Раскрытие бенефициаров в Пояснениях
Подборка наиболее важных документов по запросу Раскрытие бенефициаров в Пояснениях (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 12.05.2025 по делу N А56-5905/2024
Категория: Споры, связанные с созданием, реорганизацией и ликвидацией юридического лица.
Требования: О привлечении к субсидиарной ответственности по обязательствам юридического лица, взыскании убытков.
Обстоятельства: Кредитор полагает, что невозможность взыскания присужденной задолженности явилась следствием недобросовестных действий (бездействия) ответчиков как контролирующих лиц должника.
Решение: Удовлетворено в части.В свою очередь Афанасьев А.Е. в суд не явился, доводы истца не опроверг, не раскрыл суду бенефициаров общества, никаких пояснений не направил, следовательно, в данном случае подлежит применению часть 3.1 статьи 70 АПК РФ, где предусмотрено, что обстоятельства, на которые ссылается сторона в обоснование своих требований или возражений, считаются признанными другой стороной, если они ею прямо не оспорены или несогласие с такими обстоятельствами не вытекает из иных доказательств, обосновывающих представленные возражения относительно существа заявленных требований.
Категория: Споры, связанные с созданием, реорганизацией и ликвидацией юридического лица.
Требования: О привлечении к субсидиарной ответственности по обязательствам юридического лица, взыскании убытков.
Обстоятельства: Кредитор полагает, что невозможность взыскания присужденной задолженности явилась следствием недобросовестных действий (бездействия) ответчиков как контролирующих лиц должника.
Решение: Удовлетворено в части.В свою очередь Афанасьев А.Е. в суд не явился, доводы истца не опроверг, не раскрыл суду бенефициаров общества, никаких пояснений не направил, следовательно, в данном случае подлежит применению часть 3.1 статьи 70 АПК РФ, где предусмотрено, что обстоятельства, на которые ссылается сторона в обоснование своих требований или возражений, считаются признанными другой стороной, если они ею прямо не оспорены или несогласие с такими обстоятельствами не вытекает из иных доказательств, обосновывающих представленные возражения относительно существа заявленных требований.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как общества осуществляют учет и раскрытие информации о бенефициарах
(КонсультантПлюс, 2025)В бухгалтерской отчетности информация о бенефициарах раскрывается, если они являются для юридического лица контролирующей связанной стороной или связанной стороной с возможностью значительного влияния. Делают это в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах (п. п. 6, 9, 13, 14 ПБУ 11/2008 "Информация о связанных сторонах", пп. "г" п. 46 ФСБУ 4/2023 "Бухгалтерская (финансовая) отчетность", Приложение к Письму Минфина России от 29.01.2014 N 07-04-18/01, Письмо Росфинмониторинга от 29.07.2019 N 01-04-05/17015). Если информация о связанных сторонах организацией не раскрывается, то информация о бенефициарном владельце приводится в пояснениях при условии, что он контролирует организацию - является стороной, обладающей конечным контролем (пп. "д" п. 46 ФСБУ 4/2023). Объем раскрываемой информации о связанных сторонах определен в ПБУ 11/2008, пп. "д" п. 47 ФСБУ 4/2023; о стороне, обладающей конечным контролем, - в пп. "д" п. 46 ФСБУ 4/2023. О бенефициарном владельце в любом случае нужно указать сведения, позволяющие его идентифицировать (фамилию, имя, отчество). Но при определенных обстоятельствах объем раскрываемой информации может быть ограничен (п. 16 ПБУ 11/2008, пп. "д" п. 46 ФСБУ 4/2023, Информационное сообщение Минфина России от 24.02.2021 N ИС-учет-32, п. п. 2, 4 Рекомендации Р-146/2023-КпР "Персонификация отчетной информации");
