Рассрочка штраф налоговая
Подборка наиболее важных документов по запросу Рассрочка штраф налоговая (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по годовой бухгалтерской отчетности - 2025Кредитовый оборот по счетам 68 и 69 в связи с начислением пеней и штрафов, процентов при предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налогов, пеней и штрафов
Судебная практика
Позиция ВАС РФ: Мировое соглашение, связанное с уплатой налогов и сборов, суд может утвердить с условием об отсрочке или рассрочке их уплаты
Постановление Пленума ВАС РФ от 18.07.2014 N 50
Применимые нормы: ст. ст. 190, 324 АПК РФ, п. 3 ст. 46, п. 1 ст. 47 НК РФПоложениями п. 3 ст. 46 и п. 1 ст. 47 НК РФ предусмотрен контроль суда за взысканием задолженности по налогам и сборам. Согласно ст. 324 АПК РФ это дает суду возможность предоставлять отсрочку или рассрочку их взыскания. Основываясь на принципе равенства всех перед законом и судом, при утверждении соглашения, заключаемого в соответствии со ст. 190 АПК РФ, суд может решить вопрос об отсрочке или рассрочке уплаты налогов, пеней и штрафов, исходя из условий о порядке уплаты сумм, указанных в данном соглашении.
Постановление Пленума ВАС РФ от 18.07.2014 N 50
Применимые нормы: ст. ст. 190, 324 АПК РФ, п. 3 ст. 46, п. 1 ст. 47 НК РФПоложениями п. 3 ст. 46 и п. 1 ст. 47 НК РФ предусмотрен контроль суда за взысканием задолженности по налогам и сборам. Согласно ст. 324 АПК РФ это дает суду возможность предоставлять отсрочку или рассрочку их взыскания. Основываясь на принципе равенства всех перед законом и судом, при утверждении соглашения, заключаемого в соответствии со ст. 190 АПК РФ, суд может решить вопрос об отсрочке или рассрочке уплаты налогов, пеней и штрафов, исходя из условий о порядке уплаты сумм, указанных в данном соглашении.
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 61 "Общие условия предоставления отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, своевременная и полная уплата в течение периода действия рассрочки налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафа является условием предоставления рассрочки. При нарушении заинтересованным лицом условий предоставления рассрочки действие рассрочки может быть досрочно прекращено по решению уполномоченного органа, принявшего решение о предоставлении рассрочки.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, своевременная и полная уплата в течение периода действия рассрочки налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафа является условием предоставления рассрочки. При нарушении заинтересованным лицом условий предоставления рассрочки действие рассрочки может быть досрочно прекращено по решению уполномоченного органа, принявшего решение о предоставлении рассрочки.
Нормативные акты
Приказ Минсельхоза России от 13.06.2001 N 654
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и Методических рекомендаций по его применению"Аналитический учет по счету 68 "Расчеты по налогам и сборам" ведется по каждой налоговой декларации. При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения необходимых данных по: текущим налоговым платежам; просроченным налоговым платежам; штрафным санкциям; отстроченным и рассроченным суммам по уплате налога и сбора.
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и Методических рекомендаций по его применению"Аналитический учет по счету 68 "Расчеты по налогам и сборам" ведется по каждой налоговой декларации. При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения необходимых данных по: текущим налоговым платежам; просроченным налоговым платежам; штрафным санкциям; отстроченным и рассроченным суммам по уплате налога и сбора.
Постановление Правительства РФ от 12.08.2004 N 410
(ред. от 09.12.2022)
"О порядке взаимодействия органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления с территориальными органами федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов"
(вместе с "Правилами взаимодействия органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления с территориальными органами федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов")в) о суммах задолженности, недоимки, отсроченных (рассроченных), реструктурированных и приостановленных к взысканию налогов, сборов, пеней и штрафов в целом по соответствующим видам налогов, сборов и иных обязательных платежей, контролируемых налоговыми органами в соответствии с законодательством Российской Федерации.
