Различие аванса и предоплаты
Подборка наиболее важных документов по запросу Различие аванса и предоплаты (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: За несвоевременную сдачу деклараций за отчетные периоды по статье 119 снова не штрафуют
(Никифорова Н.В.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2013, N 11)В конце августа 2013 г. на официальном сайте ВАС было опубликовано Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57, содержащее разъяснения по некоторым вопросам, возникающим при применении арбитражными судами части первой НК РФ. В п. 17 данного Постановления изложена новая позиция высших арбитров по рассматриваемой проблеме. Ее суть в следующем. Из положений п. 3 ст. 58 НК РФ вытекают существенные различия между налогом и авансовым платежом (предварительным платежом по налогу, который, в отличие от налога, уплачивается не по итогам, а в течение налогового периода). Соответственно, из взаимосвязанного толкования указанной нормы и п. 1 ст. 80 НК РФ следует разграничение двух самостоятельных документов - налоговой декларации, представляемой по итогам налогового периода, и расчета авансового платежа, подаваемого в ИФНС по итогам отчетного периода. В связи с этим установленной ст. 119 ответственностью за несвоевременное представление налоговой декларации не охватываются деяния, выразившиеся в непредставлении (несвоевременном представлении) по итогам отчетного периода расчета авансовых платежей, вне зависимости от того, как этот документ поименован в той или иной главе части второй НК РФ.
(Никифорова Н.В.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2013, N 11)В конце августа 2013 г. на официальном сайте ВАС было опубликовано Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57, содержащее разъяснения по некоторым вопросам, возникающим при применении арбитражными судами части первой НК РФ. В п. 17 данного Постановления изложена новая позиция высших арбитров по рассматриваемой проблеме. Ее суть в следующем. Из положений п. 3 ст. 58 НК РФ вытекают существенные различия между налогом и авансовым платежом (предварительным платежом по налогу, который, в отличие от налога, уплачивается не по итогам, а в течение налогового периода). Соответственно, из взаимосвязанного толкования указанной нормы и п. 1 ст. 80 НК РФ следует разграничение двух самостоятельных документов - налоговой декларации, представляемой по итогам налогового периода, и расчета авансового платежа, подаваемого в ИФНС по итогам отчетного периода. В связи с этим установленной ст. 119 ответственностью за несвоевременное представление налоговой декларации не охватываются деяния, выразившиеся в непредставлении (несвоевременном представлении) по итогам отчетного периода расчета авансовых платежей, вне зависимости от того, как этот документ поименован в той или иной главе части второй НК РФ.
Статья: Исчисляем НДФЛ. Спорные моменты
(Фирфарова Н.В.)
("Индивидуальный предприниматель: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 4)На основании п. 3 ст. 58 НК РФ авансовые платежи определены как предварительные платежи по налогу. Обязанность по их уплате признается исполненной в порядке, аналогичном для уплаты налога. Пленум ВАС отметил, что из положений указанной нормы вытекают существенные различия между налогом и авансовым платежом, то есть предварительным платежом по налогу, который в отличие от налога уплачивается не по итогам, а в течение налогового периода (п. 17 Постановления Пленума ВАС РФ N 57).
(Фирфарова Н.В.)
("Индивидуальный предприниматель: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 4)На основании п. 3 ст. 58 НК РФ авансовые платежи определены как предварительные платежи по налогу. Обязанность по их уплате признается исполненной в порядке, аналогичном для уплаты налога. Пленум ВАС отметил, что из положений указанной нормы вытекают существенные различия между налогом и авансовым платежом, то есть предварительным платежом по налогу, который в отличие от налога уплачивается не по итогам, а в течение налогового периода (п. 17 Постановления Пленума ВАС РФ N 57).
Судебная практика
Постановление Верховного Суда РФ от 25.11.2015 N 78-АД15-7
Требование: Об отмене актов о привлечении к ответственности, предусмотренной ст. 15.5 КоАП РФ, за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций.
Решение: Производство по делу прекращено в связи с отсутствием в действиях заявителя состава правонарушения, поскольку ст. 15.5 КоАП РФ устанавливает ответственность за несвоевременное представление налоговой декларации, а не расчета по авансовому платежу по налогу.Из приведенных положений пункта 3 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации вытекают существенные различия между налогом и авансовым платежом, то есть предварительным платежом по налогу, который в отличие от налога уплачивается не по итогам, а в течение налогового периода.
Требование: Об отмене актов о привлечении к ответственности, предусмотренной ст. 15.5 КоАП РФ, за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций.
