Уведомление о списании пени
Подборка наиболее важных документов по запросу Уведомление о списании пени (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Форма с комментариями о рисках: Проект государственного контракта на поставку товара по Закону N 44-ФЗ, защищающий интересы заказчика (образец заполнения)
(КонсультантПлюс, 2026)Поставщик не позднее трех рабочих дней с даты оплаты должен быть уведомлен о факте удержания, сумме неустойки и основаниях для предъявления требования о ее уплате.
(КонсультантПлюс, 2026)Поставщик не позднее трех рабочих дней с даты оплаты должен быть уведомлен о факте удержания, сумме неустойки и основаниях для предъявления требования о ее уплате.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об ограничениях по вновь открытому юрлицу счету при наличии нескольких решений о приостановлении операций по счету, в том числе вынесенных до 01.01.2023, информация о которых содержится в "Банкинформ".
(Письмо ФНС России от 17.04.2024 N ЗГ-2-8/6033@)Обращается внимание, что приостановление расходных операций по счету, осуществляемое в соответствии с положениями статьи 76 НК РФ, не распространяется на платежи, очередность исполнения которых в соответствии с ГК РФ предшествует исполнению обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, а также на операции по списанию денежных средств в счет уплаты налогов (авансовых платежей), сборов, страховых взносов, соответствующих пеней и штрафов и по их перечислению в бюджетную систему РФ.
(Письмо ФНС России от 17.04.2024 N ЗГ-2-8/6033@)Обращается внимание, что приостановление расходных операций по счету, осуществляемое в соответствии с положениями статьи 76 НК РФ, не распространяется на платежи, очередность исполнения которых в соответствии с ГК РФ предшествует исполнению обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, а также на операции по списанию денежных средств в счет уплаты налогов (авансовых платежей), сборов, страховых взносов, соответствующих пеней и штрафов и по их перечислению в бюджетную систему РФ.
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2023, N 22)Такие ошибки обычно не говорят о каком-то нарушении и просто требуют скорейшего исправления: чем раньше верные суммы будут отражены на ЕНС и списаны в уплату налога, тем меньше будет пеней у бизнеса и тем скорее деньги попадут в бюджет.
("Главная книга", 2023, N 22)Такие ошибки обычно не говорят о каком-то нарушении и просто требуют скорейшего исправления: чем раньше верные суммы будут отражены на ЕНС и списаны в уплату налога, тем меньше будет пеней у бизнеса и тем скорее деньги попадут в бюджет.
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 81 НК РФна дату подачи уточненки сумма положительного сальдо ЕНС превышает сумму недоимки и пеней и у налоговой отсутствует основание для резервирования и списания суммы страховых взносов на основании уведомления об исчисленных суммах >>>
Нормативные акты
Федеральный закон от 28.12.2017 N 436-ФЗ
(ред. от 28.12.2022)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"4. Решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанных в частях 1 и 2 настоящей статьи, составляется в произвольной форме и должно содержать фамилию, имя, отчество, идентификационный номер налогоплательщика физического лица (индивидуального предпринимателя), сведения о сумме недоимки, задолженности по пеням и штрафам, подлежащей списанию.
(ред. от 28.12.2022)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"4. Решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанных в частях 1 и 2 настоящей статьи, составляется в произвольной форме и должно содержать фамилию, имя, отчество, идентификационный номер налогоплательщика физического лица (индивидуального предпринимателя), сведения о сумме недоимки, задолженности по пеням и штрафам, подлежащей списанию.
Статья: Техника добровольной уплаты НДФЛ за счет налогового агента
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 10)Также важно проследить, чтобы в ЕНП-уведомление по текущему сроку уплаты эта сумма НДФЛ не попала. Например, если долг по НДФЛ и пени перечислены 21 марта, то в уведомление по НДФЛ по сроку уплаты 28 марта эту сумму налога включать нельзя. Иначе она автоматически будет сразу списана с ЕНС организации и нужного положительного сальдо там не будет <8>. Доначисление на ЕНС организации не удержанных ею вовремя сумм налога должно быть сделано инспекцией не по текущему уведомлению, а по уточненным расчетам 6-НДФЛ. Как их заполнить - следующий вопрос.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 10)Также важно проследить, чтобы в ЕНП-уведомление по текущему сроку уплаты эта сумма НДФЛ не попала. Например, если долг по НДФЛ и пени перечислены 21 марта, то в уведомление по НДФЛ по сроку уплаты 28 марта эту сумму налога включать нельзя. Иначе она автоматически будет сразу списана с ЕНС организации и нужного положительного сальдо там не будет <8>. Доначисление на ЕНС организации не удержанных ею вовремя сумм налога должно быть сделано инспекцией не по текущему уведомлению, а по уточненным расчетам 6-НДФЛ. Как их заполнить - следующий вопрос.
