Расходы не учитываемые при ЕСХН
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы не учитываемые при ЕСХН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как облагается продажа имущества у ИП на ОСНО
(КонсультантПлюс, 2026)Также при продаже транспортного средства, которым вы непрерывно владели меньше трех лет, можно применить имущественный вычет. Если расходы на покупку транспорта вы учитывали в составе профессионального вычета или в расходах по УСН (ЕСХН), то сумма вычета равна разнице между ценой приобретения транспорта и суммой учтенных расходов. Если расходы вы не учитывали, то имущественный вычет можно заявить в сумме фактически понесенных, документально подтвержденных затрат на покупку этого имущества (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Также при продаже транспортного средства, которым вы непрерывно владели меньше трех лет, можно применить имущественный вычет. Если расходы на покупку транспорта вы учитывали в составе профессионального вычета или в расходах по УСН (ЕСХН), то сумма вычета равна разнице между ценой приобретения транспорта и суммой учтенных расходов. Если расходы вы не учитывали, то имущественный вычет можно заявить в сумме фактически понесенных, документально подтвержденных затрат на покупку этого имущества (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).
Вопрос: В ноябре 2025 г. самозанятый (не ИП) оказал услуги юрлицу, получил оплату, внес данные в приложение "Мой налог", но не выдал чек. Отсутствие чека было обнаружено через полгода, когда он уже снялся с учета. Может ли гражданин в марте 2026 г. вновь зарегистрироваться как плательщик НПД и выдать чек за ноябрь 2025 г.?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2026)Согласно положениям ч. 8 - 10 ст. 15 Закона N 422-ФЗ организации, являющиеся налогоплательщиками налога на прибыль организаций, организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН и систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН), а также индивидуальные предприниматели, исчисляющие НДФЛ с доходов, полученных от ведения предпринимательской деятельности, при определении налоговой базы не учитывают расходы, связанные с приобретением товаров (работ, услуг, имущественных прав) у налогоплательщиков НПД, при отсутствии чека, сформированного продавцом (исполнителем) в порядке, предусмотренном ст. 14 Закона N 422-ФЗ.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2026)Согласно положениям ч. 8 - 10 ст. 15 Закона N 422-ФЗ организации, являющиеся налогоплательщиками налога на прибыль организаций, организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН и систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН), а также индивидуальные предприниматели, исчисляющие НДФЛ с доходов, полученных от ведения предпринимательской деятельности, при определении налоговой базы не учитывают расходы, связанные с приобретением товаров (работ, услуг, имущественных прав) у налогоплательщиков НПД, при отсутствии чека, сформированного продавцом (исполнителем) в порядке, предусмотренном ст. 14 Закона N 422-ФЗ.
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Налоговый орган доначислил ЕСХН, посчитав налоговую базу заниженной
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговый орган доначислил ЕСХН, в том числе с применением расчетного метода, ссылаясь на то, что Налогоплательщик занизил налоговую базу: не подтвердил доходы, учел расходы, не поименованные в п. 2 ст. 346.5 НК РФ, и т.п.
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговый орган доначислил ЕСХН, в том числе с применением расчетного метода, ссылаясь на то, что Налогоплательщик занизил налоговую базу: не подтвердил доходы, учел расходы, не поименованные в п. 2 ст. 346.5 НК РФ, и т.п.
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на III квартал 2025 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)В целях налогообложения прибыли организаций имущество (за исключением денежных средств), работы и услуги, безвозмездно полученные казенными учреждениями в целях использования в ходе СВО, не учитываются при определении налоговой базы.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)В целях налогообложения прибыли организаций имущество (за исключением денежных средств), работы и услуги, безвозмездно полученные казенными учреждениями в целях использования в ходе СВО, не учитываются при определении налоговой базы.
Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
"О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"9. Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения и систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), при определении налоговой базы не учитывают расходы, связанные с приобретением товаров (работ, услуг, имущественных прав) у лиц, применяющих налог, при отсутствии чека, сформированного продавцом (исполнителем) в порядке, предусмотренном статьей 14 настоящего Федерального закона.
