Расходы на страхование СМР
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы на страхование СМР (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 14.02.2024 N 03-03-06/1/12544 <Как учитывать расходы на добровольное имущественное страхование в целях налога на прибыль>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 8)- добровольное страхование рисков, связанных с выполнением строительно-монтажных работ;
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 8)- добровольное страхование рисков, связанных с выполнением строительно-монтажных работ;
Статья: Расходы на страхование, учитываемые в налоговой базе по прибыли в 2024 году
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 2)Учесть в уменьшение налоговой базы по прибыли с 1 января 2024 года вы вправе страховые взносы:
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 2)Учесть в уменьшение налоговой базы по прибыли с 1 января 2024 года вы вправе страховые взносы:
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 20.1 "Объект обложения страховыми взносами и база для начисления страховых взносов" Федерального закона "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Фонд пенсионного и социального страхования РФ доначислил страховые взносы, придя к выводу о неправомерном невключении в базу для начисления страховых взносов компенсации за разъездной характер работы, выплачиваемой работникам, выполнявшим строительно-монтажные работы на объектах, находящихся на незначительном удалении от города, поскольку данные выплаты не являются компенсационными, а относятся к заработной плате. Суд установил, что помимо фиксированной суммы компенсации при разъездном характере работы сотрудникам оплачивались фактически понесенные и документально подтвержденные расходы по проезду и проживанию. Вместе с тем в локальном акте общества отсутствовало указание на то, какие именно расходы, связанные с разъездным характером работы, покрывала компенсация. Соответственно, компенсация не включала в себя отдельно поименованные в локальном акте расходы на проезд и проживание. Общество не представило доказательств, подтверждающих несение работниками расходов в связи с разъездным характером работы. Поскольку спорные выплаты, произведенные работникам в качестве компенсации расходов, связанных с разъездным характером работы, не подтверждены документами, то они утрачивают функцию компенсации и в соответствии с п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" являются объектом обложения страховыми взносами. Учитывая, что компенсация за разъездной характер работы выплачивалась в зависимости от количества отработанных дней, суд пришел к выводу, что она представляет собой доплату к заработной плате за особые условия труда и подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке. Суд признал доначисление страховых взносов обоснованным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Фонд пенсионного и социального страхования РФ доначислил страховые взносы, придя к выводу о неправомерном невключении в базу для начисления страховых взносов компенсации за разъездной характер работы, выплачиваемой работникам, выполнявшим строительно-монтажные работы на объектах, находящихся на незначительном удалении от города, поскольку данные выплаты не являются компенсационными, а относятся к заработной плате. Суд установил, что помимо фиксированной суммы компенсации при разъездном характере работы сотрудникам оплачивались фактически понесенные и документально подтвержденные расходы по проезду и проживанию. Вместе с тем в локальном акте общества отсутствовало указание на то, какие именно расходы, связанные с разъездным характером работы, покрывала компенсация. Соответственно, компенсация не включала в себя отдельно поименованные в локальном акте расходы на проезд и проживание. Общество не представило доказательств, подтверждающих несение работниками расходов в связи с разъездным характером работы. Поскольку спорные выплаты, произведенные работникам в качестве компенсации расходов, связанных с разъездным характером работы, не подтверждены документами, то они утрачивают функцию компенсации и в соответствии с п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" являются объектом обложения страховыми взносами. Учитывая, что компенсация за разъездной характер работы выплачивалась в зависимости от количества отработанных дней, суд пришел к выводу, что она представляет собой доплату к заработной плате за особые условия труда и подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке. Суд признал доначисление страховых взносов обоснованным.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Был подтвержден факт заключения с ними договоров на выполнение СМР и поставку товаров налогоплательщику, осуществления ими хозяйственной деятельности и закупки соответствующих товаров, а также оплаты услуг их доставки. Данные контрагенты несли расходы на аренду помещений, уплачивали налоги и страховые взносы. У контрагентов имелись работники, что подтверждается справками 2-НДФЛ, было установлено приобретение ими товаров, впоследствии реализованных налогоплательщику. Коды ОКВЭД контрагентов соответствовали предметам договоров с налогоплательщиком.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Был подтвержден факт заключения с ними договоров на выполнение СМР и поставку товаров налогоплательщику, осуществления ими хозяйственной деятельности и закупки соответствующих товаров, а также оплаты услуг их доставки. Данные контрагенты несли расходы на аренду помещений, уплачивали налоги и страховые взносы. У контрагентов имелись работники, что подтверждается справками 2-НДФЛ, было установлено приобретение ими товаров, впоследствии реализованных налогоплательщику. Коды ОКВЭД контрагентов соответствовали предметам договоров с налогоплательщиком.
