Раздел имущества супругов доходы от предпринимательской деятельности
Подборка наиболее важных документов по запросу Раздел имущества супругов доходы от предпринимательской деятельности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 210 "Налоговая база" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В совместной собственности супругов находилось нежилое помещение. Супруг был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Супруга нотариально оформленной доверенностью уполномочила своего супруга сдавать в аренду на срок, за цену и на условиях по его усмотрению в том числе это нежилое помещение с правом заключения и подписания договора аренды, получения следуемых ей денег, с наделением супруга статусом уполномоченного лица при сдаче недвижимого имущества в аренду. Супруг заключил с арендатором договор, получаемую арендную плату учитывал в налоговой базе по УСН, облагая по ставке 6 процентов. Налоговый орган полагал, что половина получаемой арендной платы является доходами супруги, подлежащими обложению НДФЛ по ставке 13 процентов, и обратился в суд с целью взыскания недоимки. Супруга в суде указала, что доходов от сдачи имущества в аренду не получала, взыскание с нее НДФЛ в размере половины полученного ее супругом, осуществляющим предпринимательскую деятельность, дохода незаконно изменяет режим совместной собственности супругов и переводит общую собственность супругов в долевую. ВС РФ пришел к выводу об отсутствии у супруги обязанности уплачивать НДФЛ с арендной платы. ВС РФ указал, что действующее законодательство не запрещает индивидуальному предпринимателю, применяющему УСН, в предпринимательских целях сдавать в аренду недвижимое имущество, находящееся в совместной собственности его и супруга, если он получил на это нотариально удостоверенное согласие последнего. При наличии такого условия предприниматель имеет право заключать договоры аренды от своего имени. При этом полученный индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН, доход от сдачи в аренду нежилого помещения с согласия супруга, удостоверенного в нотариальном порядке, в полном объеме облагается налогом в рамках УСН в соответствии с положениями гл. 26.2 НК РФ. В данном случае супруг осуществлял предпринимательскую деятельность самостоятельно, как налогоплательщик вел учет своих доходов и расходов, самостоятельно сдавал декларации в налоговый орган, имущество использовалось им в предпринимательской деятельности, со стороны супруги притязаний на доходы от сдачи имущества в аренду заявлено не было. Документов, подтверждающих заключение между супругами договоров или иных соглашений о разделе совместно нажитого имущества и извлекаемых при его использовании доходов, не представлено. Ни договор аренды, ни доверенность не содержат сведений о распределении между супругами как участниками совместной собственности поступившего дохода от сдачи в аренду объекта. Отдельного соглашения о распределении прибыли от сдачи общего имущества в аренду, в том числе в целях последующего налогообложения, между супругами не заключено, что свидетельствует о том, что вся поступившая от сдачи в аренду нежилого помещения арендная плата образует доход, извлеченный супругом в результате осуществления предпринимательской деятельности по распоряжению данным имуществом. Супруга арендодателя не участвовала в заключении договора, а лишь дала свое согласие на распоряжение имуществом, находящимся в их с супругом совместной собственности, оформленное в виде нотариально удостоверенной доверенности. Супруг, осуществляющий предпринимательскую деятельность единолично, а не совместно с супругой, самостоятельно распорядился общим имуществом в соответствии с полномочием, предоставленным ему нормой п. 3 ст. 253 ГК РФ. Доход, полученный от использования общего имущества в предпринимательской деятельности, получен именно супругом.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В совместной собственности супругов находилось нежилое помещение. Супруг был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Супруга нотариально оформленной доверенностью уполномочила своего супруга сдавать в аренду на срок, за цену и на условиях по его усмотрению в том числе это нежилое помещение с правом заключения и подписания договора аренды, получения следуемых ей денег, с наделением супруга статусом уполномоченного лица при сдаче недвижимого имущества в аренду. Супруг заключил с арендатором договор, получаемую арендную плату учитывал в налоговой базе по УСН, облагая по ставке 6 процентов. Налоговый орган полагал, что половина получаемой арендной платы является доходами супруги, подлежащими обложению НДФЛ по ставке 13 процентов, и обратился в суд с целью взыскания недоимки. Супруга в суде указала, что доходов от сдачи имущества в аренду не получала, взыскание с нее НДФЛ в размере половины полученного ее супругом, осуществляющим предпринимательскую деятельность, дохода незаконно изменяет режим совместной собственности супругов и переводит общую собственность супругов в долевую. ВС РФ пришел к выводу об отсутствии у супруги обязанности уплачивать НДФЛ с арендной платы. ВС РФ указал, что действующее законодательство не запрещает индивидуальному предпринимателю, применяющему УСН, в предпринимательских целях сдавать в аренду недвижимое имущество, находящееся в совместной собственности его и супруга, если он получил на это нотариально удостоверенное согласие последнего. При наличии такого условия предприниматель имеет право заключать договоры аренды от своего имени. При этом полученный индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН, доход