Рассрочка налоговых платежей
Подборка наиболее важных документов по запросу Рассрочка налоговых платежей (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Что изменилось в правилах предоставления отсрочек и рассрочек?
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 1)Отсрочка или рассрочка в уплате налоговых платежей - эффективный механизм для бизнеса, оказавшегося в сложной ситуации. Получение такой преференции от налогового органа требует от компаний скрупулезного подхода и в оформлении документов, и в соблюдении сроков их подачи. В материале расскажем, что нужно сделать бизнесу, чтобы получить отсрочку или рассрочку, и как изменилась процедура с этого года.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 1)Отсрочка или рассрочка в уплате налоговых платежей - эффективный механизм для бизнеса, оказавшегося в сложной ситуации. Получение такой преференции от налогового органа требует от компаний скрупулезного подхода и в оформлении документов, и в соблюдении сроков их подачи. В материале расскажем, что нужно сделать бизнесу, чтобы получить отсрочку или рассрочку, и как изменилась процедура с этого года.
Информация: Подать заявление на отсрочку/рассрочку теперь можно онлайн через личные кабинеты
("Официальный сайт ФНС России", 2024)Для этого достаточно зайти в подраздел "Рассрочка по налоговым платежам" раздела "Каталог обращений" личного кабинета физического лица, подраздел "Изменить срок уплаты" раздела "Жизненные ситуации" личного кабинета индивидуального предпринимателя или подраздел "ЕНС" раздела "Заявления.Запросы" личного кабинета юридического лица и заполнить форму заявления. На странице заполнения заявления есть подсказки о том, какие обязательные документы необходимо загрузить в каждое поле.
("Официальный сайт ФНС России", 2024)Для этого достаточно зайти в подраздел "Рассрочка по налоговым платежам" раздела "Каталог обращений" личного кабинета физического лица, подраздел "Изменить срок уплаты" раздела "Жизненные ситуации" личного кабинета индивидуального предпринимателя или подраздел "ЕНС" раздела "Заявления.Запросы" личного кабинета юридического лица и заполнить форму заявления. На странице заполнения заявления есть подсказки о том, какие обязательные документы необходимо загрузить в каждое поле.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 64 "Порядок и условия предоставления отсрочки или рассрочки" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в налоговый орган с заявлением о предоставлении рассрочки по уплате налоговых платежей на основании подп. 3 п. 2 ст. 64 НК РФ. Во исполнение абз. 1 п. 11 Приказа ФНС России от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1134@ "Об утверждении Порядка предоставления налоговыми органами отсрочки, рассрочки по уплате задолженности по налогам, сборам и страховым взносам в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации и (или) налогов, сборов, страховых взносов, срок уплаты которых не наступил, инвестиционного налогового кредита" общество предоставило договор поручительства, необходимый для получения рассрочки. Налоговый орган принял решение о предоставлении рассрочки, но министерство финансов субъекта РФ отказало в согласовании рассрочки, поскольку договор поручительства заключен обществом с взаимозависимым лицом, у общества недостаточно ликвидного имущества, на которое может быть обращено взыскание. Общество оспорило отказ в согласовании рассрочки. Суд признал отказ министерства финансов субъекта РФ правомерным, так как в случае неисполнения обществом обязанности по уплате рассроченной задолженности регрессные требования будут предъявлены к взаимозависимому лицу - поручителю, который является единственным учредителем общества, что может привести к невыполнению условий договора поручительства и невзысканию задолженности.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в налоговый орган с заявлением о предоставлении рассрочки по уплате налоговых платежей на основании подп. 3 п. 2 ст. 64 НК РФ. Во исполнение абз. 1 п. 11 Приказа ФНС России от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1134@ "Об утверждении Порядка предоставления налоговыми органами отсрочки, рассрочки по уплате задолженности по налогам, сборам и страховым взносам в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации и (или) налогов, сборов, страховых взносов, срок уплаты которых не наступил, инвестиционного налогового кредита" общество предоставило договор поручительства, необходимый для получения рассрочки. Налоговый орган принял решение о предоставлении рассрочки, но министерство финансов субъекта РФ отказало в согласовании рассрочки, поскольку договор поручительства заключен обществом с взаимозависимым лицом, у общества недостаточно ликвидного имущества, на которое может быть обращено взыскание. Общество оспорило отказ в согласовании рассрочки. Суд признал отказ министерства финансов субъекта РФ правомерным, так как в случае неисполнения обществом обязанности по уплате рассроченной задолженности регрессные требования будут предъявлены к взаимозависимому лицу - поручителю, который является единственным учредителем общества, что может привести к невыполнению условий договора поручительства и невзысканию задолженности.
