Резиденты ТОСЭР это
Подборка наиболее важных документов по запросу Резиденты ТОСЭР это (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 427 "Пониженные тарифы страховых взносов" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал в применении льготы по страховым взносам в связи с осуществлением налогоплательщиком основной деятельности в проверяемом периоде за пределами территории опережающего социально-экономического развития (ТОСЭР). Суд признал решение налогового органа правомерным, указав со ссылкой на письма Минфина России от 14.04.2020 N 03-15-06/29564 и от 27.01.2020 N 03-15-07/4833, что резидент ТОСЭР, имеющий обособленные подразделения за пределами ТОСЭР, не вправе применять пониженные тарифы страховых взносов в отношении выплат в пользу физических лиц, занятых в его обособленных подразделениях, находящихся за пределами ТОСЭР, при этом резидент ТОСЭР вправе применить пониженные тарифы страховых взносов к выплатам, начисляемым работающим только по трудовым договорам физическим лицам, занятым на новых рабочих местах, создаваемых для исполнения соглашения об осуществлении деятельности и предусмотренных впоследствии штатным расписанием резидента ТОСЭР. Таким образом, воля законодателя о поддержке резидентов территорий опережающего социально-экономического развития связана именно с исполнением ими соглашений об осуществлении деятельности.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал в применении льготы по страховым взносам в связи с осуществлением налогоплательщиком основной деятельности в проверяемом периоде за пределами территории опережающего социально-экономического развития (ТОСЭР). Суд признал решение налогового органа правомерным, указав со ссылкой на письма Минфина России от 14.04.2020 N 03-15-06/29564 и от 27.01.2020 N 03-15-07/4833, что резидент ТОСЭР, имеющий обособленные подразделения за пределами ТОСЭР, не вправе применять пониженные тарифы страховых взносов в отношении выплат в пользу физических лиц, занятых в его обособленных подразделениях, находящихся за пределами ТОСЭР, при этом резидент ТОСЭР вправе применить пониженные тарифы страховых взносов к выплатам, начисляемым работающим только по трудовым договорам физическим лицам, занятым на новых рабочих местах, создаваемых для исполнения соглашения об осуществлении деятельности и предусмотренных впоследствии штатным расписанием резидента ТОСЭР. Таким образом, воля законодателя о поддержке резидентов территорий опережающего социально-экономического развития связана именно с исполнением ими соглашений об осуществлении деятельности.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 427 "Пониженные тарифы страховых взносов" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Страхователь применил пониженные тарифы в отношении выплат работникам, с которыми были перезаключены трудовые договоры после включения в реестр резидентов ТОСЭР. Однако трудовые обязанности и рабочие места сотрудников не изменились. Эти рабочие места были предусмотрены до заключения соглашения, а не впервые созданы страхователем с целью реализации инвестиционного проекта. Соответственно, страхователь не вправе был применять льготные тарифы в отношении спорных выплат.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Страхователь применил пониженные тарифы в отношении выплат работникам, с которыми были перезаключены трудовые договоры после включения в реестр резидентов ТОСЭР. Однако трудовые обязанности и рабочие места сотрудников не изменились. Эти рабочие места были предусмотрены до заключения соглашения, а не впервые созданы страхователем с целью реализации инвестиционного проекта. Соответственно, страхователь не вправе был применять льготные тарифы в отношении спорных выплат.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Налоговые льготы для резидентов территорий опережающего развития
(КонсультантПлюс, 2024)На резидентов ТОР в Дальневосточном федеральном округе это правило не распространяется. Им нужно выполнить одновременно следующие условия (п. 10.1 ст. 427 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2024)На резидентов ТОР в Дальневосточном федеральном округе это правило не распространяется. Им нужно выполнить одновременно следующие условия (п. 10.1 ст. 427 НК РФ):
Статья: О пропуске трехлетнего срока на возврат излишне уплаченного налога - судебный квест по налогам
