Отражение ндс аванс покупателя
Подборка наиболее важных документов по запросу Отражение ндс аванс покупателя (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Восстановление покупателем вычета авансового НДС. Главный вопрос: когда?
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 9)- Позиция Минфина по вопросу необходимости восстановления НДС с аванса отражена в его Письмах. В том числе, к примеру, в Письме от 12.01.2024 N 03-07-11/1368. Следуя ей, покупатель должен восстановить НДС, принятый ранее к вычету при получении авансового счета-фактуры, в том квартале, в котором поставщик отгрузил товар. Эта позиция до сих пор актуальна. Но есть определенные особенности в ее применении.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 9)- Позиция Минфина по вопросу необходимости восстановления НДС с аванса отражена в его Письмах. В том числе, к примеру, в Письме от 12.01.2024 N 03-07-11/1368. Следуя ей, покупатель должен восстановить НДС, принятый ранее к вычету при получении авансового счета-фактуры, в том квартале, в котором поставщик отгрузил товар. Эта позиция до сих пор актуальна. Но есть определенные особенности в ее применении.
Статья: Когда заказчику услуг восстанавливать НДС, принятый к вычету с аванса
(Рабинович А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 30)Надо также иметь в виду, что текст подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ не менялся с середины 2014 г. и в нем не нашла отражения установленная в конце этого же года возможность "переноса" покупателем (заказчиком) вычета НДС, предъявленного ему при приобретении оплаченных авансом товаров (работ, услуг), имущественных прав (с учетом этого в абз. 2 данного подпункта вместо "подлежат вычету" точнее, по-видимому, было бы написать "могут быть приняты к вычету" в порядке, установленном в Налоговом кодексе, а в абз. 3 вместо "принятого к вычету", например, - "для вычета которого сформировались установленные Налоговым кодексом").
(Рабинович А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 30)Надо также иметь в виду, что текст подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ не менялся с середины 2014 г. и в нем не нашла отражения установленная в конце этого же года возможность "переноса" покупателем (заказчиком) вычета НДС, предъявленного ему при приобретении оплаченных авансом товаров (работ, услуг), имущественных прав (с учетом этого в абз. 2 данного подпункта вместо "подлежат вычету" точнее, по-видимому, было бы написать "могут быть приняты к вычету" в порядке, установленном в Налоговом кодексе, а в абз. 3 вместо "принятого к вычету", например, - "для вычета которого сформировались установленные Налоговым кодексом").
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа неправомерной, налогоплательщик при получении от контрагента предоплаты внес в книгу продаж соответствующую запись и исчислил НДС с полученного аванса. В следующем квартале он отгрузил товар покупателю и отразил в книге продаж НДС с реализации. Однако ранее исчисленный НДС с аванса к вычету не заявил. Данную сумму налогоплательщик заявил к вычету в налоговой декларации за другой квартал следующего года.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа неправомерной, налогоплательщик при получении от контрагента предоплаты внес в книгу продаж соответствующую запись и исчислил НДС с полученного аванса. В следующем квартале он отгрузил товар покупателю и отразил в книге продаж НДС с реализации. Однако ранее исчисленный НДС с аванса к вычету не заявил. Данную сумму налогоплательщик заявил к вычету в налоговой декларации за другой квартал следующего года.
Нормативные акты
Справочная информация: "Формы налогового учета и отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- Готовое решение: Как отразить восстановление НДС в книге продаж
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- Готовое решение: Как отразить восстановление НДС в книге продаж
<Письмо> ФНС России от 20.09.2016 N СД-4-3/17657@
"О направлении информации для использования в работе"Отражение записи по счету-фактуре в книге продаж покупателя ООО "Ромашка" (отражение восстановления суммы НДС ранее принятой к вычету на основании авансового счета-фактуры)
"О направлении информации для использования в работе"Отражение записи по счету-фактуре в книге продаж покупателя ООО "Ромашка" (отражение восстановления суммы НДС ранее принятой к вычету на основании авансового счета-фактуры)
Готовое решение: Как при оплате товаров векселем рассчитать НДС и отразить операции в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2026)1.2. Как продавцу исчислить НДС и отразить в учете получение векселя в качестве аванса (до отгрузки товара)
(КонсультантПлюс, 2026)1.2. Как продавцу исчислить НДС и отразить в учете получение векселя в качестве аванса (до отгрузки товара)
Готовое решение: Как при УСН учитывать полученные авансы
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы плательщик НДС, отразите сумму аванса в доходах по налогу при УСН за минусом предъявленного покупателю НДС с аванса (пп. 2 п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 346.15 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы плательщик НДС, отразите сумму аванса в доходах по налогу при УСН за минусом предъявленного покупателю НДС с аванса (пп. 2 п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 346.15 НК РФ).
