Реализация залогового имущества налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Реализация залогового имущества налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 134 "Очередность удовлетворения требований кредиторов" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд установил, что требование об уплате налога на прибыль, возникшее в связи с реализацией залогового имущества должника, подлежит удовлетворению в составе третьей очереди реестра требований кредиторов. Суд сослался на Постановление КС РФ от 31.05.2023 N 28-П и обратил внимание на то, что не все обязательные платежи, формально заявленные уполномоченным органом после даты принятия заявления о признании должника банкротом, подлежат отнесению к текущим платежам. Поскольку средства от реализации имущества банкрота могут представлять существенный, если не единственный источник удовлетворения требований кредиторов, взимание обязательных платежей в связи с такой реализацией не должно препятствовать удовлетворению требований кредиторов первой и второй очередей, которым законодатель отдал приоритет перед требованиями об уплате обязательных платежей, включенными в реестр.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд установил, что требование об уплате налога на прибыль, возникшее в связи с реализацией залогового имущества должника, подлежит удовлетворению в составе третьей очереди реестра требований кредиторов. Суд сослался на Постановление КС РФ от 31.05.2023 N 28-П и обратил внимание на то, что не все обязательные платежи, формально заявленные уполномоченным органом после даты принятия заявления о признании должника банкротом, подлежат отнесению к текущим платежам. Поскольку средства от реализации имущества банкрота могут представлять существенный, если не единственный источник удовлетворения требований кредиторов, взимание обязательных платежей в связи с такой реализацией не должно препятствовать удовлетворению требований кредиторов первой и второй очередей, которым законодатель отдал приоритет перед требованиями об уплате обязательных платежей, включенными в реестр.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 134 "Очередность удовлетворения требований кредиторов" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Конкурсный управляющий обратился в суд с заявлением о пересмотре по новым обстоятельствам ранее вынесенного судебного акта, определившего порядок уплаты восстановленного НДС с реализации залогового имущества. В качестве нового обстоятельства управляющий сослался на постановление Конституционного Суда РФ, которое изменило очередность уплаты налога на прибыль в делах о банкротстве. Налоговый орган возражал, так как первоначальное решение суда уже было исполнено, НДС перечислен в бюджет. Суд кассационной инстанции поддержал позицию налогового органа. Он указал, что право на пересмотр судебного акта в связи с решением Конституционного Суда РФ для лиц, не являвшихся участниками конституционного разбирательства, возможно только в отношении неисполненных судебных актов. Поскольку управляющий уже исполнил оспариваемое определение, перечислив НДС в бюджет, основания для его пересмотра отсутствуют.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Конкурсный управляющий обратился в суд с заявлением о пересмотре по новым обстоятельствам ранее вынесенного судебного акта, определившего порядок уплаты восстановленного НДС с реализации залогового имущества. В качестве нового обстоятельства управляющий сослался на постановление Конституционного Суда РФ, которое изменило очередность уплаты налога на прибыль в делах о банкротстве. Налоговый орган возражал, так как первоначальное решение суда уже было исполнено, НДС перечислен в бюджет. Суд кассационной инстанции поддержал позицию налогового органа. Он указал, что право на пересмотр судебного акта в связи с решением Конституционного Суда РФ для лиц, не являвшихся участниками конституционного разбирательства, возможно только в отношении неисполненных судебных актов. Поскольку управляющий уже исполнил оспариваемое определение, перечислив НДС в бюджет, основания для его пересмотра отсутствуют.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Банк планирует признать должника банкротом. Его имущество в залоге у банка. Должник является сельхозпредприятием на ОСН (по основной деятельности налог на прибыль равен 0%). Будет ли должник после ввода наблюдения платить НДС и налог на прибыль с реализации залогового имущества и в порядке какой очереди?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Банк планирует подавать иск о признании своего должника банкротом. Имущество должника по кредитному договору находится в залоге у банка. Должник является сельхозпредприятием, но при этом находится на ОСН (ЕСХН не платит). В обычном режиме он платит НДС и налог на прибыль с реализации имущества (по основной деятельности налог на прибыль равен 0%).