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 10.06.2025 N 70н
(ред. от 28.04.2026)
"Об утверждении кодов (перечней кодов) бюджетной классификации Российской Федерации на 2026 год (на 2026 год и на плановый период 2027 и 2028 годов)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.07.2025 N 82955)6Т035 Субсидии акционерному обществу "Российская Национальная Перестраховочная Компания" в целях возмещения страховым организациям расходов на осуществление страховых выплат по договорам страхования рисков, связанных с выполнением строительно-монтажных работ в рамках проектов жилищного строительства, реализуемых в соответствии с Федеральным законом "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области и Херсонской области, в связи со страховыми случаями, наступившими вследствие событий, произошедших в результате диверсий, террористических актов, применения вооружения и военной техники, за счет средств резервного фонда Правительства Российской Федерации
(ред. от 28.04.2026)
"Об утверждении кодов (перечней кодов) бюджетной классификации Российской Федерации на 2026 год (на 2026 год и на плановый период 2027 и 2028 годов)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.07.2025 N 82955)6Т035 Субсидии акционерному обществу "Российская Национальная Перестраховочная Компания" в целях возмещения страховым организациям расходов на осуществление страховых выплат по договорам страхования рисков, связанных с выполнением строительно-монтажных работ в рамках проектов жилищного строительства, реализуемых в соответствии с Федеральным законом "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области и Херсонской области, в связи со страховыми случаями, наступившими вследствие событий, произошедших в результате диверсий, террористических актов, применения вооружения и военной техники, за счет средств резервного фонда Правительства Российской Федерации
Федеральный закон от 06.08.2001 N 110-ФЗ
(ред. от 24.11.2014)
"О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах"4) добровольное страхование рисков, связанных с выполнением строительно-монтажных работ;
(ред. от 24.11.2014)
"О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах"4) добровольное страхование рисков, связанных с выполнением строительно-монтажных работ;
Статья: Отчет о результатах контрольного мероприятия "Проверка деятельности ведущих образовательных учреждений высшего образования в части использования средств, выделенных в 2021 - 2024 годах на финансовое обеспечение их деятельности"
(Зайцев Д.)
("Бюллетень Счетной палаты РФ", 2025, N 11)- "Содействие международному развитию".
(Зайцев Д.)
("Бюллетень Счетной палаты РФ", 2025, N 11)- "Содействие международному развитию".
Вопрос: Как подрядчику отразить в учете затраты на возведение, эксплуатацию и демонтаж временных зданий и сооружений (титульных и нетитульных), в частности строительных лесов?
(Консультация эксперта, 2026)Затраты, связанные с выполнением таких СМР, признаются расходами на обычные виды деятельности и по мере их осуществления учитываются на счете 20 "Основное производство" в корреспонденции с кредитом счетов: 10 "Материалы", 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению", 02 "Амортизация основных средств" и др. (Инструкция по применению Плана счетов).
(Консультация эксперта, 2026)Затраты, связанные с выполнением таких СМР, признаются расходами на обычные виды деятельности и по мере их осуществления учитываются на счете 20 "Основное производство" в корреспонденции с кредитом счетов: 10 "Материалы", 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению", 02 "Амортизация основных средств" и др. (Инструкция по применению Плана счетов).
Путеводитель по судебной практике: Общие положения о подряде.
