Различие аванса и задатка
Подборка наиболее важных документов по запросу Различие аванса и задатка (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Гражданско-правовые средства охраны прав потребителей"
(Баранов С.Ю.)
("Статут", 2014)На наш взгляд, для более эффективной реализации прав потребителя при предварительной оплате им товара (да и не только в договорах розничной купли-продажи) необходимо, чтобы денежная сумма, которую платит потребитель до передачи ему товара (результата работы, оказания услуги), признавалась не авансом, а задатком. В мировой практике есть подобный пример: ст. 908 Австрийского гражданского уложения, устанавливающая презумпцию задатка <1>. Но задаток в австрийском и российском праве имеет ряд существенных различий: в австрийском праве отсутствуют специальные требования к предмету задатка (т.е. предметом могут быть как вещь, так и деньги), задаток является способом ограничения ответственности (т.е. кредитор по основному обязательству вправе требовать возмещения убытков или оставить за собой задаток), задаток как отступное возможен, если это прямо предусмотрено договором, но, если договор не исполнялся, при частичном исполнении договора отступное невозможно. Платежная функция задатка, в отличие от российского права, не рассматривается как основная. Штрафная функция задатка (т.е. возможность взыскания двукратной суммы) не рассматривается вообще. Аналогичным образом регулируются отношения в сфере применения задатка и в английском праве, но в отличие от австрийской модели задаток не может выполнять функцию отступного, поэтому не исключает требования о возмещении убытков, не покрытых задатком <2>. В концепции законного задатка в потребительских договорных отношениях платежная и штрафная функции являются основополагающими.
(Баранов С.Ю.)
("Статут", 2014)На наш взгляд, для более эффективной реализации прав потребителя при предварительной оплате им товара (да и не только в договорах розничной купли-продажи) необходимо, чтобы денежная сумма, которую платит потребитель до передачи ему товара (результата работы, оказания услуги), признавалась не авансом, а задатком. В мировой практике есть подобный пример: ст. 908 Австрийского гражданского уложения, устанавливающая презумпцию задатка <1>. Но задаток в австрийском и российском праве имеет ряд существенных различий: в австрийском праве отсутствуют специальные требования к предмету задатка (т.е. предметом могут быть как вещь, так и деньги), задаток является способом ограничения ответственности (т.е. кредитор по основному обязательству вправе требовать возмещения убытков или оставить за собой задаток), задаток как отступное возможен, если это прямо предусмотрено договором, но, если договор не исполнялся, при частичном исполнении договора отступное невозможно. Платежная функция задатка, в отличие от российского права, не рассматривается как основная. Штрафная функция задатка (т.е. возможность взыскания двукратной суммы) не рассматривается вообще. Аналогичным образом регулируются отношения в сфере применения задатка и в английском праве, но в отличие от австрийской модели задаток не может выполнять функцию отступного, поэтому не исключает требования о возмещении убытков, не покрытых задатком <2>. В концепции законного задатка в потребительских договорных отношениях платежная и штрафная функции являются основополагающими.
Статья: Бухгалтерский учет курсовых разниц валют: проблемы и пути решения
(Граница Ю.В.)
("Все для бухгалтера", 2013, N 2)- в бухгалтерском учете авансы (задатки) не переоцениваются, в налоговом учете это касается только авансов (задатков), перечисленных в иностранной валюте.
(Граница Ю.В.)
("Все для бухгалтера", 2013, N 2)- в бухгалтерском учете авансы (задатки) не переоцениваются, в налоговом учете это касается только авансов (задатков), перечисленных в иностранной валюте.
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 11.02.2003 N 5-В02-392
Дело по иску о взыскании задатка, процентов за пользование чужими денежными средствами передано для рассмотрения по существу в суд надзорной инстанции, поскольку заслуживают внимания доводы надзорной жалобы о том, что предварительный договор, в обеспечение исполнения которого были уплачены денежные средства, заключен не был, в связи с чем положения об обязательствах, вытекающих из предварительного договора, не могли быть применимы.Из содержания п. 6.6 предварительного договора от 1 июля 1998 г. также следует, что сумма 175000 долларов США, которая должна быть уплачена в обеспечение основного договора, является не задатком, а авансом. Употребление термина "задаток" вызвано отсутствием юридического различия между понятиями "задаток" и "аванс", в связи с чем в указанном пункте договора названы эти оба понятия как равнозначные.
