Расходы по длящимся договорам
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы по длящимся договорам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Обмен документами через ЭДО: тонкости электронного взаимодействия
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2026, N 5)У нас заключен договор с исполнителем на оказание консультационных услуг. С исполнителем мы обмениваемся документами через ЭДО. Недавно от него поступил УПД, датированный 30.01.2026. А дата подписания документа УКЭП более ранняя - 28.01.2026. Можем ли мы принять такой документ к учету? Не будет ли у нас из-за таких дат проблем с "прибыльными" расходами и НДС?
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2026, N 5)У нас заключен договор с исполнителем на оказание консультационных услуг. С исполнителем мы обмениваемся документами через ЭДО. Недавно от него поступил УПД, датированный 30.01.2026. А дата подписания документа УКЭП более ранняя - 28.01.2026. Можем ли мы принять такой документ к учету? Не будет ли у нас из-за таких дат проблем с "прибыльными" расходами и НДС?
Статья: КС РФ: не всегда можно обязать покупателя доплачивать НДС (комментарий к Постановлению КС от 25.11.2025 N 41-П)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 24)Ситуация 2. Длящийся договор заключен с физлицом, которое не является предпринимателем. В таком случае КС считает, что вообще нельзя изменить цену договора. Но при этом продавец должен платить НДС не сверх ранее оговоренной цены. Он считает НДС расчетным путем из имеющейся цены в договоре.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 24)Ситуация 2. Длящийся договор заключен с физлицом, которое не является предпринимателем. В таком случае КС считает, что вообще нельзя изменить цену договора. Но при этом продавец должен платить НДС не сверх ранее оговоренной цены. Он считает НДС расчетным путем из имеющейся цены в договоре.
Судебная практика
Постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 15.03.2024 по делу N А33-7932/2021
Требование: Об отмене определения о взыскании судебных расходов.
Решение: Определение оставлено без изменения.Довод заявителя апелляционной жалобы о том, что договор заключен позднее даты указанной в правом верхнем углу, является предположением, документально не обоснован, процессуально не подкреплен. Довод заявителя апелляционной жалобы о том, что взысканные судом расходы за участия представителя в судебных заседаниях в размере 18 000 рублей за каждое судебное заседание являются чрезмерными, судебные заседания длились непродолжительное время, откладывались для забора экспериментальных образцов подписей, для вызова свидетеля, направления судебных запросов (дополнительных запросов) в экспертные организации, для назначения экспертизы, для оглашения резолютивной части, не может быть принят во внимание, так как сами по себе эти обстоятельства не свидетельствуют о том, что оказанные представителем услуги не подлежат оплате либо подлежат оплате в меньшем размере.
Требование: Об отмене определения о взыскании судебных расходов.
Решение: Определение оставлено без изменения.Довод заявителя апелляционной жалобы о том, что договор заключен позднее даты указанной в правом верхнем углу, является предположением, документально не обоснован, процессуально не подкреплен. Довод заявителя апелляционной жалобы о том, что взысканные судом расходы за участия представителя в судебных заседаниях в размере 18 000 рублей за каждое судебное заседание являются чрезмерными, судебные заседания длились непродолжительное время, откладывались для забора экспериментальных образцов подписей, для вызова свидетеля, направления судебных запросов (дополнительных запросов) в экспертные организации, для назначения экспертизы, для оглашения резолютивной части, не может быть принят во внимание, так как сами по себе эти обстоятельства не свидетельствуют о том, что оказанные представителем услуги не подлежат оплате либо подлежат оплате в меньшем размере.
Апелляционное определение Челябинского областного суда от 08.11.2023 N 11-14314/2023 (УИД 74RS0032-01-2023-001852-33)
Категория спора: Личное страхование.
Требования страхователя: 1) О возврате уплаченной страховой премии; 2) О взыскании неустойки; 3) О взыскании компенсации морального вреда.