Вправе ли заказчик (подрядчик) требовать уплатить неустойку (удержать ее из оплаты) или проценты за пользование деньгами, если просрочка выполнения работ произошла из-за ненадлежащего исполнения заказчиком (подрядчиком) обязательств по договору подряда
(КонсультантПлюс, 2026)Как итог, в свете выявленных обстоятельств (отсутствие вины подрядчика в прекращении правоотношений сторон, просрочки выполнения работ, отсутствие недостатков в выполненных генподрядчиком работах) суд признал не подлежащим удовлетворению первоначальный иск в полном объеме как в части взыскания 89 223 198 руб. в качестве убытков по замещающей сделке, так и 7 119 076 руб. в виде стоимости работ, необходимых для устранения недостатков в выполненных работах, 944 946,79 руб. пени за просрочку выполнения работ, 750 000 руб. убытков в виде стоимости экспертного заключения, и удовлетворил требования истца по встречному иску (взыскав 24 732 993,60 руб. задолженности по оплате выполненных работ, 2 134 332 руб. в качестве расходов по страхованию СМР, убытки: 34 771 224 руб. упущенной выгоды, 1 072 370,71 руб. неустойки за период с 02.10.2022 по 10.12.2022, открытую неустойку начиная с 11.12.2022 по день фактического исполнения обязательств, исходя из расчета 0,05% ставки рефинансирования ЦБ РФ), за исключением требования в виде взыскания стоимости поставленного на строительную площадку материала в сумме 3 771 837,60 руб. в отсутствие соответствующих требованиям статей 67, 68 АПК РФ доказательств передачи материалов заказчику, и не установив оснований для снижения размера ответственности заказчика в порядке статьи 333 ГК РФ..."
Вправе ли заказчик (подрядчик) требовать уплатить неустойку (удержать ее из оплаты) или проценты за пользование деньгами, если просрочка выполнения работ произошла из-за ненадлежащего исполнения заказчиком (подрядчиком) обязательств по договору подряда
(КонсультантПлюс, 2026)Как итог, в свете выявленных обстоятельств (отсутствие вины подрядчика в прекращении правоотношений сторон, просрочки выполнения работ, отсутствие недостатков в выполненных генподрядчиком работах) суд признал не подлежащим удовлетворению первоначальный иск в полном объеме как в части взыскания 89 223 198 руб. в качестве убытков по замещающей сделке, так и 7 119 076 руб. в виде стоимости работ, необходимых для устранения недостатков в выполненных работах, 944 946,79 руб. пени за просрочку выполнения работ, 750 000 руб. убытков в виде стоимости экспертного заключения, и удовлетворил требования истца по встречному иску (взыскав 24 732 993,60 руб. задолженности по оплате выполненных работ, 2 134 332 руб. в качестве расходов по страхованию СМР, убытки: 34 771 224 руб. упущенной выгоды, 1 072 370,71 руб. неустойки за период с 02.10.2022 по 10.12.2022, открытую неустойку начиная с 11.12.2022 по день фактического исполнения обязательств, исходя из расчета 0,05% ставки рефинансирования ЦБ РФ), за исключением требования в виде взыскания стоимости поставленного на строительную площадку материала в сумме 3 771 837,60 руб. в отсутствие соответствующих требованиям статей 67, 68 АПК РФ доказательств передачи материалов заказчику, и не установив оснований для снижения размера ответственности заказчика в порядке статьи 333 ГК РФ..."
