Расходы на строительство в налоговом учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы на строительство в налоговом учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль3. НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ РАСХОДОВ НА СТРОИТЕЛЬСТВО ВРЕМЕННЫХ
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Жилищно-строительный кооператив обратился в суд с требованием признать недействительным решение о доначислении налога на прибыль. Налоговый орган посчитал, что кооператив неправомерно учел в расходах стоимость обязательств (обременения), принятых от предыдущего застройщика при передаче ему объекта незавершенного строительства. Суд пришел к выводу, что сделка по передаче прав на достройку объекта имела реальный характер. Кооператив, получив объект, принял на себя обязательства предыдущего застройщика перед третьими лицами (инвесторами). Исполнение этих обязательств (передача квартир) является экономически обоснованными затратами на приобретение права застройки. Таким образом, эти расходы формируют первоначальную стоимость объекта строительства и подлежат учету при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Суд произвел расчет фактической стоимости обременения и признал доначисление в соответствующей части неправомерным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Жилищно-строительный кооператив обратился в суд с требованием признать недействительным решение о доначислении налога на прибыль. Налоговый орган посчитал, что кооператив неправомерно учел в расходах стоимость обязательств (обременения), принятых от предыдущего застройщика при передаче ему объекта незавершенного строительства. Суд пришел к выводу, что сделка по передаче прав на достройку объекта имела реальный характер. Кооператив, получив объект, принял на себя обязательства предыдущего застройщика перед третьими лицами (инвесторами). Исполнение этих обязательств (передача квартир) является экономически обоснованными затратами на приобретение права застройки. Таким образом, эти расходы формируют первоначальную стоимость объекта строительства и подлежат учету при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Суд произвел расчет фактической стоимости обременения и признал доначисление в соответствующей части неправомерным.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 265 "Внереализационные расходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу, что налогоплательщик неправомерно отразил в составе внереализационных расходов стоимость незавершенных капитальных вложений при ликвидации объектов незавершенного строительства. В частности, к внереализационным расходам были отнесены затраты в том числе на реконструкцию морского грузопассажирского постоянного многостороннего пункта пропуска, выкопировку земельного участка, разработку рабочей и проектной документации, производство инженерно-геодезических работ, строительно-монтажные работы, стоимость оборудования. Налоговый орган указал, что данные затраты относятся к расходам по формированию первоначальной стоимости объектов незавершенного строительства и не связаны с фактической ликвидацией имущества (демонтаж, разборка, вывоз разобранного имущества и другие аналогичные работы). Суды поддержали вывод налогового органа о неправомерном отнесении спорных расходов к числу внереализационных. Суды указали, что налогоплательщик, понимая невозможность учета для целей налогообложения расходов на создание проектной документации для строительства объектов основных средств, от создания которых решено отказаться, переквалифицировал данные расходы в прочие. Верховный Суд РФ отменил решения нижестоящих судов и направил дело на новое рассмотрение. Верховный Суд РФ указал, что если налогоплательщик осуществляет расходы на создание амортизируемого имущества и в момент их осуществления они отвечают критериям, определенным в п. 1 ст. 252 НК РФ, то запрет, установленный в п. 5 ст. 270 НК РФ, сам по себе не препятствует учету данных расходов, исходя из разумного предположения о том, что налогоплательщик в итоге создаст основное средство и будет постепенно погашать его стоимость через амортизацию. Если же налогоплательщик, действуя разумно, по объективным причинам отказывается от дальнейшего создания основного средства и несения взаимосвязанных расходов, то ранее осуществленные расходы, по общему правилу, не утрачивают в этот момент свойств производственного назначения, как понесенные для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, и могут быть учтены с соблюдением правил п. п. 1 и 2 ст. 252, подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ. В учете таких расходов в соответствующей части может быть отказано, если они продолжали осуществляться, несмотря на то, что экономическая целесообразность создания основного средства уже очевидно отсутствовала.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу, что налогоплательщик неправомерно отразил в составе внереализационных расходов стоимость незавершенных капитальных вложений при ликвидации объектов незавершенного строительства. В частности, к внереализационным расходам были отнесены затраты в том числе на реконструкцию морского грузопассажирского постоянного многостороннего пункта пропуска, выкопировку земельного участка, разработку рабочей и проектной документации, производство инженерно-геодезических работ, строительно-монтажные работы, стоимость оборудования. Налоговый орган указал, что данные затраты относятся к расходам по формированию первоначальной стоимости объектов незавершенного строительства и не связаны с фактической ликвидацией имущества (демонтаж, разборка, вывоз разобранного имущества и другие аналогичные работы). Суды поддержали вывод налогового органа о неправомерном отнесении спорных расходов к числу внереализационных. Суды указали, что налогоплательщик, понимая невозможность учета для целей налогообложения расходов на создание проектной документации для строительства объектов основных средств, от создания которых решено отказаться, переквалифицировал данные расходы в прочие. Верховный Суд РФ отменил решения нижестоящих судов и направил дело на новое рассмотрение. Верховный Суд РФ указал, что если налогоплательщик осуществляет расходы на создание амортизируемого имущества и в момент их осуществления они отвечают критериям, определенным в п. 1 ст. 252 НК РФ, то запрет, установленный в п. 5 ст. 270 НК РФ, сам по себе не препятствует учету данных расходов, исходя из разумного предположения о том, что налогоплательщик в итоге создаст основное средство и будет постепенно погашать его стоимость через амортизацию. Если же налогоплательщик, действуя разумно, по объективным причинам отказывается от дальнейшего создания основного средства и несения взаимосвязанных расходов, то ранее осуществленные расходы, по общему правилу, не утрачивают в этот момент свойств производственного назначения, как понесенные для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, и могут быть учтены с соблюдением правил п. п. 1 и 2 ст. 252, подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ. В учете таких расходов в соответствующей части может быть отказано, если они продолжали осуществляться, несмотря на то, что экономическая целесообразность создания основного средства уже очевидно отсутствовала.
Готовое решение: Как учитываются расходы на благоустройство территории при исчислении налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Как отражаются в налоговом учете расходы, связанные со строительством на прилегающей территории парковки для сотрудников (клиентов)
(КонсультантПлюс, 2026)Как отражаются в налоговом учете расходы, связанные со строительством на прилегающей территории парковки для сотрудников (клиентов)
Типовая ситуация: Строительство ОС: налог на прибыль, НДС, проводки
(Издательство "Главная книга", 2026)Затраты на проектно-сметную документацию по объекту, который не был закончен строительством, учесть в налоговых расходах нельзя (Письмо ФНС от 27.08.2018 N СД-4-3/16501@).
(Издательство "Главная книга", 2026)Затраты на проектно-сметную документацию по объекту, который не был закончен строительством, учесть в налоговых расходах нельзя (Письмо ФНС от 27.08.2018 N СД-4-3/16501@).
Готовое решение: Как учитывать аренду земельного участка под строительство
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как в налоговом учете отражать расходы на аренду земельного участка под строительство
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как в налоговом учете отражать расходы на аренду земельного участка под строительство