Дело по иску о взыскании задатка, процентов за пользование чужими денежными средствами передано для рассмотрения по существу в суд надзорной инстанции, поскольку заслуживают внимания доводы надзорной жалобы о том, что предварительный договор, в обеспечение исполнения которого были уплачены денежные средства, заключен не был, в связи с чем положения об обязательствах, вытекающих из предварительного договора, не могли быть применимы.Из содержания п. 6.6 предварительного договора от 1 июля 1998 г. также следует, что сумма 175000 долларов США, которая должна быть уплачена в обеспечение основного договора, является не задатком, а авансом. Употребление термина "задаток" вызвано отсутствием юридического различия между понятиями "задаток" и "аванс", в связи с чем в указанном пункте договора названы эти оба понятия как равнозначные.
"Реализация: бухгалтерский и налоговый учет"
(Агабекян О.В., Макарова К.С.)
("Налоговый вестник", 2012)Доходы организации при условии получения аванса, задатка, предварительной оплаты признаются в бухгалтерском учете этой организации в рублях по курсу, действовавшему на дату пересчета в рубли средств полученного аванса, задатка, предварительной оплаты (в части, приходящейся на аванс, задаток, предварительную оплату) (п. 9 ПБУ 3/2006).
(Агабекян О.В., Макарова К.С.)
("Налоговый вестник", 2012)Доходы организации при условии получения аванса, задатка, предварительной оплаты признаются в бухгалтерском учете этой организации в рублях по курсу, действовавшему на дату пересчета в рубли средств полученного аванса, задатка, предварительной оплаты (в части, приходящейся на аванс, задаток, предварительную оплату) (п. 9 ПБУ 3/2006).
Статья: Обеспечительный платеж в обязательственном праве
(Кархалев Д.Н.)
("Юрист", 2018, N 6)Б.М. Гонгало пишет, что обеспечительный платеж чем-то схож с авансом, задатком, залогом. Однако при внимательном рассмотрении очевидны существенные различия. Так, аванс и задаток передаются в счет причитающихся платежей. Обеспечительный платеж передается, когда соответствующего денежного обязательства (по возмещению убытков, уплате неустойки) еще нет и, быть может, оно не возникнет. Аванс не имеет обеспечительной функции. Задаток имеет также доказательственную (удостоверительную) функцию. Задаток обеспечивает обязательства обеих сторон, а обеспечительный платеж - только обязательство одной стороны и т.д. <6>.
(Кархалев Д.Н.)
("Юрист", 2018, N 6)Б.М. Гонгало пишет, что обеспечительный платеж чем-то схож с авансом, задатком, залогом. Однако при внимательном рассмотрении очевидны существенные различия. Так, аванс и задаток передаются в счет причитающихся платежей. Обеспечительный платеж передается, когда соответствующего денежного обязательства (по возмещению убытков, уплате неустойки) еще нет и, быть может, оно не возникнет. Аванс не имеет обеспечительной функции. Задаток имеет также доказательственную (удостоверительную) функцию. Задаток обеспечивает обязательства обеих сторон, а обеспечительный платеж - только обязательство одной стороны и т.д. <6>.
Статья: Активы и обязательства в инвалюте по-новому
(Подкопаев М.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2008, N 5)Что касается суммовых разниц, то НК РФ не требует их пересчитывать ежемесячно (п. 7 ст. 271 и п. 9 ст. 272 НК РФ), они включаются в состав внереализационных доходов или расходов только после погашения обязательства. Таким образом, по авансам, исчисленным в условных единицах, различий между бухгалтерским и налоговым учетом теперь нет.
(Подкопаев М.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2008, N 5)Что касается суммовых разниц, то НК РФ не требует их пересчитывать ежемесячно (п. 7 ст. 271 и п. 9 ст. 272 НК РФ), они включаются в состав внереализационных доходов или расходов только после погашения обязательства. Таким образом, по авансам, исчисленным в условных единицах, различий между бухгалтерским и налоговым учетом теперь нет.
Статья: Налог на прибыль: летние изменения 2010 года
(Казаков Е.С.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2010, N 9)От редакции. Увы, налогоплательщики так и не дождались сближения бухгалтерского и налогового учета, о котором говорилось в Основных направлениях налоговой политики РФ на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов, одобренных Правительством РФ 25.05.2009. Напомним, что в п. 16 данного документа указано следующее: различия предусмотренных налоговым и бухгалтерским учетом порядков переоценки сумм авансов и задатков, выраженных в иностранной валюте, приводят к тому, что организации, осуществляющие операции в иностранной валюте на условиях предварительной оплаты, фактически обязаны вести два учета, в которых имущество, обязательства и требования имеют различную стоимостную оценку и порядок переоценки.