Статья: Налоговая база по НДФЛ: материальная выгода заемщика, продажа паев ЗПИФ, доходы по векселям
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 10)1. На балансе банка учитывается кредит физического лица. Под него создан 100%-ный РВП. На счетах 47427, 60323, 47423, 459 может числиться задолженность клиента, связанная с сопровождением кредита (проценты, уплаченная ГП, присужденные штрафы и пени, комиссии).
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 10)1. На балансе банка учитывается кредит физического лица. Под него создан 100%-ный РВП. На счетах 47427, 60323, 47423, 459 может числиться задолженность клиента, связанная с сопровождением кредита (проценты, уплаченная ГП, присужденные штрафы и пени, комиссии).
Статья: НДФЛ за 2024 год: 52 срока, которые нельзя пропустить (комментарий к Закону от 27.11.2023 N 539-ФЗ)
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 1)Без уведомлений за промежутки с 1-го по 22-е число каждого месяца на ЕНС не будет начисляться обязанность по "агентскому" НДФЛ по сроку уплаты 28-е число. А значит, перечисленные на ЕНС деньги не зачтутся в счет уплаты налога по этому сроку и будут оставаться в положительном сальдо <9>. Возникнет долг за период с 28-го числа каждого месяца до 5-го числа следующего месяца, а значит, будут начислены пени. Кроме того, пока деньги находятся в положительном сальдо, они могут быть списаны в счет уплаты возникающих долгов по другим налоговым обязательствам. Наконец, в НК предусмотрен штраф 200 руб. за несдачу уведомления, правда, пока инспекции его не применяли <10>.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 1)Без уведомлений за промежутки с 1-го по 22-е число каждого месяца на ЕНС не будет начисляться обязанность по "агентскому" НДФЛ по сроку уплаты 28-е число. А значит, перечисленные на ЕНС деньги не зачтутся в счет уплаты налога по этому сроку и будут оставаться в положительном сальдо <9>. Возникнет долг за период с 28-го числа каждого месяца до 5-го числа следующего месяца, а значит, будут начислены пени. Кроме того, пока деньги находятся в положительном сальдо, они могут быть списаны в счет уплаты возникающих долгов по другим налоговым обязательствам. Наконец, в НК предусмотрен штраф 200 руб. за несдачу уведомления, правда, пока инспекции его не применяли <10>.
Вопрос: Как в бухгалтерском учете отражается уплата страховых взносов и налогов посредством ЕНП?
(Консультация эксперта, 2026)Списание средств с ЕНС производится налоговым органом самостоятельно, на основании отчетности или уведомлений. Списание средств осуществляется в следующей последовательности (п. 8 ст. 45 НК РФ):
(Консультация эксперта, 2026)Списание средств с ЕНС производится налоговым органом самостоятельно, на основании отчетности или уведомлений. Списание средств осуществляется в следующей последовательности (п. 8 ст. 45 НК РФ):
Статья: Каким будет налоговый календарь на 2026 год
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 20)Если поправку примут в таком виде, то первый раз бухгалтеры столкнутся с непривычным переносом уже в феврале 2026 г. Единый срок уплаты - 28 февраля - приходится на субботу. Поэтому НДФЛ, НДС, налог на прибыль и другие налоги по этому сроку уплаты будут начислены на ЕНС на день раньше - уже 27 февраля. На эту дату нужно будет обеспечить достаточное для их списания сальдо. Иначе возникнут недоимка и пени. А срок уплаты взносов за январь переносится на 2 марта. По идее, даже если они будут автоматически зарезервированы из пополнения ЕНС 27 февраля, то тут же должны высвободиться и пойти на уплату налогов.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 20)Если поправку примут в таком виде, то первый раз бухгалтеры столкнутся с непривычным переносом уже в феврале 2026 г. Единый срок уплаты - 28 февраля - приходится на субботу. Поэтому НДФЛ, НДС, налог на прибыль и другие налоги по этому сроку уплаты будут начислены на ЕНС на день раньше - уже 27 февраля. На эту дату нужно будет обеспечить достаточное для их списания сальдо. Иначе возникнут недоимка и пени. А срок уплаты взносов за январь переносится на 2 марта. По идее, даже если они будут автоматически зарезервированы из пополнения ЕНС 27 февраля, то тут же должны высвободиться и пойти на уплату налогов.