от сдачи в аренду нежилого помещения с согласия супруга, удостоверенного в нотариальном порядке, в полном объеме облагается налогом в рамках УСН в соответствии с положениями гл. 26.2 НК РФ. В данном случае супруг осуществлял предпринимательскую деятельность самостоятельно, как налогоплательщик вел учет своих доходов и расходов, самостоятельно сдавал декларации в налоговый орган, имущество использовалось им в предпринимательской деятельности, со стороны супруги притязаний на доходы от сдачи имущества в аренду заявлено не было. Документов, подтверждающих заключение между супругами договоров или иных соглашений о разделе совместно нажитого имущества и извлекаемых при его использовании доходов, не представлено. Ни договор аренды, ни доверенность не содержат сведений о распределении между супругами как участниками совместной собственности поступившего дохода от сдачи в аренду объекта. Отдельного соглашения о распределении прибыли от сдачи общего имущества в аренду, в том числе в целях последующего налогообложения, между супругами не заключено, что свидетельствует о том, что вся поступившая от сдачи в аренду нежилого помещения арендная плата образует доход, извлеченный супругом в результате осуществления предпринимательской деятельности по распоряжению данным имуществом. Супруга арендодателя не участвовала в заключении договора, а лишь дала свое согласие на распоряжение имуществом, находящимся в их с супругом совместной собственности, оформленное в виде нотариально удостоверенной доверенности. Супруг, осуществляющий предпринимательскую деятельность единолично, а не совместно с супругой, самостоятельно распорядился общим имуществом в соответствии с полномочием, предоставленным ему нормой п. 3 ст. 253 ГК РФ. Доход, полученный от использования общего имущества в предпринимательской деятельности, получен именно супругом.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Обзор правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации по вопросам частного права за ноябрь 2022 года
(Автонова Е.Д., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Романова О.И., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 1)Если супруга обратилась к супругу с требованием о разделе имущества, в частности дохода от предпринимательской деятельности супруга с 1 января 2018 года по дату расторжения брака, то судам при рассмотрении требований необходимо было установить размер полученного дохода за этот период, а также выяснить, был ли получен этот доход в период брака или после его прекращения.
(Автонова Е.Д., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Романова О.И., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 1)Если супруга обратилась к супругу с требованием о разделе имущества, в частности дохода от предпринимательской деятельности супруга с 1 января 2018 года по дату расторжения брака, то судам при рассмотрении требований необходимо было установить размер полученного дохода за этот период, а также выяснить, был ли получен этот доход в период брака или после его прекращения.
Ситуация: Как разделить бизнес при разводе?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Бизнес не является самостоятельным объектом права и как таковой не подлежит разделу. При разводе может быть разделено общее имущество супругов, например, в виде доходов, полученных от предпринимательской деятельности, долей в ООО и пр. Раздел имущества между супругами в случае наличия КФХ имеет определенные особенности.
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Бизнес не является самостоятельным объектом права и как таковой не подлежит разделу. При разводе может быть разделено общее имущество супругов, например, в виде доходов, полученных от предпринимательской деятельности, долей в ООО и пр. Раздел имущества между супругами в случае наличия КФХ имеет определенные особенности.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2023)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 19.07.2023)5. При включении дохода, полученного одним из супругов от предпринимательской деятельности, в состав общего имущества супругов, подлежащего разделу, в целях распределения между сторонами бремени доказывания факта расходования указанных средств в интересах семьи или на личные цели юридически значимым является выяснение вопроса о том, был ли получен этот доход в период брака или после его прекращения.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 19.07.2023)5. При включении дохода, полученного одним из супругов от предпринимательской деятельности, в состав общего имущества супругов, подлежащего разделу, в целях распределения между сторонами бремени доказывания факта расходования указанных средств в интересах семьи или на личные цели юридически значимым является выяснение вопроса о том, был ли получен этот доход в период брака или после его прекращения.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2020)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.06.2020)С. обратилась в суд с иском к К. о разделе совместно нажитого имущества - дохода от осуществляемой К. экономической деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, связанной в том числе с выполнением работ и оказанием услуг по договорам, заключенным с обществом.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.06.2020)С. обратилась в суд с иском к К. о разделе совместно нажитого имущества - дохода от осуществляемой К. экономической деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, связанной в том числе с выполнением работ и оказанием услуг по договорам, заключенным с обществом.