(Казаков Е.С.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2010, N 9)От редакции. Увы, налогоплательщики так и не дождались сближения бухгалтерского и налогового учета, о котором говорилось в Основных направлениях налоговой политики РФ на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов, одобренных Правительством РФ 25.05.2009. Напомним, что в п. 16 данного документа указано следующее: различия предусмотренных налоговым и бухгалтерским учетом порядков переоценки сумм авансов и задатков, выраженных в иностранной валюте, приводят к тому, что организации, осуществляющие операции в иностранной валюте на условиях предварительной оплаты, фактически обязаны вести два учета, в которых имущество, обязательства и требования имеют различную стоимостную оценку и порядок переоценки.
"Гражданское право Российской Федерации: Общая часть"
(Иванчак А.И.)
("Статут", 2014)Сказанное позволяет указать на определенные различия задатка и аванса. Аванс никогда не выполняет обеспечительной функции. Если обязательство не исполнено или не возникло, а аванс передан, то он всегда подлежит возврату. В случае сомнения в отношении того, является ли сумма, уплаченная в счет причитающихся по договору платежей, задатком, эта сумма считается уплаченной в качестве аванса, если не доказано иное.
(Иванчак А.И.)
("Статут", 2014)Сказанное позволяет указать на определенные различия задатка и аванса. Аванс никогда не выполняет обеспечительной функции. Если обязательство не исполнено или не возникло, а аванс передан, то он всегда подлежит возврату. В случае сомнения в отношении того, является ли сумма, уплаченная в счет причитающихся по договору платежей, задатком, эта сумма считается уплаченной в качестве аванса, если не доказано иное.
Статья: Обеспечение обязательств по сделкам
(Фомичева Л.П.)
("Аудиторские ведомости", 2007, N 12)В связи с этим рассмотрим подробнее различия между авансом и задатком, так как их правовая природа совершенно различна.
(Фомичева Л.П.)
("Аудиторские ведомости", 2007, N 12)В связи с этим рассмотрим подробнее различия между авансом и задатком, так как их правовая природа совершенно различна.
"Механизм гражданско-правового регулирования охранительных отношений"
(Кархалев Д.Н.)
("Инфотропик Медиа", 2022)Б.М. Гонгало пишет, что обеспечительный платеж чем-то схож с авансом, задатком, залогом. Однако при внимательном рассмотрении очевидны существенные различия. Так, аванс и задаток передаются в счет причитающихся платежей. Обеспечительный платеж передается, когда соответствующего денежного обязательства (по возмещению убытков, уплате неустойки) еще нет и, быть может, оно не возникнет. Аванс не имеет обеспечительной функции. Задаток имеет также доказательственную (удостоверительную) функцию. Задаток обеспечивает обязательства обеих сторон, а обеспечительный платеж - только обязательство одной стороны и т.д. <1>.
(Кархалев Д.Н.)
("Инфотропик Медиа", 2022)Б.М. Гонгало пишет, что обеспечительный платеж чем-то схож с авансом, задатком, залогом. Однако при внимательном рассмотрении очевидны существенные различия. Так, аванс и задаток передаются в счет причитающихся платежей. Обеспечительный платеж передается, когда соответствующего денежного обязательства (по возмещению убытков, уплате неустойки) еще нет и, быть может, оно не возникнет. Аванс не имеет обеспечительной функции. Задаток имеет также доказательственную (удостоверительную) функцию. Задаток обеспечивает обязательства обеих сторон, а обеспечительный платеж - только обязательство одной стороны и т.д. <1>.
Статья: Условия о цене и порядке расчетов в договоре строительного подряда
(Мандрюков А.В.)
("Руководитель строительной организации", 2011, N 11)Эта статья гласит: если договором подряда не предусмотрена предварительная оплата выполненной работы или отдельных ее этапов, заказчик обязан уплатить подрядчику обусловленную цену после окончательной сдачи результатов работы при условии, что работа выполнена надлежащим образом и в согласованный срок либо с согласия заказчика досрочно. Подрядчик вправе требовать выплаты ему аванса либо задатка только в случаях и в размере, указанных в законе или договоре подряда.
(Мандрюков А.В.)
