Доходы не учитываемые при ЕСХН
Подборка наиболее важных документов по запросу Доходы не учитываемые при ЕСХН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: ИП совмещает ОСН и ПСН. На ОСН выручка за три месяца не превышает 2 млн руб. Учитываются ли доходы в рамках ПСН при определении предельной суммы выручки в целях освобождения от НДС?
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: Полагаем, что ИП, совмещающий ОСН и ПСН, при определении предельной суммы выручки доходы, полученные от реализации товаров (работ, услуг), в отношении которых применяется ПСН, не учитывает.
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: Полагаем, что ИП, совмещающий ОСН и ПСН, при определении предельной суммы выручки доходы, полученные от реализации товаров (работ, услуг), в отношении которых применяется ПСН, не учитывает.
Вопрос: В ноябре 2025 г. самозанятый (не ИП) оказал услуги юрлицу, получил оплату, внес данные в приложение "Мой налог", но не выдал чек. Отсутствие чека было обнаружено через полгода, когда он уже снялся с учета. Может ли гражданин в марте 2026 г. вновь зарегистрироваться как плательщик НПД и выдать чек за ноябрь 2025 г.?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2026)Согласно положениям ч. 8 - 10 ст. 15 Закона N 422-ФЗ организации, являющиеся налогоплательщиками налога на прибыль организаций, организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН и систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН), а также индивидуальные предприниматели, исчисляющие НДФЛ с доходов, полученных от ведения предпринимательской деятельности, при определении налоговой базы не учитывают расходы, связанные с приобретением товаров (работ, услуг, имущественных прав) у налогоплательщиков НПД, при отсутствии чека, сформированного продавцом (исполнителем) в порядке, предусмотренном ст. 14 Закона N 422-ФЗ.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2026)Согласно положениям ч. 8 - 10 ст. 15 Закона N 422-ФЗ организации, являющиеся налогоплательщиками налога на прибыль организаций, организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН и систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН), а также индивидуальные предприниматели, исчисляющие НДФЛ с доходов, полученных от ведения предпринимательской деятельности, при определении налоговой базы не учитывают расходы, связанные с приобретением товаров (работ, услуг, имущественных прав) у налогоплательщиков НПД, при отсутствии чека, сформированного продавцом (исполнителем) в порядке, предусмотренном ст. 14 Закона N 422-ФЗ.
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Налоговый орган доначислил ЕСХН, посчитав налоговую базу заниженной
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговый орган доначислил ЕСХН, в том числе с применением расчетного метода, ссылаясь на то, что Налогоплательщик занизил налоговую базу: не подтвердил доходы, учел расходы, не поименованные в п. 2 ст. 346.5 НК РФ, и т.п.
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговый орган доначислил ЕСХН, в том числе с применением расчетного метода, ссылаясь на то, что Налогоплательщик занизил налоговую базу: не подтвердил доходы, учел расходы, не поименованные в п. 2 ст. 346.5 НК РФ, и т.п.
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на III квартал 2025 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)В целях налогообложения прибыли организаций имущество (за исключением денежных средств), работы и услуги, безвозмездно полученные казенными учреждениями в целях использования в ходе СВО, не учитываются при определении налоговой базы.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)В целях налогообложения прибыли организаций имущество (за исключением денежных средств), работы и услуги, безвозмездно полученные казенными учреждениями в целях использования в ходе СВО, не учитываются при определении налоговой базы.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Доходы и расходы по видам деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения в соответствии с главой 26.5 настоящего Кодекса (с учетом положений, установленных настоящей главой), не учитываются при исчислении налоговой базы по единому сельскохозяйственному налогу.
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Доходы и расходы по видам деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения в соответствии с главой 26.5 настоящего Кодекса (с учетом положений, установленных настоящей главой), не учитываются при исчислении налоговой базы по единому сельскохозяйственному налогу.
Вопрос: Об освобождении от НДС при реализации жилых домов ИП, применяющим УСН, а также определении величины доходов, не превышающей 60 млн руб., в целях освобождения от обязанностей плательщика НДС.