Статья: Страхование строительно-монтажных рисков в рамках государственного оборонного заказа
(Овчинникова Ю.С.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2026, N 2)Необходимо отметить, что понятие "страхование строительно-монтажных рисков" весьма неоднозначно - в разных нормативных актах оно включает различный "набор" рисков в сфере строительства. Так, согласно статье 742 ГК РФ договор строительного подряда может предусматривать обязанность страхования таких рисков, как случайная гибель (случайное повреждение) имущества, которое используется в процессе строительства, либо наступление ответственности за причинение вреда при осуществлении строительной деятельности. Это означает, что в договоре строительного подряда может быть предусмотрена обязанность одной из сторон по страхованию соответствующих рисков. Вместе с тем при анализе упомянутых Методических материалов по страхованию строительных рисков можно прийти к выводу о том, что приведенный в нем "набор" рисков не совпадает в полной мере с рисками, которые указаны в статье 742 ГК РФ. Так, согласно Методическим материалам страхованию подлежат также риски, связанные с расходами по перевозке (например, стройматериалов), по уплате таможенных сборов и пошлин, по предоставлению заказчиком необходимых при строительстве услуг по уборке территории строительной площадки от остатков имущества, которое пострадало вследствие страхового случая, и т.д. Если говорить более предметно, то в Методических материалах речь идет обо всех рисках, которые возникают в связи с осуществлением "строительно-монтажных и других работ", направленных на возведение разного рода строительных объектов. Следовательно, сюда включены риски, которые возникают, во-первых, при осуществлении строительных работ (например, гибель или повреждение строительных конструкций), во-вторых, в процессе монтажных работ (например, гибель монтируемого оборудования) и, наконец, в период иных работ, связанных с возведением строительных объектов (это могут быть работы в рамках послепусковых гарантийных обязательств).
(Овчинникова Ю.С.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2026, N 2)Необходимо отметить, что понятие "страхование строительно-монтажных рисков" весьма неоднозначно - в разных нормативных актах оно включает различный "набор" рисков в сфере строительства. Так, согласно статье 742 ГК РФ договор строительного подряда может предусматривать обязанность страхования таких рисков, как случайная гибель (случайное повреждение) имущества, которое используется в процессе строительства, либо наступление ответственности за причинение вреда при осуществлении строительной деятельности. Это означает, что в договоре строительного подряда может быть предусмотрена обязанность одной из сторон по страхованию соответствующих рисков. Вместе с тем при анализе упомянутых Методических материалов по страхованию строительных рисков можно прийти к выводу о том, что приведенный в нем "набор" рисков не совпадает в полной мере с рисками, которые указаны в статье 742 ГК РФ. Так, согласно Методическим материалам страхованию подлежат также риски, связанные с расходами по перевозке (например, стройматериалов), по уплате таможенных сборов и пошлин, по предоставлению заказчиком необходимых при строительстве услуг по уборке территории строительной площадки от остатков имущества, которое пострадало вследствие страхового случая, и т.д. Если говорить более предметно, то в Методических материалах речь идет обо всех рисках, которые возникают в связи с осуществлением "строительно-монтажных и других работ", направленных на возведение разного рода строительных объектов. Следовательно, сюда включены риски, которые возникают, во-первых, при осуществлении строительных работ (например, гибель или повреждение строительных конструкций), во-вторых, в процессе монтажных работ (например, гибель монтируемого оборудования) и, наконец, в период иных работ, связанных с возведением строительных объектов (это могут быть работы в рамках послепусковых гарантийных обязательств).
Путеводитель по судебной практике: Общие положения о подряде.
Вправе ли подрядчик взыскать с заказчика, отказавшегося от договора подряда, вознаграждение банка за выдачу банковской гарантии в обеспечение исполнения обязательств подрядчика
(КонсультантПлюс, 2026)"...Кроме того, как указал истец, он понес убытки в части оплаты банковской гарантии, необходимой для заключения договора в соответствии с п. 10.2 договора. Стоимость банковской гарантии от 9 сентября 2021 г. N 15-01-15-2021/023543-и составила 398.176,83 руб., что подтверждается платежным поручением от 9 сентября 2021 г. N 126. Банковская гарантия от 9 сентября 2021 г. N 15-01-15-2021/023543 является безотзывной и безусловной, что в силу статей 371 и 378 ГК РФ лишает истца возможности, несмотря на расторжение договора, самостоятельно ее отозвать или осуществить иные действия по прекращению ее действия. Данные расходы были понесены истцом во исполнение спорного договора, отказ от которого был заявлен заказчиком по собственной инициативе в отсутствие виновных действий генподрядчика. Кроме того, истец в качестве убытков предъявил свои расходы на заключение договора страхования СМР рисков в силу раздела N 9 договора, без которого невозможно было бы заключить договор. Стоимость договора страхования от 7 сентября 2021 г. N 0393R/447/00487/21 составила 62.972 руб. Претензия истца, направленная ответчику, была оставлена последним без удовлетворения.