Вопрос: Как получить решение о признании безнадежной к взысканию и списании недоимки по страховым взносам?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Таким образом, какого-либо участия со стороны плательщика страховых взносов не требуется (заявления, подачи уточненных сведений, подтверждающих расчетов, составления и подписания актов сверки и т.д.). Поскольку, как следует из нормы, действие со стороны налогового органа носит односторонний характер, обязательство уведомлять плательщика страховых взносов о произведенном списании недоимки отсутствует. Для проведения соответствующего списания необходимо лишь наличие у налогового органа сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням и штрафам.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Таким образом, какого-либо участия со стороны плательщика страховых взносов не требуется (заявления, подачи уточненных сведений, подтверждающих расчетов, составления и подписания актов сверки и т.д.). Поскольку, как следует из нормы, действие со стороны налогового органа носит односторонний характер, обязательство уведомлять плательщика страховых взносов о произведенном списании недоимки отсутствует. Для проведения соответствующего списания необходимо лишь наличие у налогового органа сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням и штрафам.
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2024, N 14)Сейчас налоговики могут взыскать с физлица без статуса ИП не уплаченный им налог, а также пени и штрафы, только обратившись в суд <1>. Минфин предлагает с 2025 г. установить новый порядок, который в общем виде выглядит так:
("Главная книга", 2024, N 14)Сейчас налоговики могут взыскать с физлица без статуса ИП не уплаченный им налог, а также пени и штрафы, только обратившись в суд <1>. Минфин предлагает с 2025 г. установить новый порядок, который в общем виде выглядит так:
Статья: НДФЛ недоудержан из-за ошибки: когда и как отразить в 6-НДФЛ
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 2)- имеется положительное сальдо ЕНС в размере, достаточном для покрытия недоимки по НДФЛ и соответствующих ей пеней. Если его нет, то доудержанный 19.01.2024 у работника налог вместе с пенями нужно заранее перечислить на ЕНС. То есть надо сделать так, чтобы ко дню подачи уточненок (к 22.01.2024) на ЕНС было сформировано положительное сальдо и оно могло быть списано как в погашение обязанности по НДФЛ, которую инспекция доначислит на ЕНС на основании уточненного расчета за полугодие 2023 г., так и в погашение пеней. В уведомление по НДФЛ за первый "рваный" период января 01.01 - 22.01 сумму доудержанного 19.01.2024 налога включать уже не нужно (ведь на основании этого уведомления на ЕНС будет начислено обязательство по НДФЛ по сроку уплаты 29.01.2024, а 19.01.2024 был доудержан НДФЛ, срок уплаты которого 28.06.2023);
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 2)- имеется положительное сальдо ЕНС в размере, достаточном для покрытия недоимки по НДФЛ и соответствующих ей пеней. Если его нет, то доудержанный 19.01.2024 у работника налог вместе с пенями нужно заранее перечислить на ЕНС. То есть надо сделать так, чтобы ко дню подачи уточненок (к 22.01.2024) на ЕНС было сформировано положительное сальдо и оно могло быть списано как в погашение обязанности по НДФЛ, которую инспекция доначислит на ЕНС на основании уточненного расчета за полугодие 2023 г., так и в погашение пеней. В уведомление по НДФЛ за первый "рваный" период января 01.01 - 22.01 сумму доудержанного 19.01.2024 налога включать уже не нужно (ведь на основании этого уведомления на ЕНС будет начислено обязательство по НДФЛ по сроку уплаты 29.01.2024, а 19.01.2024 был доудержан НДФЛ, срок уплаты которого 28.06.2023);
Статья: Актуальные вопросы цифровизации налогового администрирования
(Болдычева А.Г., Ермолаева Е.Н., Старкова М.М.)