(ред. от 28.11.2025)
"О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"9. Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения и систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), при определении налоговой базы не учитывают расходы, связанные с приобретением товаров (работ, услуг, имущественных прав) у лиц, применяющих налог, при отсутствии чека, сформированного продавцом (исполнителем) в порядке, предусмотренном статьей 14 настоящего Федерального закона.
Вопрос: Можно ли при ЕСХН учесть убытки, возникшие из-за хищения урожая?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)В этой связи указанные убытки в целях налогообложения ЕСХН не учитываются. Аналогичная позиция отражена в Постановлении Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 21.04.2023 N Ф08-2604/2023 по делу N А53-12439/2022.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)В этой связи указанные убытки в целях налогообложения ЕСХН не учитываются. Аналогичная позиция отражена в Постановлении Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 21.04.2023 N Ф08-2604/2023 по делу N А53-12439/2022.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкам2. Другие налоги для целей исчисления налога на прибыль на расходы не относятся. Прежде всего это сам налог на прибыль (п. 4 ст. 270 НК РФ). Кроме того, не учитываются в расходах суммы налога при УСН и ЕСХН (п. 10 ст. 274 НК РФ).
Статья: "Обязательная" 3-НДФЛ: отвечаем на вопросы читателей
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 9)Напомним, что из этого правила есть исключение: при продаже жилой недвижимости и ТС, использовавшихся в бизнесе, бывший ИП может получить имущественный НДФЛ-вычет, но только если учитывал затраты, связанные с приобретением такого имущества, в составе профвычета на ОСН, ЕСХН или "доходно-расходной" упрощенке. В этом случае вычет предоставляется в размере расходов на приобретение имущества в той их части, которая не была учтена при работе на ОСН или спецрежимах <18>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 9)Напомним, что из этого правила есть исключение: при продаже жилой недвижимости и ТС, использовавшихся в бизнесе, бывший ИП может получить имущественный НДФЛ-вычет, но только если учитывал затраты, связанные с приобретением такого имущества, в составе профвычета на ОСН, ЕСХН или "доходно-расходной" упрощенке. В этом случае вычет предоставляется в размере расходов на приобретение имущества в той их части, которая не была учтена при работе на ОСН или спецрежимах <18>.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Таким образом, в п. 2.1 ст. 346.25 НК РФ речь идет об ОС, приобретенных еще до перехода на ЕСХН. Если их стоимость к моменту перехода на УСН не была полностью учтена в расходах в период применения ЕСХН, то неучтенный остаток можно учесть в расходах уже в период применения УСН.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Таким образом, в п. 2.1 ст. 346.25 НК РФ речь идет об ОС, приобретенных еще до перехода на ЕСХН. Если их стоимость к моменту перехода на УСН не была полностью учтена в расходах в период применения ЕСХН, то неучтенный остаток можно учесть в расходах уже в период применения УСН.
Статья: Как ИП платят страховые взносы за себя
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2026, N 8)А как считать взносы за 2025 г.? Нормы НК в редакции, действовавшей до 2026 г., учет расходов не предусматривали, там была ссылка только на п. 1 ст. 346.5 НК РФ, и в нем говорится об определении плательщиком ЕСХН именно доходов. Поэтому Минфин и ФНС придерживались позиции, что при расчете 1%-х взносов плательщики ЕСХН не вправе учитывать расходы <17>. Но были многочисленные судебные решения в пользу ИП. Судьи считали, что по аналогии с НДФЛ и на ЕСХН при расчете 1%-х взносов расходы должны учитываться <18>. Свежих разъяснений или судебных решений на эту тему мы не нашли, но поскольку официальной "смены ориентиров" не было, то полностью исключить риск налоговых претензий, если решите считать взносы с учетом расходов, все же нельзя.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2026, N 8)А как считать взносы за 2025 г.? Нормы НК в редакции, действовавшей до 2026 г., учет расходов не предусматривали, там была ссылка только на п. 1 ст. 346.5 НК РФ, и в нем говорится об определении плательщиком ЕСХН именно доходов. Поэтому Минфин и ФНС придерживались позиции, что при расчете 1%-х взносов плательщики ЕСХН не вправе учитывать расходы <17>. Но были многочисленные судебные решения в пользу ИП. Судьи считали, что по аналогии с НДФЛ и на ЕСХН при расчете 1%-х взносов расходы должны учитываться <18>. Свежих разъяснений или судебных решений на эту тему мы не нашли, но поскольку официальной "смены ориентиров" не было, то полностью исключить риск налоговых претензий, если решите считать взносы с учетом расходов, все же нельзя.