Вправе ли подрядчик взыскать с заказчика, отказавшегося от договора подряда, вознаграждение банка за выдачу банковской гарантии в обеспечение исполнения обязательств подрядчика
(КонсультантПлюс, 2026)"...Кроме того, как указал истец, он понес убытки в части оплаты банковской гарантии, необходимой для заключения договора в соответствии с п. 10.2 договора. Стоимость банковской гарантии от 9 сентября 2021 г. N 15-01-15-2021/023543-и составила 398.176,83 руб., что подтверждается платежным поручением от 9 сентября 2021 г. N 126. Банковская гарантия от 9 сентября 2021 г. N 15-01-15-2021/023543 является безотзывной и безусловной, что в силу статей 371 и 378 ГК РФ лишает истца возможности, несмотря на расторжение договора, самостоятельно ее отозвать или осуществить иные действия по прекращению ее действия. Данные расходы были понесены истцом во исполнение спорного договора, отказ от которого был заявлен заказчиком по собственной инициативе в отсутствие виновных действий генподрядчика. Кроме того, истец в качестве убытков предъявил свои расходы на заключение договора страхования СМР рисков в силу раздела N 9 договора, без которого невозможно было бы заключить договор. Стоимость договора страхования от 7 сентября 2021 г. N 0393R/447/00487/21 составила 62.972 руб. Претензия истца, направленная ответчику, была оставлена последним без удовлетворения.
"Строительство: бухгалтерский и налоговый учет"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Внимание! В учетной политике строительной организации рекомендуется прописать перечень затрат на выполнение СМР хозяйственным способом. Например, можно указать, что для целей исчисления НДС следует учитывать следующие расходы, произведенные при выполнении СМР для собственного потребления:
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Внимание! В учетной политике строительной организации рекомендуется прописать перечень затрат на выполнение СМР хозяйственным способом. Например, можно указать, что для целей исчисления НДС следует учитывать следующие расходы, произведенные при выполнении СМР для собственного потребления:
Готовое решение: Как определить цену по договору строительного подряда
(КонсультантПлюс, 2026)Так, в стоимость строительно-монтажных работ включаются (п. 6 Методики определения сметной стоимости строительства):
(КонсультантПлюс, 2026)Так, в стоимость строительно-монтажных работ включаются (п. 6 Методики определения сметной стоимости строительства):
Готовое решение: Как учесть расходы на страхование при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Расходы на добровольное страхование рисков, связанных с выполнением строительно-монтажных работ, включайте в состав прочих расходов в размере фактических затрат (пп. 4 п. 1, п. 3 ст. 263 НК РФ). Учитывайте их в том же порядке, что и расходы по страхованию имущества.
(КонсультантПлюс, 2026)Расходы на добровольное страхование рисков, связанных с выполнением строительно-монтажных работ, включайте в состав прочих расходов в размере фактических затрат (пп. 4 п. 1, п. 3 ст. 263 НК РФ). Учитывайте их в том же порядке, что и расходы по страхованию имущества.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Или в договор подряда на выполнение строительно-монтажных работ включается условие о том, что заказчик возмещает подрядчику фактически понесенные им расходы на оплату страховок.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Или в договор подряда на выполнение строительно-монтажных работ включается условие о том, что заказчик возмещает подрядчику фактически понесенные им расходы на оплату страховок.
Готовое решение: НДС при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления
(КонсультантПлюс, 2026)В состав расходов на оплату труда сотрудников, участвующих в СМР, следует включить также выплаченные им надбавки, премии, компенсационные и другие выплаты, а также взносы на обязательное социальное страхование, начисленные на выплаты этим работникам.
(КонсультантПлюс, 2026)В состав расходов на оплату труда сотрудников, участвующих в СМР, следует включить также выплаченные им надбавки, премии, компенсационные и другие выплаты, а также взносы на обязательное социальное страхование, начисленные на выплаты этим работникам.