Расхождения в счетах-фактурах
Подборка наиболее важных документов по запросу Расхождения в счетах-фактурах (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как составить и подать пояснения к декларации по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)В зависимости от кода ошибки проверьте, правильно ли вы заполнили декларацию, и сверьте каждую запись в декларации с вашими документами, например со счетом-фактурой. Проверьте расчет суммы налога как по ставке НДС, так и от стоимости покупки или продажи. Посмотрите, как отражен каждый реквизит записи, по которой установлены расхождения, например дата, номер, сумма. Если вычет по счету-фактуре принимался частями (несколько раз), то проверьте общую сумму НДС, которую вы приняли к вычету по всем записям этого счета-фактуры за все периоды (Письмо ФНС России от 03.12.2018 N ЕД-4-15/23367@).
(КонсультантПлюс, 2026)В зависимости от кода ошибки проверьте, правильно ли вы заполнили декларацию, и сверьте каждую запись в декларации с вашими документами, например со счетом-фактурой. Проверьте расчет суммы налога как по ставке НДС, так и от стоимости покупки или продажи. Посмотрите, как отражен каждый реквизит записи, по которой установлены расхождения, например дата, номер, сумма. Если вычет по счету-фактуре принимался частями (несколько раз), то проверьте общую сумму НДС, которую вы приняли к вычету по всем записям этого счета-фактуры за все периоды (Письмо ФНС России от 03.12.2018 N ЕД-4-15/23367@).
Статья: Роль выемки документов и предметов при проведении камеральных налоговых проверок по НДС в повышении финансовой безопасности государства
(Анофриков С.П., Голубкова Н.А.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 5)- договоры, счета-фактуры, товарно-транспортные накладные, имеющие расхождение с копиями, представленными по требованию налогового органа (Постановления Восьмого арбитражного апелляционного суда от 30 января 2019 г. по делу N А46-2060/2018, Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 29 декабря 2016 г. по делу N А64-5079/2015);
(Анофриков С.П., Голубкова Н.А.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 5)- договоры, счета-фактуры, товарно-транспортные накладные, имеющие расхождение с копиями, представленными по требованию налогового органа (Постановления Восьмого арбитражного апелляционного суда от 30 января 2019 г. по делу N А46-2060/2018, Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 29 декабря 2016 г. по делу N А64-5079/2015);
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 164 "Налоговые ставки" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Тем не менее суд, приняв во внимание отсутствие в деле доказательств того, что контрагент не уплатил в бюджет НДС при реализации услуг, отразил реализацию услуг по меньшей стоимости либо имеются иные расхождения в документах о реализации исполнителем и приобретении услуг, пришел к выводу, что общество, получившее счет-фактуру с выделением суммы НДС, вправе было применить соответствующие налоговые вычеты. Доказательств направленности действий общества и его контрагента на получение необоснованной налоговой выгоды суд не установил, таких обстоятельств по итогам проверки обществу не вменялось.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Тем не менее суд, приняв во внимание отсутствие в деле доказательств того, что контрагент не уплатил в бюджет НДС при реализации услуг, отразил реализацию услуг по меньшей стоимости либо имеются иные расхождения в документах о реализации исполнителем и приобретении услуг, пришел к выводу, что общество, получившее счет-фактуру с выделением суммы НДС, вправе было применить соответствующие налоговые вычеты. Доказательств направленности действий общества и его контрагента на получение необоснованной налоговой выгоды суд не установил, таких обстоятельств по итогам проверки обществу не вменялось.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В структуру вычетов спорных контрагентов были включены организации, перечисления денежных средств в адрес которых отсутствуют, НДС спорными контрагентами и контрагентами 2 - 3 звена уплачен в минимальном размере либо составляет 0 руб., когда доля заявляемого вычета НДС по взаимоотношениям с "техническими" компаниями - 100%. Установлены расхождения вида "разрыв" по счетам-фактурам контрагентов 2 - 3 звена спорных контрагентов.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В структуру вычетов спорных контрагентов были включены организации, перечисления денежных средств в адрес которых отсутствуют, НДС спорными контрагентами и контрагентами 2 - 3 звена уплачен в минимальном размере либо составляет 0 руб., когда доля заявляемого вычета НДС по взаимоотношениям с "техническими" компаниями - 100%. Установлены расхождения вида "разрыв" по счетам-фактурам контрагентов 2 - 3 звена спорных контрагентов.
Нормативные акты
показать больше документовГотовое решение: НДС у комитента при покупке товаров по договору комиссии
(КонсультантПлюс, 2026)Такое случается, когда комиссионер одновременно покупает у одного продавца товары для вас и для себя или для других комитентов. Это нормально. Комиссионер не должен включать в ваш счет-фактуру чужие товары. Расхождения с приложенной копией не помешают вам получить вычет (Письмо Минфина России от 14.03.2014 N 03-07-15/11221 (направлено Письмом ФНС России от 18.04.2014 N ГД-4-3/7473@)).
