Коммерческий кредит налоговый учет
Подборка наиболее важных документов по запросу Коммерческий кредит налоговый учет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Комментарий к Федеральному закону от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле"
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)В статье 17 комментируемого Закона предусматривались способы обеспечения исполнения обязательства нерезидента перед резидентом, которые могли использоваться для целей данного Закона. При наличии такого обеспечения исполнения обязательств согласно ранее действовавшей ч. 6 ст. 7 комментируемого Закона не применялись требования о резервировании, установленные частями 3 и 4 указанной статьи, при предоставлении резидентами нерезидентам отсрочки платежа либо коммерческого кредита.
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)В статье 17 комментируемого Закона предусматривались способы обеспечения исполнения обязательства нерезидента перед резидентом, которые могли использоваться для целей данного Закона. При наличии такого обеспечения исполнения обязательств согласно ранее действовавшей ч. 6 ст. 7 комментируемого Закона не применялись требования о резервировании, установленные частями 3 и 4 указанной статьи, при предоставлении резидентами нерезидентам отсрочки платежа либо коммерческого кредита.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Заметим, что этот момент четко прописан в подп. 4 п. 4.1 ст. 170 НК РФ. Согласно этому подпункту для целей расчета пропорции, предусмотренной п. 4 ст. 170 НК РФ, при определении стоимости услуг по предоставлению займа денежными средствами или ценными бумагами и по сделкам РЕПО, операции по реализации которых освобождаются от налогообложения, учитывается сумма доходов в виде процентов, начисленных налогоплательщиком в текущем налоговом периоде (месяце) <1>.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Заметим, что этот момент четко прописан в подп. 4 п. 4.1 ст. 170 НК РФ. Согласно этому подпункту для целей расчета пропорции, предусмотренной п. 4 ст. 170 НК РФ, при определении стоимости услуг по предоставлению займа денежными средствами или ценными бумагами и по сделкам РЕПО, операции по реализации которых освобождаются от налогообложения, учитывается сумма доходов в виде процентов, начисленных налогоплательщиком в текущем налоговом периоде (месяце) <1>.
Нормативные акты
Федеральный закон от 06.08.2001 N 110-ФЗ
(ред. от 24.11.2014)
"О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах"3. Если остаточная стоимость амортизируемого имущества, указанного в подпункте 1 пункта 1 настоящей статьи, с учетом расходов, связанных с его реализацией, превышает выручку от его реализации, разница между этими величинами признается убытком налогоплательщика, учитываемого в целях налогообложения в следующем порядке. Полученный убыток включается в состав прочих расходов налогоплательщика равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации.
(ред. от 24.11.2014)
"О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах"3. Если остаточная стоимость амортизируемого имущества, указанного в подпункте 1 пункта 1 настоящей статьи, с учетом расходов, связанных с его реализацией, превышает выручку от его реализации, разница между этими величинами признается убытком налогоплательщика, учитываемого в целях налогообложения в следующем порядке. Полученный убыток включается в состав прочих расходов налогоплательщика равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации.
<Письмо> ФНС России от 02.03.2022 N БВ-4-7/2500@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2021 года по вопросам налогообложения>По мнению общества, пункт 1 статьи 263 Налогового кодекса Российской Федерации без достаточных экономических и конституционных оснований ограничивает право налогоплательщика на учет обоснованных и документально подтвержденных расходов, связанных с осуществлением им предпринимательской деятельности; допускает произвольное нарушение равенства налогоплательщиков, избравших разные модели ведения предпринимательской деятельности (так, заявитель указывает, что оспариваемое законоположение позволяет учесть расходы на целый ряд аналогичных договоров добровольного страхования предпринимательских рисков, но не на договоры комплексного страхования коммерческих кредитов). В связи с этим общество просило признать пункт 1 статьи 263 Налогового кодекса Российской Федерации не соответствующим статьям 2, 8 (часть 1), 19 (часть 2) и 34 (часть 1) Конституции Российской Федерации.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2021 года по вопросам налогообложения>По мнению общества, пункт 1 статьи 263 Налогового кодекса Российской Федерации без достаточных экономических и конституционных оснований ограничивает право налогоплательщика на учет обоснованных и документально подтвержденных расходов, связанных с осуществлением им предпринимательской деятельности; допускает произвольное нарушение равенства налогоплательщиков, избравших разные модели ведения предпринимательской деятельности (так, заявитель указывает, что оспариваемое законоположение позволяет учесть расходы на целый ряд аналогичных договоров добровольного страхования предпринимательских рисков, но не на договоры комплексного страхования коммерческих кредитов). В связи с этим общество просило признать пункт 1 статьи 263 Налогового кодекса Российской Федерации не соответствующим статьям 2, 8 (часть 1), 19 (часть 2) и 34 (часть 1) Конституции Российской Федерации.