Вопрос: Может ли учесть в расходах организация, применяющая ЕСХН, компенсацию работнику процентов по ипотечному кредиту при приобретении апартаментов?
(Консультация эксперта, 2026)Ответ: Организация, применяющая ЕСХН, не может учесть в расходах компенсацию работнику процентов по ипотечному кредиту при приобретении апартаментов.
(Консультация эксперта, 2026)Ответ: Организация, применяющая ЕСХН, не может учесть в расходах компенсацию работнику процентов по ипотечному кредиту при приобретении апартаментов.
Статья: Туристический налог: 10 актуальных вопросов
(Рябинин В.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 5)Нет. Туристический налог не учитывается в расходах по налогу на прибыль организаций (п. 4 ст. 270 НК РФ), "упрощенному" налогу (пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ), ЕСХН (пп. 23 п. 2 ст. 346.5 НК РФ).
(Рябинин В.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 5)Нет. Туристический налог не учитывается в расходах по налогу на прибыль организаций (п. 4 ст. 270 НК РФ), "упрощенному" налогу (пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ), ЕСХН (пп. 23 п. 2 ст. 346.5 НК РФ).
Статья: Страховые взносы - 2026: перекройка пониженных тарифов и не только (комментарий к Закону от 28.11.2025 N 425-ФЗ)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2026, N 1)То есть ИП на ЕСХН и на УСН при расчете дохода, с которого надо уплатить 1%-е допвзносы на ОПС, не должны учитывать фиксированные взносы. А вот в расходы при ЕСХН и УСН они по-прежнему эти взносы включают.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2026, N 1)То есть ИП на ЕСХН и на УСН при расчете дохода, с которого надо уплатить 1%-е допвзносы на ОПС, не должны учитывать фиксированные взносы. А вот в расходы при ЕСХН и УСН они по-прежнему эти взносы включают.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (налогового агента) возврат налоговым органом по заявлению организации суммы, сформировавшей положительное сальдо единого налогового счета (ЕНС) вследствие излишне уплаченных средств в качестве ЕНП?..
(Консультация эксперта, 2026)Сумма, формирующая положительное сальдо ЕНС и возвращенная из бюджета, не учитывается для целей налогообложения прибыли в виде дохода, поскольку в данном случае не возникает экономическая выгода применительно к п. 1 ст. 41 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2026)Сумма, формирующая положительное сальдо ЕНС и возвращенная из бюджета, не учитывается для целей налогообложения прибыли в виде дохода, поскольку в данном случае не возникает экономическая выгода применительно к п. 1 ст. 41 НК РФ.
Готовое решение: Как учесть платежи в систему "Платон"
(КонсультантПлюс, 2026)Платежи в систему "Платон" при расчете транспортного налога не учитываются (не уменьшают сумму налога), так как действующими положениями Налогового кодекса РФ это не предусмотрено (Письмо Минфина России от 11.02.2021 N 03-05-05-04/9058). Поэтому транспортный налог вы рассчитываете в общем порядке.
(КонсультантПлюс, 2026)Платежи в систему "Платон" при расчете транспортного налога не учитываются (не уменьшают сумму налога), так как действующими положениями Налогового кодекса РФ это не предусмотрено (Письмо Минфина России от 11.02.2021 N 03-05-05-04/9058). Поэтому транспортный налог вы рассчитываете в общем порядке.