/7395)Подтверждением налогов, подлежащих уплате контролируемой иностранной компанией и ее обособленными подразделениями, могут являться сведения о сумме налогов, отраженных в налоговой декларации, заверенной налоговым органом соответствующего иностранного государства или направленной по каналам связи, обычно используемым для направления такого документа на территории иностранного государства, либо уведомление от налогового органа о величине исчисленного налога, либо платежные документы, а для налогов, удержанных в соответствии с законодательством иностранных государств налоговыми агентами, - письменное подтверждение налогового (платежного) агента, сведения и информация, полученные от иностранных номинальных держателей, депозитариев, брокеров, управляющих компаний, агентов, или платежный документ, или иные аналогичные сведения и документы, подтверждающие исчисление и (или) уплату налогов, в том числе иными лицами в отношении прибыли контролируемой иностранной компании.
(Письмо Минфина России от 10.02.2017 N 03-12-11/2/7395)Подтверждением налогов, подлежащих уплате контролируемой иностранной компанией и ее обособленными подразделениями, могут являться сведения о сумме налогов, отраженных в налоговой декларации, заверенной налоговым органом соответствующего иностранного государства или направленной по каналам связи, обычно используемым для направления такого документа на территории иностранного государства, либо уведомление от налогового органа о величине исчисленного налога, либо платежные документы, а для налогов, удержанных в соответствии с законодательством иностранных государств налоговыми агентами, - письменное подтверждение налогового (платежного) агента, сведения и информация, полученные от иностранных номинальных держателей, депозитариев, брокеров, управляющих компаний, агентов, или платежный документ, или иные аналогичные сведения и документы, подтверждающие исчисление и (или) уплату налогов, в том числе иными лицами в отношении прибыли контролируемой иностранной компании.
Вопрос: О представлении контролирующим лицом уведомления о КИК в целях НДФЛ, декларации и документов, а также о документальном подтверждении освобождения прибыли КИК от налогообложения.
(Письмо Минфина России от 23.05.2019 N 03-12-12/2/37389)Для расчета эффективной ставки налогообложения доходов (прибыли) иностранной организации применяется показатель суммы налога с дохода (прибыли), исчисленного иностранной организацией и ее обособленными подразделениями в соответствии со своим личным законом, и налога на доходы, удержанного с доходов (прибыли) такой организации у источника выплаты таких доходов.
(Письмо Минфина России от 23.05.2019 N 03-12-12/2/37389)Для расчета эффективной ставки налогообложения доходов (прибыли) иностранной организации применяется показатель суммы налога с дохода (прибыли), исчисленного иностранной организацией и ее обособленными подразделениями в соответствии со своим личным законом, и налога на доходы, удержанного с доходов (прибыли) такой организации у источника выплаты таких доходов.
Статья: Комментарий к Приказу ФНС России от 01.09.2017 N ММВ-7-17/709@ "Об утверждении Перечня государств (территорий), не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения с Российской Федерацией"
(Точкина Т.Н.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2018, N 4)Данная прибыль приравнивается к прибыли контролирующего лица и учитывается при определении налоговой базы у контролирующего лица в доле, соответствующей доле участия этого лица в КИК.
(Точкина Т.Н.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2018, N 4)Данная прибыль приравнивается к прибыли контролирующего лица и учитывается при определении налоговой базы у контролирующего лица в доле, соответствующей доле участия этого лица в КИК.
Статья: Освобождение от налогообложения прибыли КИК
(Илларионов А.)
("Финансовая газета", 2017, N 13)Вопрос: Может ли совокупность этих налогов быть использована в качестве показателя "Н" при расчете эффективной ставки налогообложения по п.п. 3 п. 1 ст. 25.13-1 НК РФ исходя из следующего примера: прибыль до налогообложения по неконсолидированной финансовой аудированной МСФО отчетности КИК - 100; налог на корпорации - 13; надбавка за солидарность - 1; промысловый налог - 14?
(Илларионов А.)
("Финансовая газета", 2017, N 13)Вопрос: Может ли совокупность этих налогов быть использована в качестве показателя "Н" при расчете эффективной ставки налогообложения по п.п. 3 п. 1 ст. 25.13-1 НК РФ исходя из следующего примера: прибыль до налогообложения по неконсолидированной финансовой аудированной МСФО отчетности КИК - 100; налог на корпорации - 13; надбавка за солидарность - 1; промысловый налог - 14?