Решение: Производство по делу прекращено в связи с отсутствием в действиях заявителя состава правонарушения, поскольку ст. 15.5 КоАП РФ устанавливает ответственность за несвоевременное представление налоговой декларации, а не расчета по авансовому платежу по налогу.Из приведенных положений пункта 3 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации вытекают существенные различия между налогом и авансовым платежом, то есть предварительным платежом по налогу, который в отличие от налога уплачивается не по итогам, а в течение налогового периода.
Постановление Верховного Суда РФ от 25.11.2015 N 78-АД15-8
Требование: Об отмене актов о привлечении к ответственности, предусмотренной ст. 15.5 КоАП РФ, за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций.
Решение: Производство по делу прекращено в связи с отсутствием в действиях заявителя состава правонарушения, поскольку ст. 15.5 КоАП РФ устанавливает ответственность за несвоевременное представление налоговой декларации, а не расчета по авансовому платежу по налогу.Из приведенных положений пункта 3 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации вытекают существенные различия между налогом и авансовым платежом, то есть предварительным платежом по налогу, который в отличие от налога уплачивается не по итогам, а в течение налогового периода.
Требование: Об отмене актов о привлечении к ответственности, предусмотренной ст. 15.5 КоАП РФ, за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций.
Решение: Производство по делу прекращено в связи с отсутствием в действиях заявителя состава правонарушения, поскольку ст. 15.5 КоАП РФ устанавливает ответственность за несвоевременное представление налоговой декларации, а не расчета по авансовому платежу по налогу.Из приведенных положений пункта 3 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации вытекают существенные различия между налогом и авансовым платежом, то есть предварительным платежом по налогу, который в отличие от налога уплачивается не по итогам, а в течение налогового периода.
Нормативные акты
Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"17. Из положений пункта 3 статьи 58 НК РФ вытекают существенные различия между налогом и авансовым платежом, то есть предварительным платежом по налогу, который в отличие от налога уплачивается не по итогам, а в течение налогового периода.
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"17. Из положений пункта 3 статьи 58 НК РФ вытекают существенные различия между налогом и авансовым платежом, то есть предварительным платежом по налогу, который в отличие от налога уплачивается не по итогам, а в течение налогового периода.
Решение Коллегии Евразийской экономической комиссии от 20.12.2012 N 283
(ред. от 27.03.2018)
"О применении метода определения таможенной стоимости товаров по стоимости сделки с ввозимыми товарами (метод 1)"
(вместе с "Правилами применения метода определения таможенной стоимости товаров по стоимости сделки с ввозимыми товарами (метод 1)")в сроках платежа, то есть оплачивает ли покупатель товары авансом (производит предоплату до получения товаров) или оплачивает товары после их получения (то есть имеет место последующая оплата);
(ред. от 27.03.2018)
"О применении метода определения таможенной стоимости товаров по стоимости сделки с ввозимыми товарами (метод 1)"
(вместе с "Правилами применения метода определения таможенной стоимости товаров по стоимости сделки с ввозимыми товарами (метод 1)")в сроках платежа, то есть оплачивает ли покупатель товары авансом (производит предоплату до получения товаров) или оплачивает товары после их получения (то есть имеет место последующая оплата);
Вопрос: О приостановлении операций по расчетному счету, если налогоплательщик не представил налоговую декларацию или расчет авансового платежа по налогу на прибыль.
(Письмо ФНС России от 11.12.2014 N ЕД-4-15/25663)В пункте 17 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" указано, что из положений пункта 3 статьи 58 Кодекса вытекают существенные различия между налогом и авансовым платежом, то есть предварительным платежом по налогу, который в отличие от налога уплачивается не по итогам, а в течение налогового периода. Соответственно, из взаимосвязанного толкования указанной нормы и пункта 1 статьи 80 Кодекса следует разграничение двух самостоятельных документов - налоговой декларации, представляемой по итогам налогового периода, и расчета авансового платежа, представляемого по итогам отчетного периода.
(Письмо ФНС России от 11.12.2014 N ЕД-4-15/25663)В пункте 17 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" указано, что из положений пункта 3 статьи 58 Кодекса вытекают существенные различия между налогом и авансовым платежом, то есть предварительным платежом по налогу, который в отличие от налога уплачивается не по итогам, а в течение налогового периода. Соответственно, из взаимосвязанного толкования указанной нормы и пункта 1 статьи 80 Кодекса следует разграничение двух самостоятельных документов - налоговой декларации, представляемой по итогам налогового периода, и расчета авансового платежа, представляемого по итогам отчетного периода.