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 40)Основанием доначисления страховых взносов послужил вывод инспекции о том, что общество неправомерно применило пониженные тарифы в размере 7,6% на суммы выплат, начисленных в отношении 37 работников, поскольку основная деятельность заявителя в проверяемом периоде осуществлялась за пределами ТОСЭР "Юрга". Шесть сотрудников ранее трудоустроены до внесения общества в реестр резидентов этой ТОСЭР. Суд отказал в удовлетворении требования организации. В силу ст. 34 Федерального закона от 29.12.2014 N 473-ФЗ резидентами ТОСЭР признаются лица, которые не только заключили соглашение об осуществлении деятельности на такой территории и включены в соответствующий реестр резидентов, но и фактически осуществляют деятельность исключительно на ТОСЭР. Поскольку эта норма не содержит каких-либо оговорок в отношении того, что эта деятельность должна быть связана только с реализацией соглашений ТОСЭР, как деятельность, предусмотренная соглашением ТОСЭР, так и иные виды деятельности резидентов должны осуществляться на ТОСЭР. Резидент ТОСЭР вправе применять пониженные тарифы страховых взносов только к выплатам, начисляемым работникам, занятым на новых рабочих местах, созданных для исполнения соглашения об осуществлении деятельности, указанных в заявке на заключение такого соглашения и предусмотренных впоследствии штатным расписанием резидента ТОСЭР.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 40)Основанием доначисления страховых взносов послужил вывод инспекции о том, что общество неправомерно применило пониженные тарифы в размере 7,6% на суммы выплат, начисленных в отношении 37 работников, поскольку основная деятельность заявителя в проверяемом периоде осуществлялась за пределами ТОСЭР "Юрга". Шесть сотрудников ранее трудоустроены до внесения общества в реестр резидентов этой ТОСЭР. Суд отказал в удовлетворении требования организации. В силу ст. 34 Федерального закона от 29.12.2014 N 473-ФЗ резидентами ТОСЭР признаются лица, которые не только заключили соглашение об осуществлении деятельности на такой территории и включены в соответствующий реестр резидентов, но и фактически осуществляют деятельность исключительно на ТОСЭР. Поскольку эта норма не содержит каких-либо оговорок в отношении того, что эта деятельность должна быть связана только с реализацией соглашений ТОСЭР, как деятельность, предусмотренная соглашением ТОСЭР, так и иные виды деятельности резидентов должны осуществляться на ТОСЭР. Резидент ТОСЭР вправе применять пониженные тарифы страховых взносов только к выплатам, начисляемым работникам, занятым на новых рабочих местах, созданных для исполнения соглашения об осуществлении деятельности, указанных в заявке на заключение такого соглашения и предусмотренных впоследствии штатным расписанием резидента ТОСЭР.
Нормативные акты
Федеральный закон от 29.12.2014 N 473-ФЗ
(ред. от 10.07.2023)
"О территориях опережающего развития в Российской Федерации"2) резидент территории опережающего развития - индивидуальный предприниматель или являющееся коммерческой организацией юридическое лицо, государственная регистрация которых осуществлена на территории опережающего развития согласно законодательству Российской Федерации (за исключением государственных и муниципальных унитарных предприятий), либо резидент иной территории опережающего развития, создавший филиал или представительство на этой территории опережающего развития, которые заключили в соответствии с настоящим Федеральным законом соглашение об осуществлении деятельности на территории опережающего развития (далее - соглашение об осуществлении деятельности) и включены в реестр резидентов территории опережающего развития (далее - реестр резидентов);
(ред. от 10.07.2023)
"О территориях опережающего развития в Российской Федерации"2) резидент территории опережающего развития - индивидуальный предприниматель или являющееся коммерческой организацией юридическое лицо, государственная регистрация которых осуществлена на территории опережающего развития согласно законодательству Российской Федерации (за исключением государственных и муниципальных унитарных предприятий), либо резидент иной территории опережающего развития, создавший филиал или представительство на этой территории опережающего развития, которые заключили в соответствии с настоящим Федеральным законом соглашение об осуществлении деятельности на территории опережающего развития (далее - соглашение об осуществлении деятельности) и включены в реестр резидентов территории опережающего развития (далее - реестр резидентов);