Раздельный учет доходов на усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Раздельный учет доходов на усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как при УСН сформировать учетную политику
(КонсультантПлюс, 2026)Если совмещаете УСН с другими режимами или получаете целевые средства, пропишите, как ведете раздельный учет доходов и расходов.
(КонсультантПлюс, 2026)Если совмещаете УСН с другими режимами или получаете целевые средства, пропишите, как ведете раздельный учет доходов и расходов.
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 20.10.2025 N СД-4-3/9395@ <ПСН для банковских платежных агентов в сельской местности>
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 22)Шаг 5. Организация раздельного учета. Поскольку ИП будет совмещать ПСН с УСН (ОСНО), необходим раздельный учет доходов и расходов. Доходы от комиссии за услуги БПА учитываются для целей ПСН, а доходы от реализации товаров учитываются для целей УСН (ОСНО). Аналогичным образом разделяются расходы.
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 22)Шаг 5. Организация раздельного учета. Поскольку ИП будет совмещать ПСН с УСН (ОСНО), необходим раздельный учет доходов и расходов. Доходы от комиссии за услуги БПА учитываются для целей ПСН, а доходы от реализации товаров учитываются для целей УСН (ОСНО). Аналогичным образом разделяются расходы.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.26 "Общие положения" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество, оказывающее услуги общественного питания, применяло ЕНВД. Согласно учетной политике общества налогоплательщик применял два специальных налоговых режима - УСН и ЕНВД. В учетной политике было предусмотрено, что ЕНВД применяется при оказании услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания; УСН - в отношении доставки продукции общественного питания. Налоговый орган пришел к выводу, что налогоплательщик самостоятельно в учетной политике закрепил возможность применения ЕНВД только в отношении оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания. При этом в ходе проверки налоговый орган установил, что несколько обособленных подразделений налогоплательщика были оборудованы столами и стульями для клиентов, в связи с чем пришел к выводу о невозможности применения ЕНВД, доначислил единый налог по УСН. Суд поддержал позицию налогового органа и отметил, что общество не имело права применять ЕНВД в отношении выручки, приходящейся на оказание услуг общественного питания в объектах с залами для приема пищи. Суд также установил, что общество не вело раздельный учет доходов, что является дополнительным основанием для включения всей спорной выручки в налоговую базу по УСН.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество, оказывающее услуги общественного питания, применяло ЕНВД. Согласно учетной политике общества налогоплательщик применял два специальных налоговых режима - УСН и ЕНВД. В учетной политике было предусмотрено, что ЕНВД применяется при оказании услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания; УСН - в отношении доставки продукции общественного питания. Налоговый орган пришел к выводу, что налогоплательщик самостоятельно в учетной политике закрепил возможность применения ЕНВД только в отношении оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания. При этом в ходе проверки налоговый орган установил, что несколько обособленных подразделений налогоплательщика были оборудованы столами и стульями для клиентов, в связи с чем пришел к выводу о невозможности применения ЕНВД, доначислил единый налог по УСН. Суд поддержал позицию налогового органа и отметил, что общество не имело права применять ЕНВД в отношении выручки, приходящейся на оказание услуг общественного питания в объектах с залами для приема пищи. Суд также установил, что общество не вело раздельный учет доходов, что является дополнительным основанием для включения всей спорной выручки в налоговую базу по УСН.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.26 "Общие положения" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")При этом в учетной политике налогоплательщика было указано, что режим ЕНВД применяется только в отношении услуг общественного питания, осуществляемых через объекты общепита, не имеющие зала обслуживания; в отношении всех других доходов применяется УСН. Раздельный учет доходов, облагаемых ЕНВД и УСН, не велся.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")При этом в учетной политике налогоплательщика было указано, что режим ЕНВД применяется только в отношении услуг общественного питания, осуществляемых через объекты общепита, не имеющие зала обслуживания; в отношении всех других доходов применяется УСН. Раздельный учет доходов, облагаемых ЕНВД и УСН, не велся.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 15.11.2024 N 03-15-06/113048 <Применение пониженного тарифа взносов для НКО на УСН продлили до конца 2026 года>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 5)Минфин России напомнил НКО на УСН о необходимости раздельного учета доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевых поступлений и за счет иных источников для применения единого пониженного тарифа страховых взносов в период 2025 - 2026 гг.
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 5)Минфин России напомнил НКО на УСН о необходимости раздельного учета доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевых поступлений и за счет иных источников для применения единого пониженного тарифа страховых взносов в период 2025 - 2026 гг.
Статья: Кто и когда может применять одновременно ОСН и УСН
("Главная книга", 2026, N 3)Чтобы споров с проверяющими не возникало, адвокатам, которые, помимо своей адвокатской деятельности на ОСН, в качестве предпринимателя ведут еще и другой бизнес на УСН, необходимо вести раздельный учет доходов и расходов. Порядок раздельного учета определить можно самостоятельно и прописать его в учетной политике, утвердить приказом. Кроме того, адвокату придется вести две книги учета доходов и расходов - для ОСН и для УСН.
("Главная книга", 2026, N 3)Чтобы споров с проверяющими не возникало, адвокатам, которые, помимо своей адвокатской деятельности на ОСН, в качестве предпринимателя ведут еще и другой бизнес на УСН, необходимо вести раздельный учет доходов и расходов. Порядок раздельного учета определить можно самостоятельно и прописать его в учетной политике, утвердить приказом. Кроме того, адвокату придется вести две книги учета доходов и расходов - для ОСН и для УСН.
Готовое решение: Как совмещать УСН и патентную систему налогообложения
(КонсультантПлюс, 2026)1.1. Как вести раздельный учет доходов и расходов при совмещении УСН и ПСН
(КонсультантПлюс, 2026)1.1. Как вести раздельный учет доходов и расходов при совмещении УСН и ПСН