(КонсультантПлюс, 2026)Такое случается, когда комиссионер одновременно покупает у одного продавца товары для вас и для себя или для других комитентов. Это нормально. Комиссионер не должен включать в ваш счет-фактуру чужие товары. Расхождения с приложенной копией не помешают вам получить вычет (Письмо Минфина России от 14.03.2014 N 03-07-15/11221 (направлено Письмом ФНС России от 18.04.2014 N ГД-4-3/7473@)).
Статья: Неочевидные уголовно-правовые риски при уклонении от уплаты налогов
(Рубцова А.С.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 7)Понятно, что нужен факт подлога счета-фактуры. Как уже отмечалось, достаточно подлога интеллектуального. Некоторые юристы справедливо опасаются, что любую ошибку в счете-фактуре или даже расхождение записей в счете-фактуре и книге продаж можно при желании рассматривать как уголовный подлог. Никаких пределов по доначисленным налогам не нужно. Однако, на мой взгляд, такое толкование нормы недопустимо - в статье 173.1 УК РФ речь идет об организации ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, поэтому разовые ситуации не должны образовывать признаки такого состава. Думаю, здесь стоит исходить из того, что организация такой деятельности является разновидностью предпринимательской деятельности, то есть ей присущи систематический характер, адресованность неограниченному кругу лиц и цель извлечения прибыли, которую получает организатор. По сути, такими признаками и обладают "площадки", продающие бумажный НДС. В этом случае, полагаю, надо ориентироваться на практику, сложившуюся при применении статьи 171.2 "Незаконные организация и проведение азартных игр" УК РФ.
(Рубцова А.С.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 7)Понятно, что нужен факт подлога счета-фактуры. Как уже отмечалось, достаточно подлога интеллектуального. Некоторые юристы справедливо опасаются, что любую ошибку в счете-фактуре или даже расхождение записей в счете-фактуре и книге продаж можно при желании рассматривать как уголовный подлог. Никаких пределов по доначисленным налогам не нужно. Однако, на мой взгляд, такое толкование нормы недопустимо - в статье 173.1 УК РФ речь идет об организации ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, поэтому разовые ситуации не должны образовывать признаки такого состава. Думаю, здесь стоит исходить из того, что организация такой деятельности является разновидностью предпринимательской деятельности, то есть ей присущи систематический характер, адресованность неограниченному кругу лиц и цель извлечения прибыли, которую получает организатор. По сути, такими признаками и обладают "площадки", продающие бумажный НДС. В этом случае, полагаю, надо ориентироваться на практику, сложившуюся при применении статьи 171.2 "Незаконные организация и проведение азартных игр" УК РФ.
Готовое решение: Как исправить ошибки, допущенные при заполнении счета-фактуры
(КонсультантПлюс, 2026)При обнаружении налоговым органом расхождения в дате счета-фактуры требование может содержать код ошибки "5" (Приложение к Письму ФНС России от 03.12.2018 N ЕД-4-15/23367@).
(КонсультантПлюс, 2026)При обнаружении налоговым органом расхождения в дате счета-фактуры требование может содержать код ошибки "5" (Приложение к Письму ФНС России от 03.12.2018 N ЕД-4-15/23367@).
Готовое решение: НДС по агентскому договору у принципала
(КонсультантПлюс, 2026)Такое случается, когда агент одновременно покупает у одного продавца товары для вас и для себя или для других принципалов. Это нормально. Агент не должен включать в ваш счет-фактуру чужие товары (работы, услуги). Расхождения с приложенной копией не помешают вам получить вычет (Письмо Минфина России от 14.03.2014 N 03-07-15/11221 (направлено Письмом ФНС России от 18.04.2014 N ГД-4-3/7473@)).
(КонсультантПлюс, 2026)Такое случается, когда агент одновременно покупает у одного продавца товары для вас и для себя или для других принципалов. Это нормально. Агент не должен включать в ваш счет-фактуру чужие товары (работы, услуги). Расхождения с приложенной копией не помешают вам получить вычет (Письмо Минфина России от 14.03.2014 N 03-07-15/11221 (направлено Письмом ФНС России от 18.04.2014 N ГД-4-3/7473@)).
Вопрос: Как организации-покупателю в связи с выявленными при камеральной проверке расхождениями данных разд. 8 декларации по НДС (даты и номера счетов-фактур) с данными разд. 9 декларации по НДС контрагента-продавца представить пояснения на требование о представлении пояснений?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Как организации-покупателю в связи с выявленными при камеральной проверке расхождениями данных разд. 8 декларации по НДС (даты и номера счетов-фактур) с данными разд. 9 декларации по НДС контрагента-продавца представить пояснения на требование о представлении пояснений?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Как организации-покупателю в связи с выявленными при камеральной проверке расхождениями данных разд. 8 декларации по НДС (даты и номера счетов-фактур) с данными разд. 9 декларации по НДС контрагента-продавца представить пояснения на требование о представлении пояснений?