(ред. от 09.12.2022)
"О порядке взаимодействия органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления с территориальными органами федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов"
(вместе с "Правилами взаимодействия органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления с территориальными органами федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов")в) о суммах задолженности, недоимки, отсроченных (рассроченных), реструктурированных и приостановленных к взысканию налогов, сборов, пеней и штрафов в целом по соответствующим видам налогов, сборов и иных обязательных платежей, контролируемых налоговыми органами в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Статья: Допустимость мирового соглашения в публично-правовых спорах: в поисках универсального критерия
(Берлин А.Я.)
("Вестник гражданского процесса", 2023, N 6)(3) "Свобода распоряжения сроками". Кроме того, поскольку положениями пункта 3 статьи 46 и пункта 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрен контроль суда за взысканием задолженности по налогам и сборам, что согласно статье 324 АПК РФ предусматривает возможность предоставления судом отсрочки или рассрочки в ее взыскании, то, учитывая необходимость соблюдения принципа равенства всех перед законом и судом, вопрос об отсрочке или рассрочке уплаты соответствующих сумм налогов, пеней и штрафов также может быть решен при утверждении судом заключаемого в соответствии со статьей 190 АПК РФ соглашения, исходя из условий о порядке уплаты соответствующих сумм, указанных в данном соглашении.
(Берлин А.Я.)
("Вестник гражданского процесса", 2023, N 6)(3) "Свобода распоряжения сроками". Кроме того, поскольку положениями пункта 3 статьи 46 и пункта 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрен контроль суда за взысканием задолженности по налогам и сборам, что согласно статье 324 АПК РФ предусматривает возможность предоставления судом отсрочки или рассрочки в ее взыскании, то, учитывая необходимость соблюдения принципа равенства всех перед законом и судом, вопрос об отсрочке или рассрочке уплаты соответствующих сумм налогов, пеней и штрафов также может быть решен при утверждении судом заключаемого в соответствии со статьей 190 АПК РФ соглашения, исходя из условий о порядке уплаты соответствующих сумм, указанных в данном соглашении.
Статья: Трансформация законодательства о налогах и сборах в условиях применения антикризисных мер: теоретико-правовые проблемы
(Назаренко Б.А.)
("Финансовое право", 2023, N 1)В соответствии с подп. 1 и подп. 6 п. 3 ст. 4 НК РФ (в редакции Федерального закона от 9 марта 2022 г. N 52-ФЗ) не исключается возможность изменения сроков осуществления мероприятий налогового контроля, а также установления дополнительных оснований и изменения порядка (условий) предоставления фискальнообязанным лицам отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов. Так, в соответствии с подп. 1 п. 3 ст. 4 НК РФ Правительство Российской Федерации в 2020 и 2022 гг. наделяется правом издания нормативных правовых актов, которые предусматривают в периоды, соответственно, с 1 января до 31 декабря 2020 г. (включительно) и с 1 января до 31 декабря 2022 г. (включительно) приостановление, отмену или перенос на более поздний срок мероприятий налогового контроля, в том числе проверок полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами, а также приостановление течения сроков, предусмотренных НК РФ, в том числе сроков назначения (проведения) проверок, на период приостановления или переноса указанных мероприятий налогового контроля.
(Назаренко Б.А.)
("Финансовое право", 2023, N 1)В соответствии с подп. 1 и подп. 6 п. 3 ст. 4 НК РФ (в редакции Федерального закона от 9 марта 2022 г. N 52-ФЗ) не исключается возможность изменения сроков осуществления мероприятий налогового контроля, а также установления дополнительных оснований и изменения порядка (условий) предоставления фискальнообязанным лицам отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов. Так, в соответствии с подп. 1 п. 3 ст. 4 НК РФ Правительство Российской Федерации в 2020 и 2022 гг. наделяется правом издания нормативных правовых актов, которые предусматривают в периоды, соответственно, с 1 января до 31 декабря 2020 г. (включительно) и с 1 января до 31 декабря 2022 г. (включительно) приостановление, отмену или перенос на более поздний срок мероприятий налогового контроля, в том числе проверок полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами, а также приостановление течения сроков, предусмотренных НК РФ, в том числе сроков назначения (проведения) проверок, на период приостановления или переноса указанных мероприятий налогового контроля.