(Письмо Минфина России от 17.03.2025 N 03-07-07/25795)Что касается величины доходов, не превышающей в совокупности 60 млн рублей, то согласно пункту 1 статьи 145 Кодекса при определении данной величины доходов не учитываются доходы в виде положительной курсовой разницы, предусмотренные пунктом 11 части второй статьи 250 Кодекса, и доходы в виде субсидий, признаваемые в порядке, установленном пунктом 4.1 статьи 271 Кодекса, при безвозмездной передаче в государственную и (или) муниципальную собственность имущества (имущественных прав).
(Письмо Минфина России от 17.03.2025 N 03-07-07/25795)Что касается величины доходов, не превышающей в совокупности 60 млн рублей, то согласно пункту 1 статьи 145 Кодекса при определении данной величины доходов не учитываются доходы в виде положительной курсовой разницы, предусмотренные пунктом 11 части второй статьи 250 Кодекса, и доходы в виде субсидий, признаваемые в порядке, установленном пунктом 4.1 статьи 271 Кодекса, при безвозмездной передаче в государственную и (или) муниципальную собственность имущества (имущественных прав).
Статья: Страховые взносы - 2026: перекройка пониженных тарифов и не только (комментарий к Закону от 28.11.2025 N 425-ФЗ)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2026, N 1)То есть ИП на ЕСХН и на УСН при расчете дохода, с которого надо уплатить 1%-е допвзносы на ОПС, не должны учитывать фиксированные взносы. А вот в расходы при ЕСХН и УСН они по-прежнему эти взносы включают.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2026, N 1)То есть ИП на ЕСХН и на УСН при расчете дохода, с которого надо уплатить 1%-е допвзносы на ОПС, не должны учитывать фиксированные взносы. А вот в расходы при ЕСХН и УСН они по-прежнему эти взносы включают.
Статья: ПСН-новшества: разбираемся в практике применения
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 8)Но о том, что новое ограничение действует при совмещении ПСН с иными налоговыми режимами - ОСН или ЕСХН, в НК ничего не сказано. При этом раньше Минфин разъяснял, что в случае, когда ИП совмещает патент с ОСН/ЕСХН, доходы от деятельности на этих налоговых режимах не учитываются при определении "патентного" лимита доходов <3>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 8)Но о том, что новое ограничение действует при совмещении ПСН с иными налоговыми режимами - ОСН или ЕСХН, в НК ничего не сказано. При этом раньше Минфин разъяснял, что в случае, когда ИП совмещает патент с ОСН/ЕСХН, доходы от деятельности на этих налоговых режимах не учитываются при определении "патентного" лимита доходов <3>.
Статья: Что поменялось в налогообложении доходов от продажи бизнес-имущества ИП
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2026, N 9)- ИП по какой-либо причине не учитывал расходы на покупку имущества при применении ЕСХН, "доходно-расходной" УСН или в составе профвычета по НДФЛ. Правда, в такой ситуации у предпринимателя все-таки остается возможность, если позволяют сроки, подать уточненные декларации по НДФЛ или спецрежимам и заявить расходы на приобретение имущества.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2026, N 9)- ИП по какой-либо причине не учитывал расходы на покупку имущества при применении ЕСХН, "доходно-расходной" УСН или в составе профвычета по НДФЛ. Правда, в такой ситуации у предпринимателя все-таки остается возможность, если позволяют сроки, подать уточненные декларации по НДФЛ или спецрежимам и заявить расходы на приобретение имущества.
Вопрос: Об учете в целях налогообложения расходов на аренду (наем) жилого помещения у налогоплательщика НПД.
(Письмо Минфина России от 03.07.2024 N 03-11-11/61917)В соответствии с частями 8 - 10 статьи 15 названного Федерального закона налогоплательщики (организации и индивидуальные предприниматели), применяющие общую систему налогообложения, упрощенную систему налогообложения или систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), при определении налоговой базы не учитывают расходы, связанные с приобретением товаров (работ, услуг, имущественных прав) у лиц, применяющих налог на профессиональный доход, при отсутствии чека, сформированного продавцом (исполнителем) в порядке, предусмотренном статьей 14 указанного Федерального закона.