Обстоятельства: Оказание услуги личного страхования банком рассчитано на весь период действия кредитного договора и договора страхования, комиссия по подключению к программе страхования обусловлена наличием обслуживаемого кредита, продолжение подключения к такой несуществующей услуге после прекращения кредитного обязательства не является экономически целесообразным для клиента после прекращения кредитных обязательств по кредитному договору.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено; 3) Удовлетворено в части.Исходя из изложенного, суд первой инстанции пришел к правильному выводу о том, что услуга по подключению к программе страхования является длящейся, признав за Т. право на односторонний отказ от исполнения договора, которым она воспользовалась, сообщив Банку об отказе от дальнейшего предоставления услуги. Принимая во внимание, что доказательств, подтверждающих наличие дополнительных расходов в связи с оказанием указанной услуги, Банком не представлено, суд первой инстанции пришел к правильному выводу о том, что плата за оставшийся период подключения к программе страхования должна быть возвращена.
Категория спора: Личное страхование.
Требования страхователя: 1) О возврате уплаченной страховой премии; 2) О взыскании неустойки; 3) О взыскании компенсации морального вреда.
Обстоятельства: Оказание услуги личного страхования банком рассчитано на весь период действия кредитного договора и договора страхования, комиссия по подключению к программе страхования обусловлена наличием обслуживаемого кредита, продолжение подключения к такой несуществующей услуге после прекращения кредитного обязательства не является экономически целесообразным для клиента после прекращения кредитных обязательств по кредитному договору.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено; 3) Удовлетворено в части.Исходя из изложенного, суд первой инстанции пришел к правильному выводу о том, что услуга по подключению к программе страхования является длящейся, признав за Т. право на односторонний отказ от исполнения договора, которым она воспользовалась, сообщив Банку об отказе от дальнейшего предоставления услуги. Принимая во внимание, что доказательств, подтверждающих наличие дополнительных расходов в связи с оказанием указанной услуги, Банком не представлено, суд первой инстанции пришел к правильному выводу о том, что плата за оставшийся период подключения к программе страхования должна быть возвращена.
Нормативные акты
<Рекомендации> МНС РФ
"Система налогового учета, рекомендуемая МНС России для исчисления прибыли в соответствии с нормами главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации"Если по договору страхования осуществляется авансовое перечисление платежа (взноса) в счет страхования работников на срок более одного отчетного (налогового) периода, организации при включении в состав расходов данного платежа следует учитывать положения статьи 272 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которыми расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок (по сделкам с конкретными сроками исполнения) и принципа равномерного и пропорционального формирования доходов и расходов (по сделкам, длящимся более одного отчетного (налогового) периода).
"Система налогового учета, рекомендуемая МНС России для исчисления прибыли в соответствии с нормами главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации"Если по договору страхования осуществляется авансовое перечисление платежа (взноса) в счет страхования работников на срок более одного отчетного (налогового) периода, организации при включении в состав расходов данного платежа следует учитывать положения статьи 272 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которыми расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок (по сделкам с конкретными сроками исполнения) и принципа равномерного и пропорционального формирования доходов и расходов (по сделкам, длящимся более одного отчетного (налогового) периода).
Постановление Конституционного Суда РФ от 25.06.2019 N 25-П
"По делу о проверке конституционности пункта 3 статьи 1085 и пункта 1 статьи 1087 Гражданского кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданина Э.М. Ворона"Суд при рассмотрении в конкретном деле вопроса о взыскании в возмещение вреда, причиненного здоровью, расходов на посторонний уход, которые потерпевший произвел (должен будет произвести) на основании заключенного с частным лицом договора об оказании услуг, связанных с посторонним уходом (услуг сиделки), и размер которых увеличился по сравнению с ранее взысканными решением суда в его пользу расходами на постоянный посторонний уход, обязан, не ограничиваясь установлением одних лишь формальных условий применения нормы, исследовать по существу фактические обстоятельства данного дела (постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 6 июня 1995 года N 7-П, от 13 июня 1996 года N 14-П, от 28 октября 1999 года N 14-П, от 22 ноября 2000 года N 14-П, от 14 июля 2003 года N 12-П, от 12 июля 2007 года N 10-П и др.), учитывая - исходя из необходимости обеспечения баланса интересов потерпевшего и причинителя вреда - реальную нуждаемость потерпевшего (в зависимости от причиненного вреда здоровью) в услугах сиделки и возможность качественного и своевременного предоставления ему в конкретном населенном пункте подобного рода социальных услуг в рамках законодательства о социальном обеспечении граждан, включая наличие у него права на их получение бесплатно или за частичную плату.