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 11.3 "Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию общества правомерной, общество заключило с налоговым органом соглашение о предоставлении рассрочки уплаты налоговой задолженности, доначисленной по решению налогового органа. В период действия этого соглашения налоговый орган произвел корректировку в сторону увеличения суммы пеней, начисленных на недоимку, в отношении которой предоставлена рассрочка, отразил сумму увеличения на ЕНС и списал ее с ЕНС.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию общества правомерной, общество заключило с налоговым органом соглашение о предоставлении рассрочки уплаты налоговой задолженности, доначисленной по решению налогового органа. В период действия этого соглашения налоговый орган произвел корректировку в сторону увеличения суммы пеней, начисленных на недоимку, в отношении которой предоставлена рассрочка, отразил сумму увеличения на ЕНС и списал ее с ЕНС.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 26.06.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Статья 64. Порядок и условия предоставления отсрочки или рассрочки
(ред. от 26.06.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Статья 64. Порядок и условия предоставления отсрочки или рассрочки
Статья: Пени по платежам в бюджет: примеры расчета
(Курбангалеева О.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 12)Предоставлена отсрочка или рассрочка по налоговым платежам
(Курбангалеева О.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 12)Предоставлена отсрочка или рассрочка по налоговым платежам
Статья: Кому теперь направлять заявление об отсрочке/рассрочке по налогам?
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 13)ФНС скорректировала правила предоставления отсрочки/рассрочки по уплате налогов. Новые положения меняют лимиты, от которых зависит подведомственность на подачу заявления об отсрочке/рассрочке по налогам. Изменения вступят в силу 30 июня.
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 13)ФНС скорректировала правила предоставления отсрочки/рассрочки по уплате налогов. Новые положения меняют лимиты, от которых зависит подведомственность на подачу заявления об отсрочке/рассрочке по налогам. Изменения вступят в силу 30 июня.
Статья: Об инвестиционном налоговом кредите: частно-правовые аспекты
(Гасанов Р.И.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2026, N 2)Ключевые слова: договор об инвестиционном налоговом кредите, отсрочка и рассрочка налоговых платежей, приростной налоговый кредит, платная отсрочка исполнения налоговой обязанности, совокупная налоговая обязанность.
(Гасанов Р.И.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2026, N 2)Ключевые слова: договор об инвестиционном налоговом кредите, отсрочка и рассрочка налоговых платежей, приростной налоговый кредит, платная отсрочка исполнения налоговой обязанности, совокупная налоговая обязанность.
Вопрос: О предоставлении отсрочки (рассрочки) в части уплаты обязательных платежей.
(Письмо Минфина России от 01.12.2025 N 03-02-08/116453)Вопрос: О предоставлении отсрочки (рассрочки) в части уплаты обязательных платежей.
(Письмо Минфина России от 01.12.2025 N 03-02-08/116453)Вопрос: О предоставлении отсрочки (рассрочки) в части уплаты обязательных платежей.
Путеводитель по сделкам. Поставка. Поставщик4.4.2. Налог на прибыль у поставщика при продаже товара в кредит (с рассрочкой платежа)
Готовое решение: Формы изменения срока уплаты налога
(КонсультантПлюс, 2026)2. Что такое отсрочка и рассрочка уплаты налога
(КонсультантПлюс, 2026)2. Что такое отсрочка и рассрочка уплаты налога
Путеводитель по сделкам. Купля-продажа движимого имущества (основного средства, бывшего в эксплуатации). Покупатель5.2. Налог на прибыль при приобретении основного средства в кредит (с рассрочкой платежа)
"Комментарий к Федеральному закону от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2026)3) в пункте 5 комментируемой статьи - при предоставлении отсрочки (рассрочки) по основанию, указанному в подп. 3 п. 4 ст. 26.2 комментируемого Закона. Это составленный страхователем документ, подтверждающий, что в общем доходе от реализации товаров, работ или услуг страхователя доля его дохода от отраслей и видов деятельности, включенных в перечень сезонных отраслей и видов деятельности, утвержденный Правительством РФ в соответствии со ст. 64 части первой НК РФ, составляет не менее 50%. Соответствующим документом является Перечень сезонных отраслей и видов деятельности, применяемый при предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога, утв. Постановлением Правительства РФ от 6 апреля 1999 г. N 382 "О перечнях сезонных отраслей и видов деятельности, применяемых для целей налогообложения" <360>.
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2026)3) в пункте 5 комментируемой статьи - при предоставлении отсрочки (рассрочки) по основанию, указанному в подп. 3 п. 4 ст. 26.2 комментируемого Закона. Это составленный страхователем документ, подтверждающий, что в общем доходе от реализации товаров, работ или услуг страхователя доля его дохода от отраслей и видов деятельности, включенных в перечень сезонных отраслей и видов деятельности, утвержденный Правительством РФ в соответствии со ст. 64 части первой НК РФ, составляет не менее 50%. Соответствующим документом является Перечень сезонных отраслей и видов деятельности, применяемый при предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога, утв. Постановлением Правительства РФ от 6 апреля 1999 г. N 382 "О перечнях сезонных отраслей и видов деятельности, применяемых для целей налогообложения" <360>.