(КонсультантПлюс, 2025)В бухгалтерской отчетности информация о бенефициарах раскрывается, если они являются для юридического лица контролирующей связанной стороной или связанной стороной с возможностью значительного влияния. Делают это в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах (п. п. 6, 9, 13, 14 ПБУ 11/2008 "Информация о связанных сторонах", пп. "г" п. 46 ФСБУ 4/2023 "Бухгалтерская (финансовая) отчетность", Приложение к Письму Минфина России от 29.01.2014 N 07-04-18/01, Письмо Росфинмониторинга от 29.07.2019 N 01-04-05/17015). Если информация о связанных сторонах организацией не раскрывается, то информация о бенефициарном владельце приводится в пояснениях при условии, что он контролирует организацию - является стороной, обладающей конечным контролем (пп. "д" п. 46 ФСБУ 4/2023). Объем раскрываемой информации о связанных сторонах определен в ПБУ 11/2008, пп. "д" п. 47 ФСБУ 4/2023; о стороне, обладающей конечным контролем, - в пп. "д" п. 46 ФСБУ 4/2023. О бенефициарном владельце в любом случае нужно указать сведения, позволяющие его идентифицировать (фамилию, имя, отчество). Но при определенных обстоятельствах объем раскрываемой информации может быть ограничен (п. 16 ПБУ 11/2008, пп. "д" п. 46 ФСБУ 4/2023, Информационное сообщение Минфина России от 24.02.2021 N ИС-учет-32, п. п. 2, 4 Рекомендации Р-146/2023-КпР "Персонификация отчетной информации");
Статья: Субсидиарная ответственность номинального руководителя в рамках дела о банкротстве
(Шишкина Е.В.)
("Хозяйство и право", 2022, N 1)Номинальный руководитель не всегда осведомлен о стратегии управления должником и конечных целях бенефициара, зачастую не располагает документами должника, не может пояснить причины банкротства.
(Шишкина Е.В.)
("Хозяйство и право", 2022, N 1)Номинальный руководитель не всегда осведомлен о стратегии управления должником и конечных целях бенефициара, зачастую не располагает документами должника, не может пояснить причины банкротства.
Нормативные акты
<Письмо> Росфинмониторинга от 29.07.2019 N 01-04-05/17015
"О рассмотрении обращения"В соответствии с пунктом 7 статьи 6.1 Федерального закона N 115-ФЗ Информация о бенефициарных владельцах юридического лица раскрывается в его отчетности в случаях и порядке, которые предусмотрены законодательством Российской Федерации. Так, юридическое лицо раскрывает данные о бенефициарных владельцах в годовой бухгалтерской отчетности.
"О рассмотрении обращения"В соответствии с пунктом 7 статьи 6.1 Федерального закона N 115-ФЗ Информация о бенефициарных владельцах юридического лица раскрывается в его отчетности в случаях и порядке, которые предусмотрены законодательством Российской Федерации. Так, юридическое лицо раскрывает данные о бенефициарных владельцах в годовой бухгалтерской отчетности.
Статья: Сделка с недвижимостью подпадает под особый порядок. Стоит ли банку рассчитывать на удовлетворение требований
(Мезанов П.)
("Банковское кредитование", 2023, N 6)Заявитель пытался доказать, что на самом деле находится под контролем не кипрского юридического лица, а российского гражданина, ссылаясь на раскрытие этой информации налоговому органу в 2018 г. Если бы позиция заявителя была принята, это дало бы ему возможность распространить на себя исключение из особого порядка, предусмотренное п. 12 Указа N 95. Но суды учли, что в пояснениях к бухгалтерскому балансу от 2020 г. заявителем указано, что конечные бенефициары проживают на Кипре и в Англии, а также то, что сведения о конечных бенефициарах неактуальны, датированы до введения специальных экономических мер. Сведения о конечных бенефициарах должны подтверждаться ежегодно <19>.
(Мезанов П.)