"По делу о проверке конституционности пункта 3 статьи 1085 и пункта 1 статьи 1087 Гражданского кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданина Э.М. Ворона"Суд при рассмотрении в конкретном деле вопроса о взыскании в возмещение вреда, причиненного здоровью, расходов на посторонний уход, которые потерпевший произвел (должен будет произвести) на основании заключенного с частным лицом договора об оказании услуг, связанных с посторонним уходом (услуг сиделки), и размер которых увеличился по сравнению с ранее взысканными решением суда в его пользу расходами на постоянный посторонний уход, обязан, не ограничиваясь установлением одних лишь формальных условий применения нормы, исследовать по существу фактические обстоятельства данного дела (постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 6 июня 1995 года N 7-П, от 13 июня 1996 года N 14-П, от 28 октября 1999 года N 14-П, от 22 ноября 2000 года N 14-П, от 14 июля 2003 года N 12-П, от 12 июля 2007 года N 10-П и др.), учитывая - исходя из необходимости обеспечения баланса интересов потерпевшего и причинителя вреда - реальную нуждаемость потерпевшего (в зависимости от причиненного вреда здоровью) в услугах сиделки и возможность качественного и своевременного предоставления ему в конкретном населенном пункте подобного рода социальных услуг в рамках законодательства о социальном обеспечении граждан, включая наличие у него права на их получение бесплатно или за частичную плату.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Так, согласно п. 2 ст. 271 НК РФ по договорам, не предусматривающим поэтапную сдачу, организация обязана самостоятельно распределять доход от реализации работ (услуг) в соответствии с принципом формирования расходов по указанным работам (услугам) по такому "длящемуся" договору.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Так, согласно п. 2 ст. 271 НК РФ по договорам, не предусматривающим поэтапную сдачу, организация обязана самостоятельно распределять доход от реализации работ (услуг) в соответствии с принципом формирования расходов по указанным работам (услугам) по такому "длящемуся" договору.
Статья: Кто "платит" за изменение режима обложения НДС - поставщик или покупатель? КС РФ - о распределении рисков
(Иванова Ю.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 12)1. Покупатель отказался изменить или расторгнуть договор по предложению поставщика.
(Иванова Ю.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 12)1. Покупатель отказался изменить или расторгнуть договор по предложению поставщика.
Готовое решение: Как включить требования в реестр требований кредиторов должника - юридического лица
(КонсультантПлюс, 2026)в договорных обязательствах, предусматривающих периодическое внесение должником платы за пользование имуществом (договоры аренды, лизинга (за исключением выкупного)), длящееся оказание услуг, - требования об оплате за те периоды времени, которые истекли после возбуждения дела о банкротстве (п. 2);
(КонсультантПлюс, 2026)в договорных обязательствах, предусматривающих периодическое внесение должником платы за пользование имуществом (договоры аренды, лизинга (за исключением выкупного)), длящееся оказание услуг, - требования об оплате за те периоды времени, которые истекли после возбуждения дела о банкротстве (п. 2);
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-залогодателя операции, связанные с предоставлением в залог имущества (объекта основных средств), если согласно условиям договора залога организация обязана за свой счет застраховать предоставленное в залог имущество от рисков утраты и повреждения? Залог обеспечивает исполнение обязательства залогодателя по возврату полученного займа...
(Консультация эксперта, 2026)Услуги оказываются страховщиком в течение всего периода страхования, то есть носят длящийся характер. В связи с этим на момент вступления в силу договора страхования условия признания расхода, предусмотренные п. 16 ПБУ 10/99, в отношении страховой премии выполненными не считаются. Соответственно, уплаченная страховая премия расходом не признается, а учитывается в качестве предоплаты за услуги в составе дебиторской задолженности (п. п. 3, 16 ПБУ 10/99).
(Консультация эксперта, 2026)Услуги оказываются страховщиком в течение всего периода страхования, то есть носят длящийся характер. В связи с этим на момент вступления в силу договора страхования условия признания расхода, предусмотренные п. 16 ПБУ 10/99, в отношении страховой премии выполненными не считаются. Соответственно, уплаченная страховая премия расходом не признается, а учитывается в качестве предоплаты за услуги в составе дебиторской задолженности (п. п. 3, 16 ПБУ 10/99).