"Налоговое право: Курс лекций"
(Тютин Д.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2017)Однако сейчас данный подход скорректирован: в п. 17 Постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. N 57 разъяснено следующее: из положений п. 3 ст. 58 НК РФ вытекают существенные различия между налогом и авансовым платежом, то есть предварительным платежом по налогу, который в отличие от налога уплачивается не по итогам, а в течение налогового периода. Соответственно, из взаимосвязанного толкования указанной нормы и п. 1 ст. 80 НК РФ следует разграничение двух самостоятельных документов - налоговой декларации, представляемой по итогам налогового периода, и расчета авансового платежа, представляемого по итогам отчетного периода. В связи с этим судам следует исходить из того, что установленной ст. 119 НК РФ ответственностью за несвоевременное представление налоговой декларации не охватываются деяния, выразившиеся в непредставлении либо в несвоевременном представлении по итогам отчетного периода расчета авансовых платежей, вне зависимости от того, как поименован этот документ в той или иной главе части второй НК РФ.
(Тютин Д.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2017)Однако сейчас данный подход скорректирован: в п. 17 Постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. N 57 разъяснено следующее: из положений п. 3 ст. 58 НК РФ вытекают существенные различия между налогом и авансовым платежом, то есть предварительным платежом по налогу, который в отличие от налога уплачивается не по итогам, а в течение налогового периода. Соответственно, из взаимосвязанного толкования указанной нормы и п. 1 ст. 80 НК РФ следует разграничение двух самостоятельных документов - налоговой декларации, представляемой по итогам налогового периода, и расчета авансового платежа, представляемого по итогам отчетного периода. В связи с этим судам следует исходить из того, что установленной ст. 119 НК РФ ответственностью за несвоевременное представление налоговой декларации не охватываются деяния, выразившиеся в непредставлении либо в несвоевременном представлении по итогам отчетного периода расчета авансовых платежей, вне зависимости от того, как поименован этот документ в той или иной главе части второй НК РФ.
Статья: О форме 4-НДФЛ и не только
(Федорович В.)
("Практический бухгалтерский учет", 2016, N 8)Авансовые платежи согласно п. 3 ст. 58 НК РФ определены как предварительные платежи по налогу. Обязанность по их уплате признается исполненной в порядке, аналогичном для уплаты налога. Пленум ВАС РФ отметил, что из положений указанной нормы вытекают существенные различия между налогом и авансовым платежом, то есть предварительным платежом по налогу, который в отличие от налога уплачивается не по итогам, а в течение налогового периода (п. 17 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации").
(Федорович В.)
("Практический бухгалтерский учет", 2016, N 8)Авансовые платежи согласно п. 3 ст. 58 НК РФ определены как предварительные платежи по налогу. Обязанность по их уплате признается исполненной в порядке, аналогичном для уплаты налога. Пленум ВАС РФ отметил, что из положений указанной нормы вытекают существенные различия между налогом и авансовым платежом, то есть предварительным платежом по налогу, который в отличие от налога уплачивается не по итогам, а в течение налогового периода (п. 17 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации").
Статья: Когда блокировка расчетного счета может быть признана незаконной?
(Дмитриева Т.П.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 5)Принимая во внимание правовую позицию, выраженную в п. 17 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57, суд отметил следующее. Из положений п. 3 ст. 58 НК РФ вытекают существенные различия между налогом и авансовым платежом, то есть предварительным платежом по налогу, который, в отличие от налога, уплачивается не по итогам, а в течение налогового периода. Соответственно, из взаимосвязанного толкования указанной нормы и п. 1 ст. 80 НК РФ вытекает разграничение двух самостоятельных документов - декларации, представляемой по итогам налогового периода, и расчета авансового платежа, представляемого по итогам отчетного периода. Так, в терминологии указанного пункта декларацией по налогу на прибыль организаций является только документ, подлежащий представлению налогоплательщиком по истечении налогового периода.
(Дмитриева Т.П.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 5)Принимая во внимание правовую позицию, выраженную в п. 17 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57, суд отметил следующее. Из положений п. 3 ст. 58 НК РФ вытекают существенные различия между налогом и авансовым платежом, то есть предварительным платежом по налогу, который, в отличие от налога, уплачивается не по итогам, а в течение налогового периода. Соответственно, из взаимосвязанного толкования указанной нормы и п. 1 ст. 80 НК РФ вытекает разграничение двух самостоятельных документов - декларации, представляемой по итогам налогового периода, и расчета авансового платежа, представляемого по итогам отчетного периода. Так, в терминологии указанного пункта декларацией по налогу на прибыль организаций является только документ, подлежащий представлению налогоплательщиком по истечении налогового периода.