Статья: Трансформация имущества супругов: вопросы теории и практики
(Сокол П.В., Сокол А.П.)
("Нотариальный вестник", 2022, N 9)Семейное законодательство не только определяет понятие и содержание совместной собственности супругов и личного имущества каждого из них, но и предусматривает возможность их трансформации. На практике довольно часто возникают ситуации, при которых за счет общего имущества производятся вложения в личную собственность одного из супругов, существенно увеличивающие ее стоимость. Напомним, что согласно ст. 34 Семейного кодекса Российской Федерации (СК РФ) доходы каждого из супругов от трудовой деятельности, предпринимательской деятельности и результатов интеллектуальной деятельности, полученные ими пенсии, пособия, а также иные денежные выплаты, не имеющие специального целевого назначения, являются совместно нажитым имуществом супругов. Например, у одного из супругов есть квартира, приобретенная до брака, стоимостью 5 миллионов рублей. За счет доходов от трудовой деятельности каждого из супругов были произведены вложения, в результате которых стоимость данной квартиры увеличилась с 5 миллионов рублей до 10 миллионов рублей. При разделе имущества супругов возникают вполне логичные вопросы: как быть второму супругу, который вкладывал собственноручно заработанные деньги в ремонт данной квартиры, за счет которого ее стоимость увеличилась в 2 раза? Возникает ли у такого супруга доля в праве собственности на эту квартиру? Если нет, то как вернуть потраченные деньги при условии, что доходы от трудовой деятельности являются имуществом, нажитым супругами во время брака?
(Сокол П.В., Сокол А.П.)
("Нотариальный вестник", 2022, N 9)Семейное законодательство не только определяет понятие и содержание совместной собственности супругов и личного имущества каждого из них, но и предусматривает возможность их трансформации. На практике довольно часто возникают ситуации, при которых за счет общего имущества производятся вложения в личную собственность одного из супругов, существенно увеличивающие ее стоимость. Напомним, что согласно ст. 34 Семейного кодекса Российской Федерации (СК РФ) доходы каждого из супругов от трудовой деятельности, предпринимательской деятельности и результатов интеллектуальной деятельности, полученные ими пенсии, пособия, а также иные денежные выплаты, не имеющие специального целевого назначения, являются совместно нажитым имуществом супругов. Например, у одного из супругов есть квартира, приобретенная до брака, стоимостью 5 миллионов рублей. За счет доходов от трудовой деятельности каждого из супругов были произведены вложения, в результате которых стоимость данной квартиры увеличилась с 5 миллионов рублей до 10 миллионов рублей. При разделе имущества супругов возникают вполне логичные вопросы: как быть второму супругу, который вкладывал собственноручно заработанные деньги в ремонт данной квартиры, за счет которого ее стоимость увеличилась в 2 раза? Возникает ли у такого супруга доля в праве собственности на эту квартиру? Если нет, то как вернуть потраченные деньги при условии, что доходы от трудовой деятельности являются имуществом, нажитым супругами во время брака?
"Справочник по доказыванию в гражданском судопроизводстве"
(7-е издание, дополненное и переработанное)
(под ред. И.В. Решетниковой)
("НОРМА", "ИНФРА-М", 2021)<2> Речь идет именно об имуществе супругов, предъявленном к разделу. Иное супружеское имущество в делах рассматриваемой категории юридически безынтересно, поскольку в отношении него до его раздела сохраняется режим общей собственности супругов.
(7-е издание, дополненное и переработанное)
(под ред. И.В. Решетниковой)
("НОРМА", "ИНФРА-М", 2021)<2> Речь идет именно об имуществе супругов, предъявленном к разделу. Иное супружеское имущество в делах рассматриваемой категории юридически безынтересно, поскольку в отношении него до его раздела сохраняется режим общей собственности супругов.
