Раздельный учет НДС уточненная декларация
Подборка наиболее важных документов по запросу Раздельный учет НДС уточненная декларация (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 173 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция отказала обществу в возмещении НДС из-за пропуска срока для заявления налогового вычета. Налогоплательщик настаивал на том, что у него были объективные причины пропуска трехлетнего срока. Ранее суд отказал обществу в возмещении НДС, поскольку оно получало субсидии из федерального бюджета и не вело раздельный учет, предусмотренный п. 4 ст. 170 НК РФ. При этом суд отметил, что налогоплательщик будет вправе заявить вычеты по НДС при организации раздельного учета. Налогоплательщик подал уточненные декларации, пропустив срок, предусмотренный п. 1.1 ст. 172 НК РФ, так как не мог быстрее восстановить бухгалтерский и налоговый учет с момента начала своей деятельности. Суд установил, что названные обществом обстоятельства не являются объективными причинами для пропуска срока на предъявление налоговых вычетов, и признал отказ в возмещении НДС обоснованным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция отказала обществу в возмещении НДС из-за пропуска срока для заявления налогового вычета. Налогоплательщик настаивал на том, что у него были объективные причины пропуска трехлетнего срока. Ранее суд отказал обществу в возмещении НДС, поскольку оно получало субсидии из федерального бюджета и не вело раздельный учет, предусмотренный п. 4 ст. 170 НК РФ. При этом суд отметил, что налогоплательщик будет вправе заявить вычеты по НДС при организации раздельного учета. Налогоплательщик подал уточненные декларации, пропустив срок, предусмотренный п. 1.1 ст. 172 НК РФ, так как не мог быстрее восстановить бухгалтерский и налоговый учет с момента начала своей деятельности. Суд установил, что названные обществом обстоятельства не являются объективными причинами для пропуска срока на предъявление налоговых вычетов, и признал отказ в возмещении НДС обоснованным.
Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 20.10.2021 N 11АП-12115/2021 по делу N А55-15930/2020
Требование: О признании незаконными действий налогового органа по принятию уточненных налоговых деклараций при отсутствии доверенности, обязании устранить допущенные нарушения путем исключения из обработки уточненных налоговых деклараций и восстановления результатов первичных налоговых деклараций.
Решение: Требование удовлетворено в части.Данное обстоятельство в силу процессуального принципа распределения обязанности доказывания свидетельствует о недоказанности налоговым органом в рамках рассмотрения настоящего спора соблюдения административной процедуры принятия 14.04.2020 уточненных налоговых деклараций по НДС за 3, 4 квартал 2018 года, 2, 3, 4 квартал 2019 года в электронном виде, поданных от имени ООО НПК "СПЕЦИНЖИНИРИНГ" ООО "ТИС-С" в лице директора Токарева Виктора Николаевича.
Требование: О признании незаконными действий налогового органа по принятию уточненных налоговых деклараций при отсутствии доверенности, обязании устранить допущенные нарушения путем исключения из обработки уточненных налоговых деклараций и восстановления результатов первичных налоговых деклараций.
Решение: Требование удовлетворено в части.Данное обстоятельство в силу процессуального принципа распределения обязанности доказывания свидетельствует о недоказанности налоговым органом в рамках рассмотрения настоящего спора соблюдения административной процедуры принятия 14.04.2020 уточненных налоговых деклараций по НДС за 3, 4 квартал 2018 года, 2, 3, 4 квартал 2019 года в электронном виде, поданных от имени ООО НПК "СПЕЦИНЖИНИРИНГ" ООО "ТИС-С" в лице директора Токарева Виктора Николаевича.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Две истории одной организации, или О том, как при переходе с УСНО на ОСНО вычет по НДС получить
(Зайцева С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2021, N 6)Из содержания выставленных подрядчиком счетов-фактур, актов о приемке выполненных работ и справок об их стоимости было невозможно установить, какая часть работ приходится на объект АЗС, а какая - на пункт технического обслуживания. При этом раздельный учет НДС, связанного со строительством объекта, организация не вела, размер заявленных вычетов не доказала и документально не обосновала. Представляя "уточненку", она не предприняла каких-либо действий по восстановлению раздельного учета, выделению налога, который относится к объекту, финансируемому за счет собственных средств (налогооблагаемые операции), а не средств инвестора (операции, не подлежащие налогообложению).
(Зайцева С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2021, N 6)Из содержания выставленных подрядчиком счетов-фактур, актов о приемке выполненных работ и справок об их стоимости было невозможно установить, какая часть работ приходится на объект АЗС, а какая - на пункт технического обслуживания. При этом раздельный учет НДС, связанного со строительством объекта, организация не вела, размер заявленных вычетов не доказала и документально не обосновала. Представляя "уточненку", она не предприняла каких-либо действий по восстановлению раздельного учета, выделению налога, который относится к объекту, финансируемому за счет собственных средств (налогооблагаемые операции), а не средств инвестора (операции, не подлежащие налогообложению).
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Северо-Западного округа от 07.03.2023 N Ф07-1167/2023 <Об отказе инспекцией предприятию в возмещении НДС>
(Азарьев В.И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 9)Удовлетворяя требования общества в сумме 432 651 439,01 руб., арбитры зачли в счет оплаты выполненных работ по актам N 1-15 часть аванса, оставшуюся для распределения на иные работы, предусмотренные договором. Именно с суммы зачтенного судом аванса общество и предъявило к вычету НДС в уточненной декларации за I квартал 2020 года.
(Азарьев В.И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 9)Удовлетворяя требования общества в сумме 432 651 439,01 руб., арбитры зачли в счет оплаты выполненных работ по актам N 1-15 часть аванса, оставшуюся для распределения на иные работы, предусмотренные договором. Именно с суммы зачтенного судом аванса общество и предъявило к вычету НДС в уточненной декларации за I квартал 2020 года.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 28.07.2021 N БВ-4-7/10638
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2021 года по вопросам налогообложения>Также, поскольку переход на общую системы связан с ранее проведенной инспекцией выездной проверкой, где была установлена недобросовестность общества и данные обстоятельства установлены в деле N А38-8661/2017, состоявшемся в пользу инспекции, то налоговые обязательства по налогу на добавленную стоимость зафиксированы судебным актам, а уточненная декларация с вычетами за охваченный ранее выездной проверкой период направлена на преодоление вступивших в силу судебных актов, что недопустимо.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2021 года по вопросам налогообложения>Также, поскольку переход на общую системы связан с ранее проведенной инспекцией выездной проверкой, где была установлена недобросовестность общества и данные обстоятельства установлены в деле N А38-8661/2017, состоявшемся в пользу инспекции, то налоговые обязательства по налогу на добавленную стоимость зафиксированы судебным актам, а уточненная декларация с вычетами за охваченный ранее выездной проверкой период направлена на преодоление вступивших в силу судебных актов, что недопустимо.