("Банковское кредитование", 2023, N 6)Заявитель пытался доказать, что на самом деле находится под контролем не кипрского юридического лица, а российского гражданина, ссылаясь на раскрытие этой информации налоговому органу в 2018 г. Если бы позиция заявителя была принята, это дало бы ему возможность распространить на себя исключение из особого порядка, предусмотренное п. 12 Указа N 95. Но суды учли, что в пояснениях к бухгалтерскому балансу от 2020 г. заявителем указано, что конечные бенефициары проживают на Кипре и в Англии, а также то, что сведения о конечных бенефициарах неактуальны, датированы до введения специальных экономических мер. Сведения о конечных бенефициарах должны подтверждаться ежегодно <19>.
Типовая ситуация: Связанные стороны: понятие и отчетность
(Издательство "Главная книга", 2025)Информацию об операциях с аффилированными лицами раскрывают в пояснениях к бухгалтерской отчетности, если одна из связанных сторон контролирует или значительно влияет на деятельность другой (п. п. 6, 14 ПБУ 11/2008).
(Издательство "Главная книга", 2025)Информацию об операциях с аффилированными лицами раскрывают в пояснениях к бухгалтерской отчетности, если одна из связанных сторон контролирует или значительно влияет на деятельность другой (п. п. 6, 14 ПБУ 11/2008).
Статья: Рекомендация Р-146/2023-КпР "Персонификация отчетной информации"
(Фонд "Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета "Бухгалтерский методологический центр" (Фонд "НРБУ "БМЦ"), утверждена Комитетом по рекомендациям (КпР) 28.02.2023)
("Официальный сайт Бухгалтерского методологического центра", 2023)В этом вопросе также следует отметить статью 6.1 "Обязанности юридического лица по раскрытию информации о своих бенефициарных владельцах" Федерального закона "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма". В соответствии с частью 7 этой статьи информация о бенефициарных владельцах юридического лица раскрывается в его отчетности в случаях и порядке, которые предусмотрены законодательством Российской Федерации. При этом в соответствии с частью 8 этой же статьи для ее целей под бенефициарным владельцем понимается физическое лицо, которое в конечном счете прямо или косвенно (через третьих лиц) владеет (имеет преобладающее участие более 25 процентов в капитале) юридическим лицом либо имеет возможность контролировать его действия. При этом в законодательстве Российской Федерации отсутствуют прямые нормы, которые бы предусматривали конкретные случаи и порядок раскрытия информации о бенефициарных владельцах юридического лица в его отчетности. Нет даже указаний на вид отчетности, в которой такая информация должна раскрываться, в частности идет ли здесь речь о бухгалтерской (финансовой) отчетности или о какой-то другой.
(Фонд "Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета "Бухгалтерский методологический центр" (Фонд "НРБУ "БМЦ"), утверждена Комитетом по рекомендациям (КпР) 28.02.2023)
("Официальный сайт Бухгалтерского методологического центра", 2023)В этом вопросе также следует отметить статью 6.1 "Обязанности юридического лица по раскрытию информации о своих бенефициарных владельцах" Федерального закона "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма". В соответствии с частью 7 этой статьи информация о бенефициарных владельцах юридического лица раскрывается в его отчетности в случаях и порядке, которые предусмотрены законодательством Российской Федерации. При этом в соответствии с частью 8 этой же статьи для ее целей под бенефициарным владельцем понимается физическое лицо, которое в конечном счете прямо или косвенно (через третьих лиц) владеет (имеет преобладающее участие более 25 процентов в капитале) юридическим лицом либо имеет возможность контролировать его действия. При этом в законодательстве Российской Федерации отсутствуют прямые нормы, которые бы предусматривали конкретные случаи и порядок раскрытия информации о бенефициарных владельцах юридического лица в его отчетности. Нет даже указаний на вид отчетности, в которой такая информация должна раскрываться, в частности идет ли здесь речь о бухгалтерской (финансовой) отчетности или о какой-то другой.