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Банк планирует подавать иск о признании своего должника банкротом. Имущество должника по кредитному договору находится в залоге у банка. Должник является сельхозпредприятием, но при этом находится на ОСН (ЕСХН не платит). В обычном режиме он платит НДС и налог на прибыль с реализации имущества (по основной деятельности налог на прибыль равен 0%).
Статья: Пирров компромисс. Очередность требований по налогу на прибыль от реализации имущества в банкротстве
(Тай Ю.В., Будылин С.Л.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 9)В деле о банкротстве ООО "Предприятие строительных работ энергетики", рассмотренном АС Западно-Сибирского округа в 2022 году <15>, суды трех инстанций без колебаний отнесли налог на прибыль от реализации залогового имущества к текущим платежам (вариант N 1). (Заметим, что сделано это было вопреки позиции того же окружного суда в упомянутом чуть выше деле.) Судья ВС впоследствии отказал в передаче дела на пересмотр в коллегию ВС <16>.
(Тай Ю.В., Будылин С.Л.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 9)В деле о банкротстве ООО "Предприятие строительных работ энергетики", рассмотренном АС Западно-Сибирского округа в 2022 году <15>, суды трех инстанций без колебаний отнесли налог на прибыль от реализации залогового имущества к текущим платежам (вариант N 1). (Заметим, что сделано это было вопреки позиции того же окружного суда в упомянутом чуть выше деле.) Судья ВС впоследствии отказал в передаче дела на пересмотр в коллегию ВС <16>.
"Законодательство о банкротстве: преемственность и новации: монография"
(Абдуллаева П.Р., Бандурина Н.В., Воронина Ю.М. и др.)
(отв. ред. С.А. Карелина, И.В. Фролов)
("Юстицинформ", 2023)При этом отметим, что налог на прибыль является бременем, обязательным к исполнению, и при реализации имущества, находящегося в залоге, налог на прибыль не является вспомогательным инструментом реализации такого имущества, следовательно, нет никаких оснований для отнесения его к расходам, связанным с реализацией залога.
(Абдуллаева П.Р., Бандурина Н.В., Воронина Ю.М. и др.)
(отв. ред. С.А. Карелина, И.В. Фролов)
("Юстицинформ", 2023)При этом отметим, что налог на прибыль является бременем, обязательным к исполнению, и при реализации имущества, находящегося в залоге, налог на прибыль не является вспомогательным инструментом реализации такого имущества, следовательно, нет никаких оснований для отнесения его к расходам, связанным с реализацией залога.
Статья: Взимание налога на прибыль при реализации конкурсной массы может повлечь неравенство в налогообложении: что же ответит Конституционный суд?
(Никифоров А., Червонная С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 1)Суд округа указал, что налог на прибыль не должен уплачиваться по-разному в зависимости от того, реализуется предмет залога или другое имущество. Налог на прибыль не является текущим платежом независимо от того, какое имущество реализуется.
(Никифоров А., Червонная С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 1)Суд округа указал, что налог на прибыль не должен уплачиваться по-разному в зависимости от того, реализуется предмет залога или другое имущество. Налог на прибыль не является текущим платежом независимо от того, какое имущество реализуется.
Статья: Внереализационные доходы в банкротстве: новый вызов практике
(Губайдулин Р.)
("Юридическая работа в кредитной организации", 2025, N 2)Постановление N 28-П, в результате правовой неопределенности и пробела в законодательстве, определило, что налог на прибыль от реализации имущества должника (как залогового, так и незалогового) должен находиться в составе третьей очереди реестра кредиторов. Судебная коллегия по экономическим спорам, которая делала запрос в Конституционный Суд РФ при рассмотрении дела N А09-15885/2017, впоследствии закрепила в Определении Верховного Суда РФ аналогичную позицию.
(Губайдулин Р.)
("Юридическая работа в кредитной организации", 2025, N 2)Постановление N 28-П, в результате правовой неопределенности и пробела в законодательстве, определило, что налог на прибыль от реализации имущества должника (как залогового, так и незалогового) должен находиться в составе третьей очереди реестра кредиторов. Судебная коллегия по экономическим спорам, которая делала запрос в Конституционный Суд РФ при рассмотрении дела N А09-15885/2017, впоследствии закрепила в Определении Верховного Суда РФ аналогичную позицию.