Переход с УСН на ОСНО НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Переход с УСН на ОСНО НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть НДС при переходе на УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Если после перехода с ОСН на УСН вы уплачиваете НДС по общеустановленным ставкам, продолжайте исчислять его и применять вычеты в прежнем порядке.
(КонсультантПлюс, 2026)Если после перехода с ОСН на УСН вы уплачиваете НДС по общеустановленным ставкам, продолжайте исчислять его и применять вычеты в прежнем порядке.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 27.09.2023 N 03-07-11/91838 <О вычете по НДС, если ИП перешел с УСН на ОСНО>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 1)Когда разрешен НДС-вычет при переходе с УСН на ОСН
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 1)Когда разрешен НДС-вычет при переходе с УСН на ОСН
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.13 "Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель с момента регистрации применял упрощенную систему налогообложения без направления налоговому органу уведомления о переходе на УСН. Налоговый орган посчитал применение специального режима неправомерным. По мнению налогового органа, поскольку предприниматель не представил уведомление о переходе на УСН, он обязан был применять общий режим налогообложения и уплачивать НДС в общем порядке. Налоговый орган направил предпринимателю уведомление о неисполнении обязанности по представлению налоговой декларации по НДС и вынес решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке. Налогоплательщик обжаловал действия налогового органа. Суд признал неправомерным приостановление операций по счетам, указав, что применение субъектами малого и среднего предпринимательства УСН носит уведомительный, а не разрешительный характер. Следовательно, осуществляя хозяйственный учет в качестве налогоплательщика, применяющего УСН, исчисляя и уплачивая данный налог, представляя по нему налоговую отчетность, предприниматель своими действиями подтвердил волеизъявление использовать специальный налоговый режим.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель с момента регистрации применял упрощенную систему налогообложения без направления налоговому органу уведомления о переходе на УСН. Налоговый орган посчитал применение специального режима неправомерным. По мнению налогового органа, поскольку предприниматель не представил уведомление о переходе на УСН, он обязан был применять общий режим налогообложения и уплачивать НДС в общем порядке. Налоговый орган направил предпринимателю уведомление о неисполнении обязанности по представлению налоговой декларации по НДС и вынес решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке. Налогоплательщик обжаловал действия налогового органа. Суд признал неправомерным приостановление операций по счетам, указав, что применение субъектами малого и среднего предпринимательства УСН носит уведомительный, а не разрешительный характер. Следовательно, осуществляя хозяйственный учет в качестве налогоплательщика, применяющего УСН, исчисляя и уплачивая данный налог, представляя по нему налоговую отчетность, предприниматель своими действиями подтвердил волеизъявление использовать специальный налоговый режим.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.25 "Особенности исчисления налоговой базы при переходе на упрощенную систему налогообложения с иных режимов налогообложения и при переходе с упрощенной системы налогообложения на иные режимы налогообложения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, отсутствие доказательств возврата покупателю суммы НДС, полученной в составе предоплаты, или расторжения договора с возвратом всей предоплаты покупателю не дает налогоплательщику при переходе с ОСН на УСН права на вычет НДС (п. 5 ст. 171, п. 4 ст. 172, п. 5 ст. 346.25 НК РФ).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, отсутствие доказательств возврата покупателю суммы НДС, полученной в составе предоплаты, или расторжения договора с возвратом всей предоплаты покупателю не дает налогоплательщику при переходе с ОСН на УСН права на вычет НДС (п. 5 ст. 171, п. 4 ст. 172, п. 5 ст. 346.25 НК РФ).
Вопрос: О принятии к вычету НДС, предъявленного организации, перешедшей с УСН ("доходы") на ОСН, при приобретении товаров (работ, услуг, имущественных прав) в период применения УСН.
(Письмо Минфина России от 20.11.2024 N 03-07-11/115201)Вопрос: О принятии к вычету НДС, предъявленного организации, перешедшей с УСН ("доходы") на ОСН, при приобретении товаров (работ, услуг, имущественных прав) в период применения УСН.
(Письмо Минфина России от 20.11.2024 N 03-07-11/115201)Вопрос: О принятии к вычету НДС, предъявленного организации, перешедшей с УСН ("доходы") на ОСН, при приобретении товаров (работ, услуг, имущественных прав) в период применения УСН.
Готовое решение: НДС у комитента при продаже товаров по договору комиссии
(КонсультантПлюс, 2026)Комитент-продавец при переходе с УСН на ОСН учитывает НДС в установленном порядке. Особенности связаны с тем, был ли комитент на УСН освобожден от НДС, поскольку в этом случае важно вовремя сообщить комиссионеру, что вы переходите на общий режим или утрачиваете право на спецрежим, чтобы он своевременно начал начислять НДС и выставлять счета-фактуры при реализации ваших товаров.