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за декабрь 2021 - январь 2022 года
(Щекин Д.М., Кушнир А.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 3)Не противоречит Конституции РФ невозможность учета в целях налога на прибыль расходов по договорам комплексного страхования коммерческих кредитов.
(Щекин Д.М., Кушнир А.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 3)Не противоречит Конституции РФ невозможность учета в целях налога на прибыль расходов по договорам комплексного страхования коммерческих кредитов.
Корреспонденция счетов: Организация приобрела материалы у поставщика на условиях коммерческого кредита, оформленного простым беспроцентным векселем. Как отразить данную операцию в учете организации, если вексель погашен в месяце, следующем за месяцем их приобретения?..
(Консультация эксперта, 2026)Договорная стоимость материалов составляет 719 800 руб. (в том числе НДС 129 800 руб.). При оформлении коммерческого кредита организация выдала поставщику вексель на сумму 719 800 руб., который погасила в следующем месяце. В налоговом учете организация применяет метод начисления.
(Консультация эксперта, 2026)Договорная стоимость материалов составляет 719 800 руб. (в том числе НДС 129 800 руб.). При оформлении коммерческого кредита организация выдала поставщику вексель на сумму 719 800 руб., который погасила в следующем месяце. В налоговом учете организация применяет метод начисления.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-производителя продажу готовой продукции на условиях коммерческого кредита (отсрочки платежа), если покупателем выписан беспроцентный дисконтный вексель, который может быть предъявлен к платежу не ранее установленного в нем срока?..
(Консультация эксперта, 2026)Исходя из такой позиции у поставщика при погашении векселя, полученного от покупателя при оформлении коммерческого кредита по оплате готовой продукции, не возникает обязанности определять налоговую базу по операциям с векселями в соответствии со ст. 280 НК РФ. Однако в этом случае высока вероятность возможных налоговых претензий и необходимости отстаивать свои интересы в суде.
(Консультация эксперта, 2026)Исходя из такой позиции у поставщика при погашении векселя, полученного от покупателя при оформлении коммерческого кредита по оплате готовой продукции, не возникает обязанности определять налоговую базу по операциям с векселями в соответствии со ст. 280 НК РФ. Однако в этом случае высока вероятность возможных налоговых претензий и необходимости отстаивать свои интересы в суде.
Вопрос: Банк включил в расходы по налогу на прибыль проценты, уплаченные по своему процентному валютному векселю взаимозависимому лицу. Процентная ставка ниже максимального значения интервала предельных значений. Необходимо ли наличие экономического обоснования на соответствие уплаченных процентов ст. ст. 54.1, 252 НК РФ?
(Консультация эксперта, 2024)Статьей 269 НК РФ определены особенности учета в целях налогообложения прибыли организаций процентов по долговым обязательствам, под которыми понимаются кредиты, товарные и коммерческие кредиты, займы, банковские вклады, банковские счета или иные заимствования независимо от способа их оформления, а также денежные обязательства, возникающие из соглашения о финансировании участия в кредите (займе) (п. 1 ст. 269 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)Статьей 269 НК РФ определены особенности учета в целях налогообложения прибыли организаций процентов по долговым обязательствам, под которыми понимаются кредиты, товарные и коммерческие кредиты, займы, банковские вклады, банковские счета или иные заимствования независимо от способа их оформления, а также денежные обязательства, возникающие из соглашения о финансировании участия в кредите (займе) (п. 1 ст. 269 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете выручка от продажи продукции на условиях отсрочки платежа, если в обеспечение оплаты продукции покупатель выдает собственный процентный вексель, при этом вексель выдается до отгрузки продукции и оплачивается в отчетном периоде, следующем за периодом отгрузки?..