Статья: Особенности налогообложения дохода ИП от сдачи в аренду общего с супругой имущества
(Новикова С.Г.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Ни договор аренды, ни доверенность не содержали сведений о распределении между супругами как участниками совместной собственности поступившего дохода от сдачи в аренду объекта. Отдельное соглашение о распределении прибыли от сдачи общего имущества в аренду, в том числе в целях последующего налогообложения, между ИП и его супругой также не заключено. Других документов, подтверждающих заключение между супругами договоров или иных соглашений о разделе совместно нажитого имущества и извлекаемых при его использовании доходов, в материалы дела не представлено.
(Новикова С.Г.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Ни договор аренды, ни доверенность не содержали сведений о распределении между супругами как участниками совместной собственности поступившего дохода от сдачи в аренду объекта. Отдельное соглашение о распределении прибыли от сдачи общего имущества в аренду, в том числе в целях последующего налогообложения, между ИП и его супругой также не заключено. Других документов, подтверждающих заключение между супругами договоров или иных соглашений о разделе совместно нажитого имущества и извлекаемых при его использовании доходов, в материалы дела не представлено.
Статья: Развод - дело тонкое
(Шишкина А.)
("Жилищное право", 2023, N 9)С. обратилась в суд с иском к К. о разделе совместно нажитого имущества - дохода от осуществляемой К. экономической деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, связанной в том числе с выполнением работ и оказанием услуг по договорам, заключенным с обществом.
(Шишкина А.)
("Жилищное право", 2023, N 9)С. обратилась в суд с иском к К. о разделе совместно нажитого имущества - дохода от осуществляемой К. экономической деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, связанной в том числе с выполнением работ и оказанием услуг по договорам, заключенным с обществом.
"Актуальные проблемы эффективности частного права: монография"
(отв. ред. А.Н. Левушкин, Э.Х. Надысева)
("Юстицинформ", 2022)За последние годы в научном сообществе и на законодательном уровне все чаще поднимаются вопросы о реформировании законодательства в сфере имущественных отношений, в том числе возникающих по поводу доходов супругов от осуществления предпринимательской деятельности, приобретенных в браке, а также в связи с возникшими обязательствами перед третьими лицами. Это объясняется тем, что весьма распространены в судах споры о разделе имущества и бизнеса супругов <432>.
(отв. ред. А.Н. Левушкин, Э.Х. Надысева)
("Юстицинформ", 2022)За последние годы в научном сообществе и на законодательном уровне все чаще поднимаются вопросы о реформировании законодательства в сфере имущественных отношений, в том числе возникающих по поводу доходов супругов от осуществления предпринимательской деятельности, приобретенных в браке, а также в связи с возникшими обязательствами перед третьими лицами. Это объясняется тем, что весьма распространены в судах споры о разделе имущества и бизнеса супругов <432>.
"Физические лица как субъекты российского гражданского права: монография"
(отв. ред. Н.В. Козлова, С.Ю. Филиппова)
("Статут", 2022)В этой связи возникает ряд вопросов о правовой природе дохода, получаемого участниками корпорации. Так, например, правовая квалификация ликвидационного остатка имеет не столько теоретическое, сколько важнейшее практическое значение. Отнесение ликвидационного остатка к доходам от предпринимательской деятельности в соответствии с п. 2 ст. 34 СК РФ повлечет за собой признание этого дохода совместно нажитым имуществом супругов, которое в случае развода подлежит разделу.
(отв. ред. Н.В. Козлова, С.Ю. Филиппова)
("Статут", 2022)В этой связи возникает ряд вопросов о правовой природе дохода, получаемого участниками корпорации. Так, например, правовая квалификация ликвидационного остатка имеет не столько теоретическое, сколько важнейшее практическое значение. Отнесение ликвидационного остатка к доходам от предпринимательской деятельности в соответствии с п. 2 ст. 34 СК РФ повлечет за собой признание этого дохода совместно нажитым имуществом супругов, которое в случае развода подлежит разделу.
Статья: Исключительные права на результаты творческой деятельности и режим совместного имущества супругов
(Тагаева С.Н.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2022, N 5)Структура общего имущества супругов, регламентируемая положениями семейного законодательства, постоянно изменяется, что обусловлено усложнением отношений гражданского оборота. Так, супруги могут быть собственниками бизнеса, результатов интеллектуальной деятельности; они также могут быть участниками корпоративных отношений и т.д. В связи с этим необходимо пересмотреть традиционные взгляды на состав имущества супругов, закрепленный в ст. 34 Семейного кодекса Российской Федерации (далее - СК РФ). Порой разногласия по поводу имущества и его принадлежности возникают в период совместного проживания, но чаще всего момент раздела совпадает с прекращением брачных отношений (см. [2, с. 62]). Необходимость решения вопроса о составе имущества супругов возникает в момент его раздела. В последние годы особую актуальность приобретает раздел общего имущества, сформированного не только за счет доходов от использования исключительных прав на результаты творческой деятельности и средств индивидуализации предпринимателей, товаров, работ и услуг, но и самих исключительных прав.
