Электронные услуги постоянное представительство
Подборка наиболее важных документов по запросу Электронные услуги постоянное представительство (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как рассчитать и уплатить "налог на Google"
(КонсультантПлюс, 2026)2.1. В каких случаях местом реализации электронных услуг признается территория РФ
(КонсультантПлюс, 2026)2.1. В каких случаях местом реализации электронных услуг признается территория РФ
Вопрос: Организация выплачивает резиденту Германии вознаграждения за предоставление прав пользования ПО (неисключительных прав), а также за оказание технических услуг, связанных с этим ПО. Следует ли удерживать налог на прибыль в связи с приостановлением действия положений СОИДН? Какие налоговые оговорки можно включить в договор, чтобы российская организация могла перечислять налог за свой счет?
(Консультация эксперта, 2023)Если оказание технических услуг осуществляется представителем иностранной организации регулярно по месту расположения организации, то имеются признаки постоянного представительства. В этом случае налогообложение дохода осуществляется иностранной организацией самостоятельно.
(Консультация эксперта, 2023)Если оказание технических услуг осуществляется представителем иностранной организации регулярно по месту расположения организации, то имеются признаки постоянного представительства. В этом случае налогообложение дохода осуществляется иностранной организацией самостоятельно.
Нормативные акты
"Договор о Евразийском экономическом союзе"
(Подписан в г. Астане 29.05.2014)
(ред. от 25.05.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 24.06.2024)Положения настоящего пункта не распространяются на случаи оказания налогоплательщиком-продавцом услуг в электронной форме самостоятельно, а также через его филиал, представительство, постоянное представительство, расположенные в государстве-члене, являющемся местом реализации услуг в электронной форме.
(Подписан в г. Астане 29.05.2014)
(ред. от 25.05.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 24.06.2024)Положения настоящего пункта не распространяются на случаи оказания налогоплательщиком-продавцом услуг в электронной форме самостоятельно, а также через его филиал, представительство, постоянное представительство, расположенные в государстве-члене, являющемся местом реализации услуг в электронной форме.
Постановление Правительства РФ от 20.05.2022 N 905
(ред. от 04.04.2024)
"Об утверждении формы типового договора на оказание оператором услуг по проведению операций в реестре углеродных единиц"а) счет на оплату услуг, подписанный усиленной квалифицированной электронной подписью уполномоченного лица оператора, в соответствии с установленными тарифами - с использованием единого портала;
(ред. от 04.04.2024)
"Об утверждении формы типового договора на оказание оператором услуг по проведению операций в реестре углеродных единиц"а) счет на оплату услуг, подписанный усиленной квалифицированной электронной подписью уполномоченного лица оператора, в соответствии с установленными тарифами - с использованием единого портала;
Статья: Трансформация правового статуса налогоплательщика в Российской Федерации
(Цветкова Е.А.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)Трансформация правового статуса налогоплательщика зависит от его правосубъектности, то есть от соотношения прав и обязанностей, и в первую очередь связанных с уплатой налогов. Автором отмечается, что ранее правовой статус налогоплательщика возникал у участников правоотношений в сфере публичных финансов с фактом рождения физического лица либо регистрации организации в качестве юридического лица. В статье обосновывается положение о том, что цифровые технологии изменяют традиционные представления о налогоплательщике как юридическом и физическом лице, находящемся в зоне определенной юрисдикции. На примере иностранных компаний, оказывающих электронные услуги российским потребителям, но не имеющих постоянного представительства на территории России, показана трансформация их правового статуса, которая связывается с обязанностью открывать в России юридическое лицо, представительство или филиал и уплачивать НДС. Делается вывод о необходимости проанализировать механизм реализации бизнес-моделей субъектов, работающих в сфере цифровой экономики, и определить процесс создания ими прибыли и выявить экономическую сущность цифрового налога, что позволит сформулировать в законодательстве о налогах и сборах понятие представительства IT-компании и выработать правовые инструменты по его администрированию.