(Письмо Минфина России от 03.07.2024 N 03-11-11/61917)В соответствии с частями 8 - 10 статьи 15 названного Федерального закона налогоплательщики (организации и индивидуальные предприниматели), применяющие общую систему налогообложения, упрощенную систему налогообложения или систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), при определении налоговой базы не учитывают расходы, связанные с приобретением товаров (работ, услуг, имущественных прав) у лиц, применяющих налог на профессиональный доход, при отсутствии чека, сформированного продавцом (исполнителем) в порядке, предусмотренном статьей 14 указанного Федерального закона.
Вопрос: ООО на ЕСХН, являющееся плательщиком НДС, продает физическому лицу земельный участок сельскохозяйственного назначения, приобретенный в 2023 г. Какие налоги должно заплатить ООО с дохода от продажи?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Если организация не осуществляла продажу земельных участков на систематической основе и реализация носила разовый характер в целях улучшения своего финансового положения, то для признания организации сельскохозяйственным товаропроизводителем при определении доли дохода от реализации сельскохозяйственной продукции полученные организацией денежные средства от такой реализации не должны учитываться в общем доходе (Письмо ФНС России от 17.01.2023 N БВ-4-7/343@).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Если организация не осуществляла продажу земельных участков на систематической основе и реализация носила разовый характер в целях улучшения своего финансового положения, то для признания организации сельскохозяйственным товаропроизводителем при определении доли дохода от реализации сельскохозяйственной продукции полученные организацией денежные средства от такой реализации не должны учитываться в общем доходе (Письмо ФНС России от 17.01.2023 N БВ-4-7/343@).
Статья: Комментарий к Федеральному закону от 08.08.2024 N 259-ФЗ
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 17)При налогообложении ЕСХН с 2025 года не будут учитываться доходы в виде сумм возмещения в связи с изъятием земельных участков для государственных и муниципальных нужд у налогоплательщиков (п. 1 ст. 346.5 НК РФ):
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 17)При налогообложении ЕСХН с 2025 года не будут учитываться доходы в виде сумм возмещения в связи с изъятием земельных участков для государственных и муниципальных нужд у налогоплательщиков (п. 1 ст. 346.5 НК РФ):
Статья: Изменения в НК РФ, внесенные Федеральным законом от 12.07.2024 N 176-ФЗ
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)При расчете порога в 60 млн руб. учитываются доходы по всем применяемым системам налогообложения: ОСН и ПСН, ЕСХН и ПСН, УСН и ПСН.
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)При расчете порога в 60 млн руб. учитываются доходы по всем применяемым системам налогообложения: ОСН и ПСН, ЕСХН и ПСН, УСН и ПСН.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (налогового агента) возврат налоговым органом по заявлению организации суммы, сформировавшей положительное сальдо единого налогового счета (ЕНС) вследствие излишне уплаченных средств в качестве ЕНП?..
(Консультация эксперта, 2026)Налог на прибыль организаций; налог, уплачиваемый при применении УСН; единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
(Консультация эксперта, 2026)Налог на прибыль организаций; налог, уплачиваемый при применении УСН; единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации - сельскохозяйственного производителя, уплачивающей ЕСХН и освобожденной от исполнения обязанностей плательщика НДС по ст. 145 НК РФ, получение субсидии из федерального бюджета на возмещение части понесенных затрат на приобретение элитных семян?..
(Консультация эксперта, 2026)Организации, являющиеся плательщиками ЕСХН, учитывают доходы, определяемые в порядке, установленном п. п. 1, 2 ст. 248 НК РФ (т.е. доходы от реализации и внереализационные доходы). При этом при определении объекта налогообложения не учитываются доходы, указанные в ст. 251 НК РФ (п. 1 ст. 346.5 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Организации, являющиеся плательщиками ЕСХН, учитывают доходы, определяемые в порядке, установленном п. п. 1, 2 ст. 248 НК РФ (т.е. доходы от реализации и внереализационные доходы). При этом при определении объекта налогообложения не учитываются доходы, указанные в ст. 251 НК РФ (п. 1 ст. 346.5 НК РФ).