Резидент тосэр обособленное подразделение
Подборка наиболее важных документов по запросу Резидент тосэр обособленное подразделение (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Налогообложение участников региональных инвестиционных проектов
(КонсультантПлюс, 2026)организация (ее обособленное подразделение) должна находиться на территории одного из перечисленных регионов Дальнего Востока или Сибири;
(КонсультантПлюс, 2026)организация (ее обособленное подразделение) должна находиться на территории одного из перечисленных регионов Дальнего Востока или Сибири;
Статья: Основные направления финансово-правового регулирования инвестиционной деятельности в Российской Федерации
(Тория Р.А.)
("Безопасность бизнеса", 2023, N 4)Такой регуляторный подход отражен и в федеральном регулировании инвестиционных налоговых льгот. Так, деятельность участника регионального инвестиционного проекта по общим правилам подп. 1 и 1.1 п. 1 ст. 25.8 Налогового кодекса РФ ограничивается только одним субъектом Российской Федерации, где реализуется инвестиционный проект. Деятельность резидентов территорий опережающего развития и особых экономических зон ограничена муниципалитетом, в котором находится соответствующая зона.
(Тория Р.А.)
("Безопасность бизнеса", 2023, N 4)Такой регуляторный подход отражен и в федеральном регулировании инвестиционных налоговых льгот. Так, деятельность участника регионального инвестиционного проекта по общим правилам подп. 1 и 1.1 п. 1 ст. 25.8 Налогового кодекса РФ ограничивается только одним субъектом Российской Федерации, где реализуется инвестиционный проект. Деятельность резидентов территорий опережающего развития и особых экономических зон ограничена муниципалитетом, в котором находится соответствующая зона.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)В целях настоящей статьи под первой прибылью от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашения об осуществлении деятельности, понимается положительная разница между доходами и расходами, исчисленными нарастающим итогом за период с даты включения налогоплательщика в реестр резидентов территории опережающего развития (международной территории опережающего развития), в реестр резидентов свободного порта Владивосток либо в реестр резидентов Арктической зоны Российской Федерации до окончания налогового периода, в котором данная разница становится положительной. Разница между указанными доходами и расходами определяется на последний день каждого налогового периода, пока данная разница не станет положительной. Для исчисления этой разницы учитываются доходы и расходы, которые признаются с даты включения налогоплательщика в соответствующий реестр и определяются в соответствии с настоящей главой в рамках деятельности, осуществляемой при исполнении соглашения об осуществлении деятельности, без учета доходов и расходов в виде курсовых разниц, предусмотренных пунктом 11 части второй статьи 250 и подпунктом 5 пункта 1 статьи 265 настоящего Кодекса.
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)В целях настоящей статьи под первой прибылью от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашения об осуществлении деятельности, понимается положительная разница между доходами и расходами, исчисленными нарастающим итогом за период с даты включения налогоплательщика в реестр резидентов территории опережающего развития (международной территории опережающего развития), в реестр резидентов свободного порта Владивосток либо в реестр резидентов Арктической зоны Российской Федерации до окончания налогового периода, в котором данная разница становится положительной. Разница между указанными доходами и расходами определяется на последний день каждого налогового периода, пока данная разница не станет положительной. Для исчисления этой разницы учитываются доходы и расходы, которые признаются с даты включения налогоплательщика в соответствующий реестр и определяются в соответствии с настоящей главой в рамках деятельности, осуществляемой при исполнении соглашения об осуществлении деятельности, без учета доходов и расходов в виде курсовых разниц, предусмотренных пунктом 11 части второй статьи 250 и подпунктом 5 пункта 1 статьи 265 настоящего Кодекса.
Вопрос: О применении пониженных ставок по налогу на прибыль и тарифов страховых взносов резидентом ТОР, в том числе расположенной в ДФО, имеющим обособленные подразделения в других ТОР.
(Письмо Минфина России от 18.11.2024 N 03-03-06/1/114170)Таким образом, при заключении налогоплательщиком - резидентом ТОР нескольких соглашений он должен по каждому заключенному соглашению формировать отдельные налоговые базы по налогу на прибыль организаций. При этом при наличии у налогоплательщика - резидента ТОР обособленных подразделений в других ТОР в разных субъектах Российской Федерации каждая из сформированных таким образом налоговых баз распределяется между субъектами РФ в порядке, установленном статьей 288 НК РФ. При этом к распределенным по субъектам Российской Федерации налоговым базам применяются ставки налога на прибыль, установленные в данных субъектах Российской Федерации в соответствии с положениями и условиями законов этих субъектов Российской Федерации.
(Письмо Минфина России от 18.11.2024 N 03-03-06/1/114170)Таким образом, при заключении налогоплательщиком - резидентом ТОР нескольких соглашений он должен по каждому заключенному соглашению формировать отдельные налоговые базы по налогу на прибыль организаций. При этом при наличии у налогоплательщика - резидента ТОР обособленных подразделений в других ТОР в разных субъектах Российской Федерации каждая из сформированных таким образом налоговых баз распределяется между субъектами РФ в порядке, установленном статьей 288 НК РФ. При этом к распределенным по субъектам Российской Федерации налоговым базам применяются ставки налога на прибыль, установленные в данных субъектах Российской Федерации в соответствии с положениями и условиями законов этих субъектов Российской Федерации.