(Цветкова Е.А.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)Трансформация правового статуса налогоплательщика зависит от его правосубъектности, то есть от соотношения прав и обязанностей, и в первую очередь связанных с уплатой налогов. Автором отмечается, что ранее правовой статус налогоплательщика возникал у участников правоотношений в сфере публичных финансов с фактом рождения физического лица либо регистрации организации в качестве юридического лица. В статье обосновывается положение о том, что цифровые технологии изменяют традиционные представления о налогоплательщике как юридическом и физическом лице, находящемся в зоне определенной юрисдикции. На примере иностранных компаний, оказывающих электронные услуги российским потребителям, но не имеющих постоянного представительства на территории России, показана трансформация их правового статуса, которая связывается с обязанностью открывать в России юридическое лицо, представительство или филиал и уплачивать НДС. Делается вывод о необходимости проанализировать механизм реализации бизнес-моделей субъектов, работающих в сфере цифровой экономики, и определить процесс создания ими прибыли и выявить экономическую сущность цифрового налога, что позволит сформулировать в законодательстве о налогах и сборах понятие представительства IT-компании и выработать правовые инструменты по его администрированию.
Вопрос: РНКО уплачивает нерезиденту, у которого нет представительства в РФ, комиссию за услуги информационно-технологического взаимодействия. Должна ли РНКО включать доход, выплаченный нерезиденту, в налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов?
(Консультация эксперта, 2024)2) оказание иностранной организацией услуг, указанных в п. 1 ст. 174.2 НК РФ (услуг в электронной форме), местом реализации которых признается территория Российской Федерации, не приводит к образованию постоянного представительства этой организации в Российской Федерации (п. 14).
(Консультация эксперта, 2024)2) оказание иностранной организацией услуг, указанных в п. 1 ст. 174.2 НК РФ (услуг в электронной форме), местом реализации которых признается территория Российской Федерации, не приводит к образованию постоянного представительства этой организации в Российской Федерации (п. 14).
Вопрос: Российская организация заключила договор об оказании юридических услуг иностранной организации, которая находится за пределами ЕАЭС. При этом иностранная организация состоит на учете в налоговом органе РФ в связи с оказанием услуг в электронной форме физлицам. Должна ли российская организация уплачивать НДС?
(Консультация эксперта, 2024)При этом место осуществления деятельности покупателя определяется на основе государственной регистрации организации, а при ее отсутствии либо в отношении филиалов и представительств - на основании места, указанного в учредительных документах организации, места управления организации, места нахождения его постоянно действующего исполнительного органа, места нахождения постоянного представительства (если работы (услуги) приобретены через это постоянное представительство) (пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)При этом место осуществления деятельности покупателя определяется на основе государственной регистрации организации, а при ее отсутствии либо в отношении филиалов и представительств - на основании места, указанного в учредительных документах организации, места управления организации, места нахождения его постоянно действующего исполнительного органа, места нахождения постоянного представительства (если работы (услуги) приобретены через это постоянное представительство) (пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ).
Готовое решение: Как налоговый агент уплачивает налог на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Если иностранной организации выплачивается доход от оказания услуг в электронной форме, указанный в п. 1 ст. 309 НК РФ, возникают обязанности налогового агента по налогу на прибыль. Например, к таким доходам относятся доходы от использования в РФ прав на объекты интеллектуальной собственности. При этом доход не должен быть связан с деятельностью иностранной организации, осуществляемой в РФ через постоянное представительство (п. 1 ст. 246, п. 3 ст. 247, п. 4 ст. 286, п. 2 ст. 287, п. 1.1 ст. 309, п. 1 ст. 310 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если иностранной организации выплачивается доход от оказания услуг в электронной форме, указанный в п. 1 ст. 309 НК РФ, возникают обязанности налогового агента по налогу на прибыль. Например, к таким доходам относятся доходы от использования в РФ прав на объекты интеллектуальной собственности. При этом доход не должен быть связан с деятельностью иностранной организации, осуществляемой в РФ через постоянное представительство (п. 1 ст. 246, п. 3 ст. 247, п. 4 ст. 286, п. 2 ст. 287, п. 1.1 ст. 309, п. 1 ст. 310 НК РФ).
Статья: "Налог на Google": актуальные результаты и перспективы
(Лютова О.И.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 5)2. Андреев Н.Ю. Налоговый суверенитет и цифровая экономика: цифровое постоянное представительство / Н.Ю. Андреев // Финансовое право. 2018. N 12. С. 15 - 18.
(Лютова О.И.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 5)2. Андреев Н.Ю. Налоговый суверенитет и цифровая экономика: цифровое постоянное представительство / Н.Ю. Андреев // Финансовое право. 2018. N 12. С. 15 - 18.