(Тагаева С.Н.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2022, N 5)Структура общего имущества супругов, регламентируемая положениями семейного законодательства, постоянно изменяется, что обусловлено усложнением отношений гражданского оборота. Так, супруги могут быть собственниками бизнеса, результатов интеллектуальной деятельности; они также могут быть участниками корпоративных отношений и т.д. В связи с этим необходимо пересмотреть традиционные взгляды на состав имущества супругов, закрепленный в ст. 34 Семейного кодекса Российской Федерации (далее - СК РФ). Порой разногласия по поводу имущества и его принадлежности возникают в период совместного проживания, но чаще всего момент раздела совпадает с прекращением брачных отношений (см. [2, с. 62]). Необходимость решения вопроса о составе имущества супругов возникает в момент его раздела. В последние годы особую актуальность приобретает раздел общего имущества, сформированного не только за счет доходов от использования исключительных прав на результаты творческой деятельности и средств индивидуализации предпринимателей, товаров, работ и услуг, но и самих исключительных прав.
"Личные и имущественные правоотношения супругов: учебное пособие"
(отв. ред. О.Н. Низамиева)
("Проспект", 2023)При установлении факта использования личных (добрачных) средств одного из супругов для приобретения имущества в период брака суд учитывает обстоятельства конкретного дела, в том числе временной разрыв между сделкой по продаже личного имущества одним из супругов и сделкой по приобретению спорного имущества, цену каждой из указанных сделок, наличие у супругов доходов от трудовой или предпринимательской деятельности, достаточных для приобретения спорного имущества, и другие обстоятельства.
(отв. ред. О.Н. Низамиева)
("Проспект", 2023)При установлении факта использования личных (добрачных) средств одного из супругов для приобретения имущества в период брака суд учитывает обстоятельства конкретного дела, в том числе временной разрыв между сделкой по продаже личного имущества одним из супругов и сделкой по приобретению спорного имущества, цену каждой из указанных сделок, наличие у супругов доходов от трудовой или предпринимательской деятельности, достаточных для приобретения спорного имущества, и другие обстоятельства.
Статья: Раздел имущества как юридический факт в гражданском праве
(Рыженков А.Я.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2021, N 6)Так, С. обратилась в суд с иском к К. о разделе совместно нажитого имущества - дохода от осуществляемой К. экономической деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (ИП), связанной в том числе с выполнением работ и оказанием услуг по договорам, заключенным с обществом. Суд первой инстанции указал на то, что спорные денежные средства являются доходом ИП К., полученным им после фактического прекращения между сторонами брачных отношений, поэтому такой доход является личной собственностью К. и разделу между бывшими супругами не подлежит.
(Рыженков А.Я.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2021, N 6)Так, С. обратилась в суд с иском к К. о разделе совместно нажитого имущества - дохода от осуществляемой К. экономической деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (ИП), связанной в том числе с выполнением работ и оказанием услуг по договорам, заключенным с обществом. Суд первой инстанции указал на то, что спорные денежные средства являются доходом ИП К., полученным им после фактического прекращения между сторонами брачных отношений, поэтому такой доход является личной собственностью К. и разделу между бывшими супругами не подлежит.
Ситуация: Как наследуется совместно нажитое имущество после смерти одного из супругов?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Нажитое супругами во время брака имущество является их совместной собственностью, за исключением случаев, когда в брачном договоре прописаны другие положения либо супруги заключили соглашение о разделе имущества (п. 1 ст. 33, п. 1 ст. 34, п. п. 1, 2 ст. 38 СК РФ; п. 1 ст. 256 ГК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Нажитое супругами во время брака имущество является их совместной собственностью, за исключением случаев, когда в брачном договоре прописаны другие положения либо супруги заключили соглашение о разделе имущества (п. 1 ст. 33, п. 1 ст. 34, п. п. 1, 2 ст. 38 СК РФ; п. 1 ст. 256 ГК РФ).