Вопрос: Кто и в каких случаях сдает инвестиционную декларацию при реализации региональных инвестиционных проектов?
(Консультация эксперта, 2026)не являться резидентом особой экономической зоны любого типа, либо территории опережающего развития, либо свободного порта Владивосток, либо Арктической зоны Российской Федерации;
(Консультация эксперта, 2026)не являться резидентом особой экономической зоны любого типа, либо территории опережающего развития, либо свободного порта Владивосток, либо Арктической зоны Российской Федерации;
Вопрос: О праве на применение пониженной ставки по налогу на прибыль организацией - резидентом ТОР, имеющей обособленные подразделения за пределами ТОР.
(Письмо Минфина России от 14.11.2023 N 03-03-06/1/108414)Вопрос: О праве на применение пониженной ставки по налогу на прибыль организацией - резидентом ТОР, имеющей обособленные подразделения за пределами ТОР.
(Письмо Минфина России от 14.11.2023 N 03-03-06/1/108414)Вопрос: О праве на применение пониженной ставки по налогу на прибыль организацией - резидентом ТОР, имеющей обособленные подразделения за пределами ТОР.
Готовое решение: Особенности налогообложения при реализации соглашений о защите и поощрении капиталовложений
(КонсультантПлюс, 2026)Если у организации есть обособленные подразделения, вычет для СЗПК уменьшает налог, уплачиваемый в бюджет того региона, который является стороной этого соглашения. Налог, зачисляемый в бюджеты иных регионов, не уменьшается. Федеральной части налога ограничение не касается (п. 3 ст. 288.4 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если у организации есть обособленные подразделения, вычет для СЗПК уменьшает налог, уплачиваемый в бюджет того региона, который является стороной этого соглашения. Налог, зачисляемый в бюджеты иных регионов, не уменьшается. Федеральной части налога ограничение не касается (п. 3 ст. 288.4 НК РФ).
Вопрос: Каков порядок налогообложения участников региональных инвестиционных проектов?
(Консультация эксперта, Межрегиональная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, 2026)не имеет обособленных подразделений, расположенных за пределами территории субъекта РФ, в котором реализуется РИП;
(Консультация эксперта, Межрегиональная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, 2026)не имеет обособленных подразделений, расположенных за пределами территории субъекта РФ, в котором реализуется РИП;
Готовое решение: Как заполнить декларацию по налогу на прибыль за периоды по 2024 г. (включительно) при уплате ежеквартальных авансовых платежей
(КонсультантПлюс, 2025)Строки 357 - 359 листа 02 заполняются резидентами ТОР, СПВ или Арктической зоны РФ и только в декларации за налоговый период (п. 5.18 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
(КонсультантПлюс, 2025)Строки 357 - 359 листа 02 заполняются резидентами ТОР, СПВ или Арктической зоны РФ и только в декларации за налоговый период (п. 5.18 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
Вопрос: О применении пониженных ставок по налогу на прибыль резидентом ТОР, заключившим несколько соглашений и имеющим обособленные подразделения в разных субъектах РФ.
(Письмо Минфина России от 04.07.2024 N 03-03-05/62567)Вопрос: О применении пониженных ставок по налогу на прибыль резидентом ТОР, заключившим несколько соглашений и имеющим обособленные подразделения в разных субъектах РФ.
(Письмо Минфина России от 04.07.2024 N 03-03-05/62567)Вопрос: О применении пониженных ставок по налогу на прибыль резидентом ТОР, заключившим несколько соглашений и имеющим обособленные подразделения в разных субъектах РФ.
Вопрос: О применении пониженных ставок по налогу на прибыль резидентом ТОР, имевшим в своем составе обособленное подразделение, которое было ликвидировано до получения первой прибыли.
(Письмо Минфина России от 28.02.2025 N 03-03-05/19512)Вопрос: О применении пониженных ставок по налогу на прибыль резидентом ТОР, имевшим в своем составе обособленное подразделение, которое было ликвидировано до получения первой прибыли.
(Письмо Минфина России от 28.02.2025 N 03-03-05/19512)Вопрос: О применении пониженных ставок по налогу на прибыль резидентом ТОР, имевшим в своем составе обособленное подразделение, которое было ликвидировано до получения первой прибыли.
Готовое решение: Налоговые льготы для резидентов территорий опережающего развития (в том числе международных)
(КонсультантПлюс, 2026)Ставку 0% в федеральный бюджет вы можете применять только при условии, что власти регионов РФ, где расположена ваша организация и каждое ее обособленное подразделение, ввели для резидентов ТОР (МТОР) пониженные ставки по налогу на прибыль в бюджет субъекта РФ (п. 1.8 ст. 284, п. 4 ст. 284.4 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Ставку 0% в федеральный бюджет вы можете применять только при условии, что власти регионов РФ, где расположена ваша организация и каждое ее обособленное подразделение, ввели для резидентов ТОР (МТОР) пониженные ставки по налогу на прибыль в бюджет субъекта РФ (п. 1.8 ст. 284, п. 4 ст. 284.4 НК РФ).
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)- 237 - организация - резидент территории опережающего развития (ТОР);
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)- 237 - организация - резидент территории опережающего развития (ТОР);