Интервью: Деятельность в ОАЭ, Гонконге, Сингапуре: особенности налоговых систем и смежных корпоративных рисков
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 1)Декларирование КИК в соответствии с законами РФ подразумевает, что нераспределенную прибыль иностранной компании физическое лицо включает в свою налоговую базу по НДФЛ путем подачи формы 3-НДФЛ и уплаты налога по ставке 13%/15% со всей прибыли компании за соответствующий налоговый период. Прибыль компании определяется на основе подготовленной неконсолидированной финансовой отчетности за соответствующий налоговый период и для целей НДФЛ учитывается двумя способами в зависимости от того, было распределение прибыли на дивиденды или нет (в последнем случае размер нераспределенной прибыли при расчете прибыли КИК уменьшается на сумму выплаченных дивидендов). Но НК РФ предусматривает и специальные основания для освобождения прибыли КИК от налогообложения, если в отношении такой КИК выполняется хотя бы одно из следующих условий:
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 1)Декларирование КИК в соответствии с законами РФ подразумевает, что нераспределенную прибыль иностранной компании физическое лицо включает в свою налоговую базу по НДФЛ путем подачи формы 3-НДФЛ и уплаты налога по ставке 13%/15% со всей прибыли компании за соответствующий налоговый период. Прибыль компании определяется на основе подготовленной неконсолидированной финансовой отчетности за соответствующий налоговый период и для целей НДФЛ учитывается двумя способами в зависимости от того, было распределение прибыли на дивиденды или нет (в последнем случае размер нераспределенной прибыли при расчете прибыли КИК уменьшается на сумму выплаченных дивидендов). Но НК РФ предусматривает и специальные основания для освобождения прибыли КИК от налогообложения, если в отношении такой КИК выполняется хотя бы одно из следующих условий:
"Налог на прибыль организаций, доходы и расходы"
(10-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2020)- расчет эффективной ставки налогообложения доходов (прибыли) контролируемой иностранной компании и средневзвешенной ставки по налогу на прибыль организаций, определяемых в соответствии со статьей 25.13-1 НК РФ;
(10-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2020)- расчет эффективной ставки налогообложения доходов (прибыли) контролируемой иностранной компании и средневзвешенной ставки по налогу на прибыль организаций, определяемых в соответствии со статьей 25.13-1 НК РФ;
Статья: Правила налоговой переквалификации доходов контролируемых иностранных компаний в государствах БРИКС на примере национальных подходов России и Бразилии
(Раков И.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2021, N 12)Таким образом, установленные правила отличаются от рекомендаций Плана BEPS, поскольку в Бразилии нет юридического и экономического теста для определения КИК или исключения признания КИК в тех случаях, когда прибыль облагается по эффективной ставке налогообложения, аналогичной применимой в Бразилии <22>. В соответствии с установленным режимом налогообложения прибыль, полученная КИК, включается в результаты деятельности материнской компании в Федеративной Республике Бразилии независимо от порядка ее распределения между юрисдикциями, местонахождения КИК, уровня участия и ее характеристики как полученной от активной или пассивной предпринимательской деятельности.
(Раков И.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2021, N 12)Таким образом, установленные правила отличаются от рекомендаций Плана BEPS, поскольку в Бразилии нет юридического и экономического теста для определения КИК или исключения признания КИК в тех случаях, когда прибыль облагается по эффективной ставке налогообложения, аналогичной применимой в Бразилии <22>. В соответствии с установленным режимом налогообложения прибыль, полученная КИК, включается в результаты деятельности материнской компании в Федеративной Республике Бразилии независимо от порядка ее распределения между юрисдикциями, местонахождения КИК, уровня участия и ее характеристики как полученной от активной или пассивной предпринимательской деятельности.
"Правовое регулирование налогообложения контролируемых иностранных компаний: опыт зарубежных стран и России"
(Старженецкая Л.Н.)
("Статут", 2018)Так, в Германии доход КИК будет облагаться у немецких акционеров, если эффективная налоговая ставка при налогообложении КИК в стране ее местонахождения составила менее 25% от ставки налога, применяемого в Германии. При этом для определения эффективной ставки налога размер дохода КИК рассчитывается по немецким правилам. Также действует правило, что налог КИК должен не просто "причитаться" с КИК, а должен быть реально уплачен КИК в стране местонахождения <1>.
(Старженецкая Л.Н.)
("Статут", 2018)Так, в Германии доход КИК будет облагаться у немецких акционеров, если эффективная налоговая ставка при налогообложении КИК в стране ее местонахождения составила менее 25% от ставки налога, применяемого в Германии. При этом для определения эффективной ставки налога размер дохода КИК рассчитывается по немецким правилам. Также действует правило, что налог КИК должен не просто "причитаться" с КИК, а должен быть реально уплачен КИК в стране местонахождения <1>.