("Руководитель строительной организации", 2011, N 11)Эта статья гласит: если договором подряда не предусмотрена предварительная оплата выполненной работы или отдельных ее этапов, заказчик обязан уплатить подрядчику обусловленную цену после окончательной сдачи результатов работы при условии, что работа выполнена надлежащим образом и в согласованный срок либо с согласия заказчика досрочно. Подрядчик вправе требовать выплаты ему аванса либо задатка только в случаях и в размере, указанных в законе или договоре подряда.
Статья: Аванс задатку не товарищ
(Матросова У.И.)
("Учет. Налоги. Право", 2004, N 23)Зато уж если и возвращается, то в двойном размере. Об этих и других различиях задатка и аванса рассказано в нашем материале.
(Матросова У.И.)
("Учет. Налоги. Право", 2004, N 23)Зато уж если и возвращается, то в двойном размере. Об этих и других различиях задатка и аванса рассказано в нашем материале.
Статья: Предварительная оплата в иностранной валюте
(Давыдова О.В.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 1)Однако Федеральным законом от 25.11.2009 N 281-ФЗ в Налоговый кодекс, в том числе в п. 11 ст. 250 и пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ, были внесены изменения, согласно которым из состава требований и обязательств, выраженных в иностранной валюте и подлежащих переоценке, были исключены авансы полученные и выданные в иностранной валюте. Данные поправки нацелены на реализацию разработанных Минфином Основных направлений налоговой политики РФ на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов, одобренных Правительством РФ 25.05.2009. Этот документ представляет собой основание для внесения изменений в законодательство о налогах и сборах, которые разрабатываются в соответствии с предусмотренными в нем положениями. В п. 16 данного документа отмечено: различия предусмотренных налоговым и бухгалтерским учетом порядков переоценки сумм авансов и задатков, выраженных в иностранной валюте, приводят к тому, что организации, осуществляющие операции в иностранной валюте на условиях предварительной оплаты, фактически обязаны вести два учета, в которых имущество, обязательства и требования имеют различную стоимостную оценку и порядок переоценки. Чиновники ратовали за то, чтобы отказаться в налоговом учете от переоценки полученных и выданных авансов и задатков, выраженных в иностранной валюте, что и было сделано. При этом по задумке доходы, расходы, а также стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав, оплаченных в порядке предварительной оплаты в иностранной валюте, при применении метода начисления по налогу на прибыль должны определяться по курсу ЦБ РФ, действующему на дату перечисления суммы аванса (в части, приходящейся на аванс или задаток). При таком раскладе получается сближение бухгалтерского и налогового учета. На это обратили внимание и финансисты: указанная мера направлена на сближение порядка переоценки сумм авансов и задатков, выраженных в иностранной валюте, в налоговом и бухгалтерском учете (Письмо от 28.09.2009 N 03-03-06/1/624). Получилось ли так на деле?
(Давыдова О.В.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 1)Однако Федеральным законом от 25.11.2009 N 281-ФЗ в Налоговый кодекс, в том числе в п. 11 ст. 250 и пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ, были внесены изменения, согласно которым из состава требований и обязательств, выраженных в иностранной валюте и подлежащих переоценке, были исключены авансы полученные и выданные в иностранной валюте. Данные поправки нацелены на реализацию разработанных Минфином Основных направлений налоговой политики РФ на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов, одобренных Правительством РФ 25.05.2009. Этот документ представляет собой основание для внесения изменений в законодательство о налогах и сборах, которые разрабатываются в соответствии с предусмотренными в нем положениями. В п. 16 данного документа отмечено: различия предусмотренных налоговым и бухгалтерским учетом порядков переоценки сумм авансов и задатков, выраженных в иностранной валюте, приводят к тому, что организации, осуществляющие операции в иностранной валюте на условиях предварительной оплаты, фактически обязаны вести два учета, в которых имущество, обязательства и требования имеют различную стоимостную оценку и порядок переоценки. Чиновники ратовали за то, чтобы отказаться в налоговом учете от переоценки полученных и выданных авансов и задатков, выраженных в иностранной валюте, что и было сделано. При этом по задумке доходы, расходы, а также стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав, оплаченных в порядке предварительной оплаты в иностранной валюте, при применении метода начисления по налогу на прибыль должны определяться по курсу ЦБ РФ, действующему на дату перечисления суммы аванса (в части, приходящейся на аванс или задаток). При таком раскладе получается сближение бухгалтерского и налогового учета. На это обратили внимание и финансисты: указанная мера направлена на сближение порядка переоценки сумм авансов и задатков, выраженных в иностранной валюте, в налоговом и бухгалтерском учете (Письмо от 28.09.2009 N 03-03-06/1/624). Получилось ли так на деле?