Статья: Чек-лист по получению налоговой отсрочки или рассрочки
(Келин Д.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 4)Наиболее распространенный случай, при котором налогоплательщики прибегают к рассрочке, - получение решения об уплате недоимки по налогам и штрафов по результатам проверки. По этому основанию организация вправе подать заявление исключительно на рассрочку.
(Келин Д.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 4)Наиболее распространенный случай, при котором налогоплательщики прибегают к рассрочке, - получение решения об уплате недоимки по налогам и штрафов по результатам проверки. По этому основанию организация вправе подать заявление исключительно на рассрочку.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 23.06.2025 N 03-02-08/61063 <Отсрочка и рассрочка по уплате налогов>
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 4)7. Второе новое основание с осени 2026 г. Если плательщику грозит административный штраф (проводится производство по делу) за нарушение налогового или таможенного законодательства и сумма этого штрафа превышает 10% от суммы, на которую запрашивается отсрочка, рассрочка, либо просто больше 100 000 рублей, в отсрочке, рассрочке откажут. Это правило не применяется, если человек запрашивает рассрочку по основанию невозможности единовременной уплаты по результатам налоговой проверки и крупный административный штраф выписан именно за нарушения, выявленные в рамках этой же проверки.
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 4)7. Второе новое основание с осени 2026 г. Если плательщику грозит административный штраф (проводится производство по делу) за нарушение налогового или таможенного законодательства и сумма этого штрафа превышает 10% от суммы, на которую запрашивается отсрочка, рассрочка, либо просто больше 100 000 рублей, в отсрочке, рассрочке откажут. Это правило не применяется, если человек запрашивает рассрочку по основанию невозможности единовременной уплаты по результатам налоговой проверки и крупный административный штраф выписан именно за нарушения, выявленные в рамках этой же проверки.
Готовое решение: Как организации получить отсрочку или рассрочку по уплате налогов и страховых взносов
(КонсультантПлюс, 2026)Получить отсрочку (рассрочку) вы можете, если не в состоянии вовремя уплатить налоги (сборы, страховые взносы, пени, штрафы, проценты; далее - налоги) по одной или нескольким из следующих причин (п. 2 ст. 64 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2026)Получить отсрочку (рассрочку) вы можете, если не в состоянии вовремя уплатить налоги (сборы, страховые взносы, пени, штрафы, проценты; далее - налоги) по одной или нескольким из следующих причин (п. 2 ст. 64 НК РФ):
Вопрос: Организации была предоставлена рассрочка по налогам. Налоговым органом было принято решение об отмене рассрочки в связи с возбуждением уголовного дела в отношении бывшего руководителя организации. В случае прекращения уголовного дела судом возможно ли оставление в силе решения о предоставлении рассрочки по налогам?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организации была предоставлена рассрочка на три года по уплате задолженности по налогам. Через некоторое время налоговым органом было принято решение об отмене решения о предоставлении рассрочки в связи с возбуждением уголовного дела в отношении бывшего руководителя организации по признакам преступления, связанного с нарушением законодательства о налогах и сборах. В случае прекращения уголовного дела судом с вынесением судебного штрафа бывшему руководителю организации возможно ли оставление в силе решения налогового органа о предоставлении рассрочки по налогам?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организации была предоставлена рассрочка на три года по уплате задолженности по налогам. Через некоторое время налоговым органом было принято решение об отмене решения о предоставлении рассрочки в связи с возбуждением уголовного дела в отношении бывшего руководителя организации по признакам преступления, связанного с нарушением законодательства о налогах и сборах. В случае прекращения уголовного дела судом с вынесением судебного штрафа бывшему руководителю организации возможно ли оставление в силе решения налогового органа о предоставлении рассрочки по налогам?