Готовое решение: Дата оказания услуг и выполнения работ в целях налогообложения прибыли и бухгалтерского учета
(КонсультантПлюс, 2026)Если договор заключен на оказание услуг длящегося характера с фиксированной ежемесячной стоимостью (например, на услуги связи или образовательные услуги) и в нем отсутствует условие о ежемесячном составлении акта, то расходы по такому договору можно признавать на последнее число каждого месяца в течение срока действия договора в сумме, равной величине оплаты за месяц (п. 16 ПБУ 10/99). Для признания таких расходов ежемесячно на отчетную дату составляйте бухгалтерскую справку, содержащую обязательные реквизиты (ч. 1 ст. 9 Закона о бухгалтерском учете, пп. "б" п. 9 ФСБУ 27/2021).
(КонсультантПлюс, 2026)Если договор заключен на оказание услуг длящегося характера с фиксированной ежемесячной стоимостью (например, на услуги связи или образовательные услуги) и в нем отсутствует условие о ежемесячном составлении акта, то расходы по такому договору можно признавать на последнее число каждого месяца в течение срока действия договора в сумме, равной величине оплаты за месяц (п. 16 ПБУ 10/99). Для признания таких расходов ежемесячно на отчетную дату составляйте бухгалтерскую справку, содержащую обязательные реквизиты (ч. 1 ст. 9 Закона о бухгалтерском учете, пп. "б" п. 9 ФСБУ 27/2021).
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2024 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)Так, согласно п. 2 ст. 271 НК РФ по договорам, не предусматривающим поэтапную сдачу, организация обязана самостоятельно распределять доход от реализации работ (услуг) в соответствии с принципом формирования расходов по указанным работам (услугам) по такому "длящемуся" договору.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)Так, согласно п. 2 ст. 271 НК РФ по договорам, не предусматривающим поэтапную сдачу, организация обязана самостоятельно распределять доход от реализации работ (услуг) в соответствии с принципом формирования расходов по указанным работам (услугам) по такому "длящемуся" договору.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы применения ФСБУ 14/2022 из практики нашего консалтинга
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 6)Данный вывод основан на том, что по своей экономической сути страхование является "длящейся услугой", которая оказывается ежедневно на протяжении всего времени действия договора страхования. В связи с этим организация не может признать в качестве текущих расходов произведенный платеж по договору страхования единовременно, а должна его отражать в составе авансов выданных и признавать в качестве расходов ежемесячно пропорционально количеству дней действия договора в отчетном периоде.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 6)Данный вывод основан на том, что по своей экономической сути страхование является "длящейся услугой", которая оказывается ежедневно на протяжении всего времени действия договора страхования. В связи с этим организация не может признать в качестве текущих расходов произведенный платеж по договору страхования единовременно, а должна его отражать в составе авансов выданных и признавать в качестве расходов ежемесячно пропорционально количеству дней действия договора в отчетном периоде.
"Учетная политика 2025: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Перечисленные выше договоры подпадают под действие ПБУ 2/2008 только в том случае, если они носят долгосрочный характер (длятся более одного отчетного года) либо сроки их начала и окончания приходятся на разные отчетные годы.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Перечисленные выше договоры подпадают под действие ПБУ 2/2008 только в том случае, если они носят долгосрочный характер (длятся более одного отчетного года) либо сроки их начала и окончания приходятся на разные отчетные годы.
"Учетная политика 2024: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Перечисленные выше договоры подпадают под действие ПБУ 2/2008 только в том случае, если они носят долгосрочный характер (длятся более одного отчетного года) либо сроки их начала и окончания приходятся на разные отчетные годы.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Перечисленные выше договоры подпадают под действие ПБУ 2/2008 только в том случае, если они носят долгосрочный характер (длятся более одного отчетного года) либо сроки их начала и окончания приходятся на разные отчетные годы.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Таким образом, доходы и расходы по выполненным работам признаются на дату, когда работы приняты заказчиком на основании подписанного им акта о приемке выполненных работ. То есть по работам фактом хозяйственной жизни является приемка результата заказчиком, в то время как по длящимся услугам таким фактом является само оказание и потребление услуг в течение периода.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Таким образом, доходы и расходы по выполненным работам признаются на дату, когда работы приняты заказчиком на основании подписанного им акта о приемке выполненных работ. То есть по работам фактом хозяйственной жизни является приемка результата заказчиком, в то время как по длящимся услугам таким фактом является само оказание и потребление услуг в течение периода.