Статья: Приостановление операций по счетам за непредставление расчетов по авансовым платежам по налогу на прибыль
(Лермонтов Ю.М.)
("Налоговая проверка", 2017, N 4)В пункте 17 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" разъясняется: из положений п. 3 ст. 58 НК РФ вытекают существенные различия между налогом и авансовым платежом, то есть предварительным платежом по налогу, который в отличие от налога уплачивается не по итогам, а в течение налогового периода.
(Лермонтов Ю.М.)
("Налоговая проверка", 2017, N 4)В пункте 17 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" разъясняется: из положений п. 3 ст. 58 НК РФ вытекают существенные различия между налогом и авансовым платежом, то есть предварительным платежом по налогу, который в отличие от налога уплачивается не по итогам, а в течение налогового периода.
Статья: Новое в учете реализации
(Пятов М.Л.)
("Бухгалтерский учет", 1999, N 11)Гражданское законодательство, таким образом, не проводит различий между авансом и предварительной оплатой. В бухгалтерском же учете, как правило, под авансом понимают частичную предварительную оплату, а под предварительной - полную предварительную оплату товаров, работ, услуг.
(Пятов М.Л.)
("Бухгалтерский учет", 1999, N 11)Гражданское законодательство, таким образом, не проводит различий между авансом и предварительной оплатой. В бухгалтерском же учете, как правило, под авансом понимают частичную предварительную оплату, а под предварительной - полную предварительную оплату товаров, работ, услуг.
Статья: Ответственность за непредставление налоговой декларации. Разъяснения официальных органов и судебная практика
(Лермонтов Ю.)
("Финансовая газета", 2016, N 17)В п. 17 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 разъяснено, что из положений п. 3 ст. 58 НК РФ вытекают существенные различия между налогом и авансовым платежом, т.е. предварительным платежом по налогу, который в отличие от налога уплачивается не по итогам, а в течение налогового периода.
(Лермонтов Ю.)
("Финансовая газета", 2016, N 17)В п. 17 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 разъяснено, что из положений п. 3 ст. 58 НК РФ вытекают существенные различия между налогом и авансовым платежом, т.е. предварительным платежом по налогу, который в отличие от налога уплачивается не по итогам, а в течение налогового периода.
Вопрос: ...О представлении декларации по косвенным налогам (НДС и акцизам) при импорте товаров в РФ с территории государств - членов ЕАЭС.
(Письмо ФНС России от 30.03.2018 N СД-4-3/6082@)Согласно п. 17 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" из положений п. 3 ст. 58 НК РФ вытекают существенные различия между налогом и авансовым платежом, то есть предварительным платежом по налогу, который в отличие от налога уплачивается не по итогам, а в течение налогового периода.
(Письмо ФНС России от 30.03.2018 N СД-4-3/6082@)Согласно п. 17 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" из положений п. 3 ст. 58 НК РФ вытекают существенные различия между налогом и авансовым платежом, то есть предварительным платежом по налогу, который в отличие от налога уплачивается не по итогам, а в течение налогового периода.
Интервью: Есть время исправить ошибки...
("Нормативные акты для бухгалтера", 2006, N 22)- О том, что собой представляют доходы будущих периодов, мы довольно подробно написали в книге "Годовой отчет - 2006". Главное различие авансов и будущих доходов в том, что предоплата сама по себе еще не приносит никакой экономической выгоды. Ведь компании, получившей ее, еще предстоит исполнить свои обязательства - отгрузить товар, выполнить работу или оказать услугу. Если она этого не сделает, деньги придется вернуть.
("Нормативные акты для бухгалтера", 2006, N 22)- О том, что собой представляют доходы будущих периодов, мы довольно подробно написали в книге "Годовой отчет - 2006". Главное различие авансов и будущих доходов в том, что предоплата сама по себе еще не приносит никакой экономической выгоды. Ведь компании, получившей ее, еще предстоит исполнить свои обязательства - отгрузить товар, выполнить работу или оказать услугу. Если она этого не сделает, деньги придется вернуть.
"Постатейный комментарий к части первой Налогового кодекса Российской Федерации"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2016)В пункте 17 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 разъяснено, что из положений пункта 3 статьи 58 НК РФ вытекают существенные различия между налогом и авансовым платежом, то есть предварительным платежом по налогу, который в отличие от налога уплачивается не по итогам, а в течение налогового периода.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2016)В пункте 17 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 разъяснено, что из положений пункта 3 статьи 58 НК РФ вытекают существенные различия между налогом и авансовым платежом, то есть предварительным платежом по налогу, который в отличие от налога уплачивается не по итогам, а в течение налогового периода.