Статья: Примирение сторон по экономическим спорам, возникающим из административных и иных публичных правоотношений
(Михайлова Е.В., Солохин А.Е.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 9)Согласно ст. 64 НК РФ уполномоченный орган вправе предоставить отсрочку, рассрочку уплаты таможенных пошлин, налогов, сборов и штрафов в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом. Таким образом, если спор о взыскании обязательных налоговых платежей находится на рассмотрении арбитражного суда, стороны могут заключить соглашение, по условиям которого ответчик обязуется погасить задолженность и уплатить причитающиеся штрафы в рассрочку или с отсрочкой платежа.
(Михайлова Е.В., Солохин А.Е.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 9)Согласно ст. 64 НК РФ уполномоченный орган вправе предоставить отсрочку, рассрочку уплаты таможенных пошлин, налогов, сборов и штрафов в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом. Таким образом, если спор о взыскании обязательных налоговых платежей находится на рассмотрении арбитражного суда, стороны могут заключить соглашение, по условиям которого ответчик обязуется погасить задолженность и уплатить причитающиеся штрафы в рассрочку или с отсрочкой платежа.
Вопрос: ООО получило рассрочку на основании пп. 5 п. 2 ст. 64 НК РФ сроком на три года. Через год в результате реструктуризации бизнеса доля дохода от отраслей и видов деятельности, имеющих сезонный характер, стала составлять менее 50%. Сохраняется ли за ООО право на рассрочку?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)В заявлении о предоставлении отсрочки (рассрочки, инвестиционного налогового кредита), форма которого утверждена Приказом ФНС России от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1134@, указано, что заявитель обязуется выполнять условия, на которых предоставляется отсрочка (рассрочка, инвестиционный налоговый кредит). К таким условиям относятся следующие условия (сноска <2> к заявлению):
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)В заявлении о предоставлении отсрочки (рассрочки, инвестиционного налогового кредита), форма которого утверждена Приказом ФНС России от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1134@, указано, что заявитель обязуется выполнять условия, на которых предоставляется отсрочка (рассрочка, инвестиционный налоговый кредит). К таким условиям относятся следующие условия (сноска <2> к заявлению):
Статья: Что изменится в получении налоговых отсрочек, рассрочек в 2026 году?
(Гуменчук А.)
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 1)Напомним также, что для получения отсрочки или рассрочки должны быть соответствующие основания, они перечислены в статье 64 Налогового кодекса. Так, преференцию можно получить, если бизнесу причинен ущерб в результате чрезвычайной ситуации, к таковым можно отнести стихийное бедствие, аварии, пожар, технологические катастрофы и др.; если предприятие получает средства из бюджета и произошла задержка в получении финансирования; если возникла угроза банкротства из-за единовременной выплаты налогов, взносов, пеней, штрафов, процентов; если имеются основания для отсрочки (рассрочки) по уплате налогов или сборов в связи с перемещением товаров через таможенную границу ЕАЭС; если деятельность компании носит сезонный характер; и последнее основание: при невозможности единовременной уплаты налогов, взносов, пеней, штрафов, процентов, доначисленных по результатам налоговой проверки.
(Гуменчук А.)
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 1)Напомним также, что для получения отсрочки или рассрочки должны быть соответствующие основания, они перечислены в статье 64 Налогового кодекса. Так, преференцию можно получить, если бизнесу причинен ущерб в результате чрезвычайной ситуации, к таковым можно отнести стихийное бедствие, аварии, пожар, технологические катастрофы и др.; если предприятие получает средства из бюджета и произошла задержка в получении финансирования; если возникла угроза банкротства из-за единовременной выплаты налогов, взносов, пеней, штрафов, процентов; если имеются основания для отсрочки (рассрочки) по уплате налогов или сборов в связи с перемещением товаров через таможенную границу ЕАЭС; если деятельность компании носит сезонный характер; и последнее основание: при невозможности единовременной уплаты налогов, взносов, пеней, штрафов, процентов, доначисленных по результатам налоговой проверки.