("Аудитор", 2023, N 8)Из письма ФНС России от 28.02.2023 N ЕД-26-8/4@ следует, что если налоговики провели сверку с налогоплательщиком на определенную дату и пришли к согласию, то в этом случае они могут перейти к взысканию задолженности [7]. При этом порядок согласования сальдо на ЕНС с налогоплательщиками не определен. Так как у налогоплательщика могут быть счета в нескольких банках, а налоговый орган разместил данные в Реестре, возможна ситуация, когда все банки, где открыты счета, спишут обозначенные суммы с каждого из счетов, поскольку банки между собой никак не взаимодействуют. Вернуть обратно списанные денежные суммы будет невозможно.
(Болдычева А.Г., Ермолаева Е.Н., Старкова М.М.)
("Аудитор", 2023, N 8)Из письма ФНС России от 28.02.2023 N ЕД-26-8/4@ следует, что если налоговики провели сверку с налогоплательщиком на определенную дату и пришли к согласию, то в этом случае они могут перейти к взысканию задолженности [7]. При этом порядок согласования сальдо на ЕНС с налогоплательщиками не определен. Так как у налогоплательщика могут быть счета в нескольких банках, а налоговый орган разместил данные в Реестре, возможна ситуация, когда все банки, где открыты счета, спишут обозначенные суммы с каждого из счетов, поскольку банки между собой никак не взаимодействуют. Вернуть обратно списанные денежные суммы будет невозможно.
Статья: Цифровая трансформация налоговой обязанности плательщика в аспекте принципа определенности налогообложения
(Перепелица М.А., Мирончуковская В.В.)
("Вестник Санкт-Петербургского государственного университета. Право", 2025, N 3)Суть совокупной налоговой обязанности выражается в том, что она объединяет все денежные обязательства плательщика в сфере налогообложения, не привязываясь к истекшим срокам по прошлым налоговым задолженностям. Теперь все задолженности по отдельным видам налогов, сборов не присоединены к своему "родному" виду платежа, а идут в "общий котел", поступая на ЕНС плательщика, и формируют его сальдо. С помощью сальдо оценивается налоговая платежеспособность лица. Сальдо может быть положительным, отрицательным или нулевым. Его вид определяется исходя из разницы между денежными средствами, поступившими в качестве ЕНП и размером совокупной налоговой обязанности, т.е. новый введенный алгоритм уплаты налогов в бюджет теперь означает не прямое перечисление налогов с расчетного счета плательщика на бюджетный счет, а их уплату с использованием промежуточного счета, которым и является ЕНС. Последний открывается автоматически каждому налогоплательщику (юридическому или физическому лицу), и с него он перечисляет деньги, необходимые для уплаты всех налогов (за небольшим исключением) на свой ЕНС, откуда в соответствии с порядком, закрепленным в НК РФ, средства списываются в счет погашения обязанностей по уплате конкретных видов налогов, сборов, взносов (пеней, штрафов) 28-го числа каждого месяца.
(Перепелица М.А., Мирончуковская В.В.)
("Вестник Санкт-Петербургского государственного университета. Право", 2025, N 3)Суть совокупной налоговой обязанности выражается в том, что она объединяет все денежные обязательства плательщика в сфере налогообложения, не привязываясь к истекшим срокам по прошлым налоговым задолженностям. Теперь все задолженности по отдельным видам налогов, сборов не присоединены к своему "родному" виду платежа, а идут в "общий котел", поступая на ЕНС плательщика, и формируют его сальдо. С помощью сальдо оценивается налоговая платежеспособность лица. Сальдо может быть положительным, отрицательным или нулевым. Его вид определяется исходя из разницы между денежными средствами, поступившими в качестве ЕНП и размером совокупной налоговой обязанности, т.е. новый введенный алгоритм уплаты налогов в бюджет теперь означает не прямое перечисление налогов с расчетного счета плательщика на бюджетный счет, а их уплату с использованием промежуточного счета, которым и является ЕНС. Последний открывается автоматически каждому налогоплательщику (юридическому или физическому лицу), и с него он перечисляет деньги, необходимые для уплаты всех налогов (за небольшим исключением) на свой ЕНС, откуда в соответствии с порядком, закрепленным в НК РФ, средства списываются в счет погашения обязанностей по уплате конкретных видов налогов, сборов, взносов (пеней, штрафов) 28-го числа каждого месяца.