(Консультация эксперта, 2026)Исходя из такой позиции у поставщика при погашении векселя, полученного от покупателя при оформлении коммерческого кредита по оплате продукции, не возникает обязанности определять налоговую базу по операциям с векселями в соответствии со ст. 280 НК РФ. Однако в этом случае высока вероятность возможных налоговых претензий и необходимости отстаивать свои интересы в суде.
(Консультация эксперта, 2026)Исходя из такой позиции у поставщика при погашении векселя, полученного от покупателя при оформлении коммерческого кредита по оплате продукции, не возникает обязанности определять налоговую базу по операциям с векселями в соответствии со ст. 280 НК РФ. Однако в этом случае высока вероятность возможных налоговых претензий и необходимости отстаивать свои интересы в суде.
Готовое решение: Как при применении ФСБУ 6/2020 и ФСБУ 26/2020 принять к учету основные средства, приобретенные за плату
(КонсультантПлюс, 2026)Как в целях налогообложения прибыли учесть поступление основных средств, приобретенных на условиях отсрочки (рассрочки) платежа
(КонсультантПлюс, 2026)Как в целях налогообложения прибыли учесть поступление основных средств, приобретенных на условиях отсрочки (рассрочки) платежа
Статья: НДС-обложение процентов, полученных от контрагентов
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 18)Законные проценты, так же как и проценты по коммерческим кредитам, не являются мерой ответственности, а представляют собой плату за правомерное пользование чужими деньгами <13>. Поэтому, на наш взгляд, они также не должны облагаться НДС.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 18)Законные проценты, так же как и проценты по коммерческим кредитам, не являются мерой ответственности, а представляют собой плату за правомерное пользование чужими деньгами <13>. Поэтому, на наш взгляд, они также не должны облагаться НДС.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации импорт товара, ввезенного с территории Республики Беларусь железнодорожным транспортом, на условиях коммерческого кредита в виде отсрочки оплаты, если по условиям договора предусмотрена уплата процентов за предоставленную отсрочку?..
(Консультация эксперта, 2026)<**> Ежемесячная сумма процентов рассчитывается исходя из продолжительности года (365 дней или 366 дней) и фактического количества дней предоставления коммерческого кредита в месяце. В данной консультации проценты рассчитаны исходя из количества дней в году, равного 365 дням.
(Консультация эксперта, 2026)<**> Ежемесячная сумма процентов рассчитывается исходя из продолжительности года (365 дней или 366 дней) и фактического количества дней предоставления коммерческого кредита в месяце. В данной консультации проценты рассчитаны исходя из количества дней в году, равного 365 дням.
Готовое решение: Как должнику учитывать операции по коммерческому кредиту
(КонсультантПлюс, 2026)2.1. Как должнику в бухгалтерском и налоговом учете признать проценты по коммерческому кредиту, установленные договором
(КонсультантПлюс, 2026)2.1. Как должнику в бухгалтерском и налоговом учете признать проценты по коммерческому кредиту, установленные договором
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-исполнителя выручку от оказания консультационных услуг на условиях коммерческого кредита (отсрочки платежа), оформленного выдачей заказчиком собственного простого дисконтного векселя со сроком погашения на определенный день?..
(Консультация эксперта, 2026)Исходя из такой позиции у исполнителя при погашении векселя, полученного от заказчика при оформлении коммерческого кредита по оплате оказанных услуг, не возникает обязанности определять налоговую базу по операциям с векселями в соответствии со ст. 280 НК РФ. Однако в этом случае высока вероятность возможных налоговых претензий и необходимости отстаивать свои интересы в суде.
(Консультация эксперта, 2026)Исходя из такой позиции у исполнителя при погашении векселя, полученного от заказчика при оформлении коммерческого кредита по оплате оказанных услуг, не возникает обязанности определять налоговую базу по операциям с векселями в соответствии со ст. 280 НК РФ. Однако в этом случае высока вероятность возможных налоговых претензий и необходимости отстаивать свои интересы в суде.