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если при стыковке книги покупок продавца и книги продаж покупателя выявляется неотражение авансового счета-фактуры, который прошел по книге покупок у продавца (вычет НДС с аванса по факту отгрузки), в книге продаж покупателя (восстановление НДС по авансовому счету-фактуре, который ранее был отражен в книге покупок у покупателя), то налоговая инспекция доначисляет покупателю соответствующую сумму НДС, штраф и пени.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если при стыковке книги покупок продавца и книги продаж покупателя выявляется неотражение авансового счета-фактуры, который прошел по книге покупок у продавца (вычет НДС с аванса по факту отгрузки), в книге продаж покупателя (восстановление НДС по авансовому счету-фактуре, который ранее был отражен в книге покупок у покупателя), то налоговая инспекция доначисляет покупателю соответствующую сумму НДС, штраф и пени.
Готовое решение: Как учесть при налогообложении расходы, которые возникают в связи с пандемией коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2) (актуально до 31 декабря 2025 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)НДС, который вы уплатили при получении аванса, поставьте к вычету после того, как вернете аванс покупателю и отразите это в учете (п. 5 ст. 171, п. 4 ст. 172 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)НДС, который вы уплатили при получении аванса, поставьте к вычету после того, как вернете аванс покупателю и отразите это в учете (п. 5 ст. 171, п. 4 ст. 172 НК РФ).
Готовое решение: НДС при переводе долга у первоначального должника
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы перевели долг по поставке товаров (работ, услуг) и перечислили новому должнику предоплату, полученную вами от покупателя, вы можете принять к вычету НДС, начисленный с этого аванса. Сделайте это в порядке, в котором отражается возврат аванса покупателю.
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы перевели долг по поставке товаров (работ, услуг) и перечислили новому должнику предоплату, полученную вами от покупателя, вы можете принять к вычету НДС, начисленный с этого аванса. Сделайте это в порядке, в котором отражается возврат аванса покупателю.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете НДС, исчисленный при получении аванса (предоплаты) в счет предстоящей отгрузки товаров?..
(Консультация эксперта, 2026)На практике для отражения НДС, исчисленного с полученных авансов (предоплаты), используется отдельный аналитический счет "НДС с полученных авансов (предоплаты)" счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" или счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
(Консультация эксперта, 2026)На практике для отражения НДС, исчисленного с полученных авансов (предоплаты), используется отдельный аналитический счет "НДС с полученных авансов (предоплаты)" счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" или счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если при стыковке книги покупок продавца и книги продаж покупателя выявляется неотражение авансового счета-фактуры, который прошел по книге покупок у продавца (вычет НДС с аванса по факту отгрузки), в книге продаж покупателя (восстановление НДС по авансовому счету-фактуре, который ранее был отражен в книге покупок у покупателя), то налоговая инспекция доначисляет покупателю соответствующую сумму НДС, штраф и пени.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если при стыковке книги покупок продавца и книги продаж покупателя выявляется неотражение авансового счета-фактуры, который прошел по книге покупок у продавца (вычет НДС с аванса по факту отгрузки), в книге продаж покупателя (восстановление НДС по авансовому счету-фактуре, который ранее был отражен в книге покупок у покупателя), то налоговая инспекция доначисляет покупателю соответствующую сумму НДС, штраф и пени.
Статья: 6 сложных вопросов по выбору КВО для НДС-регистров
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 7)Наше ООО на УСН с объектом "доходы", НДС 5%. Получили аванс от покупателя (тоже ООО), начислили НДС. Потом покупатель передумал, расторгли договор. Как нам отразить вычет авансового НДС, с каким кодом операции?
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 7)Наше ООО на УСН с объектом "доходы", НДС 5%. Получили аванс от покупателя (тоже ООО), начислили НДС. Потом покупатель передумал, расторгли договор. Как нам отразить вычет авансового НДС, с каким кодом операции?
Готовое решение: Как организациям и ИП заполнять декларацию по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)В строке 090 разд. 3 декларации по НДС отдельно отразите авансовый НДС, который вы как покупатель ранее приняли к вычету, а теперь восстанавливаете при отгрузке или возврате вам аванса (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ, п. 38.6 Порядка заполнения декларации по НДС).
(КонсультантПлюс, 2026)В строке 090 разд. 3 декларации по НДС отдельно отразите авансовый НДС, который вы как покупатель ранее приняли к вычету, а теперь восстанавливаете при отгрузке или возврате вам аванса (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ, п. 38.6 Порядка заполнения декларации по НДС).
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)В балансе выданные авансы подлежат отражению без НДС. Чтобы сумма аванса была отражена в балансе без НДС, покупатель должен зарегистрировать в учете счет-фактуру, полученный от поставщика.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)В балансе выданные авансы подлежат отражению без НДС. Чтобы сумма аванса была отражена в балансе без НДС, покупатель должен зарегистрировать в учете счет-фактуру, полученный от поставщика.