Вопрос: Банк заключил договор с исполнителем, по которому исполнитель осуществляет расчеты с организацией SWIFT за услуги, предоставляемые банку. По условиям договора исполнитель выполняет функции налогового агента. Соответствует ли такое условие законодательству? Кто признается налоговым агентом по НДС и налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, 2025)Учитывая изложенное, в рассматриваемой ситуации налоговым агентом по НДС в отношении сумм, выплаченных организации SWIFT за оказываемые ею услуги в электронной форме, признается банк и положения договора о возложении функций налогового агента по НДС на исполнителя не соответствуют нормам НК РФ. Информация об удержанных суммах налога подлежит включению в разд. 2 налоговой декларации по НДС.
(Консультация эксперта, 2025)Учитывая изложенное, в рассматриваемой ситуации налоговым агентом по НДС в отношении сумм, выплаченных организации SWIFT за оказываемые ею услуги в электронной форме, признается банк и положения договора о возложении функций налогового агента по НДС на исполнителя не соответствуют нормам НК РФ. Информация об удержанных суммах налога подлежит включению в разд. 2 налоговой декларации по НДС.
Готовое решение: Как облагаются налогом на прибыль доходы иностранных организаций
(КонсультантПлюс, 2026)7) оказывает через Интернет услуги в электронной форме на территории России (п. 1 ст. 174.2, п. 14 ст. 306 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)7) оказывает через Интернет услуги в электронной форме на территории России (п. 1 ст. 174.2, п. 14 ст. 306 НК РФ).
Вопрос: О налоге на прибыль в отношении доходов иностранных организаций от реализации российской организации книг, в том числе электронных.
(Письмо Минфина России от 15.03.2024 N 03-08-09/23384)При этом в соответствии с пунктом 2 статьи 309 Кодекса доходы, полученные иностранной организацией от реализации товаров, иного имущества (кроме указанного в подпунктах 5, 6 и 9.1 пункта 1 статьи 309 Кодекса), имущественных прав (за исключением указанных в подпункте 9.2 пункта 1 статьи 309 Кодекса), от выполнения работ (оказания услуг) (за исключением указанных в подпункте 9.4 пункта 1 статьи 309 Кодекса) на территории Российской Федерации, не подлежат обложению налогом у источника выплаты, если такая деятельность не приводит к образованию постоянного представительства в Российской Федерации в соответствии со статьей 306 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 15.03.2024 N 03-08-09/23384)При этом в соответствии с пунктом 2 статьи 309 Кодекса доходы, полученные иностранной организацией от реализации товаров, иного имущества (кроме указанного в подпунктах 5, 6 и 9.1 пункта 1 статьи 309 Кодекса), имущественных прав (за исключением указанных в подпункте 9.2 пункта 1 статьи 309 Кодекса), от выполнения работ (оказания услуг) (за исключением указанных в подпункте 9.4 пункта 1 статьи 309 Кодекса) на территории Российской Федерации, не подлежат обложению налогом у источника выплаты, если такая деятельность не приводит к образованию постоянного представительства в Российской Федерации в соответствии со статьей 306 Кодекса.
Готовое решение: Как определить место реализации для целей НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Если услуги (работы) приобретает постоянное представительство организации (российской или иностранной), место деятельности покупателя определяется по месту нахождения такого постоянного представительства.
(КонсультантПлюс, 2026)Если услуги (работы) приобретает постоянное представительство организации (российской или иностранной), место деятельности покупателя определяется по месту нахождения такого постоянного представительства.
Вопрос: Является ли организация налоговым агентом по НДС и возникают ли обязанности по налогу на прибыль при оплате сингапурской организации услуг по размещению рекламы в Интернете?
(Консультация эксперта, 2024)При этом обложению налогом на прибыль у источника выплаты в РФ подлежат только те виды доходов, которые указаны в п. 1 ст. 309 НК РФ. В п. 1 ст. 309 НК РФ электронные услуги не поименованы.
(Консультация эксперта, 2024)При этом обложению налогом на прибыль у источника выплаты в РФ подлежат только те виды доходов, которые указаны в п. 1 ст. 309 НК РФ. В п. 1 ст. 309 НК РФ электронные услуги не поименованы.