(КонсультантПлюс, 2026)Комитент-продавец при переходе с УСН на ОСН учитывает НДС в установленном порядке. Особенности связаны с тем, был ли комитент на УСН освобожден от НДС, поскольку в этом случае важно вовремя сообщить комиссионеру, что вы переходите на общий режим или утрачиваете право на спецрежим, чтобы он своевременно начал начислять НДС и выставлять счета-фактуры при реализации ваших товаров.
Статья: Комментарий к статье В.М. Зарипова "Соотношение цены договора и НДС: новая постановка старой проблемы"
(Карапетов А.Г.)
("Закон", 2025, N 6)Соответственно, действуя в парадигме ст. 451 ГК РФ, следует сразу отмести любое повышение цены в пользу той стороны, для которой изменение налогового режима сделки находилось в сфере ее контроля (например, при переходе поставщика с УСН, не предполагавшей уплаты НДС, на общую систему налогообложения). Обсуждать применение ст. 451 ГК РФ можно в основном только в тех случаях, когда введение или повышение НДС было обусловлено непредвиденным на момент заключения договора изменением законодательства. Кроме того, в силу ст. 451 ГК РФ при рассмотрении иска необходимо установить, что такое изменение закона носило существенный характер, выводит для налогоплательщика контракт за пределы зоны рентабельности и делает его дальнейшее исполнение по исходной цене убыточным. Но и в этих случаях речь не всегда может идти о механическом переносе возрастания НДС на покупателя (заказчика и т.п.). Судебное изменение цены должно быть направлено на справедливое распределение налоговых потерь, а не на односторонний их перенос. И здесь следует учитывать все экономические обстоятельства, в том числе способность заказчика (покупателя и т.п.) компенсировать предполагаемое увеличение цены за счет налогового вычета. Так, в примере с договором оказания услуг, в рамках которого заказчик не был плательщиком НДС и не может осуществить вычет, можно обсуждать такое повышение цены, которое разделит налоговые потери поровну. Более того, если такое повышение сделает договор невыгодным для заказчика (покупателя и т.д.), то впору не изменять, а вовсе расторгать договор.
(Карапетов А.Г.)
("Закон", 2025, N 6)Соответственно, действуя в парадигме ст. 451 ГК РФ, следует сразу отмести любое повышение цены в пользу той стороны, для которой изменение налогового режима сделки находилось в сфере ее контроля (например, при переходе поставщика с УСН, не предполагавшей уплаты НДС, на общую систему налогообложения). Обсуждать применение ст. 451 ГК РФ можно в основном только в тех случаях, когда введение или повышение НДС было обусловлено непредвиденным на момент заключения договора изменением законодательства. Кроме того, в силу ст. 451 ГК РФ при рассмотрении иска необходимо установить, что такое изменение закона носило существенный характер, выводит для налогоплательщика контракт за пределы зоны рентабельности и делает его дальнейшее исполнение по исходной цене убыточным. Но и в этих случаях речь не всегда может идти о механическом переносе возрастания НДС на покупателя (заказчика и т.п.). Судебное изменение цены должно быть направлено на справедливое распределение налоговых потерь, а не на односторонний их перенос. И здесь следует учитывать все экономические обстоятельства, в том числе способность заказчика (покупателя и т.п.) компенсировать предполагаемое увеличение цены за счет налогового вычета. Так, в примере с договором оказания услуг, в рамках которого заказчик не был плательщиком НДС и не может осуществить вычет, можно обсуждать такое повышение цены, которое разделит налоговые потери поровну. Более того, если такое повышение сделает договор невыгодным для заказчика (покупателя и т.д.), то впору не изменять, а вовсе расторгать договор.
Вопрос: Об НДС в отношении услуг, фактически оказанных до 1 января 2025 г. организацией, перешедшей с 1 января 2025 г. с УСН на ОСН.
(Письмо Минфина России от 06.05.2025 N 03-07-11/45284)Вопрос: Организация в 2024 г. применяла упрощенный режим налогообложения, а с 2025 г. перешла на общий режим налогообложения. Организацией в декабре 2024 г. были фактически оказаны заказчику услуги по сопровождению электронной правовой системы (далее - ЭПС) путем предоставления экземпляров текущих версий ЭПС и путем предоставления интернет-версии ЭПС. Акт приема услуг, фактически оказанных в декабре 2024 г., составлен организацией 9 января 2025 г. и подписан со стороны заказчика 22 января 2025 г., в акте приема услуг отражено, что услуги фактически оказаны в период с 1 декабря 2024 г. по 31 декабря 2024 г.
(Письмо Минфина России от 06.05.2025 N 03-07-11/45284)Вопрос: Организация в 2024 г. применяла упрощенный режим налогообложения, а с 2025 г. перешла на общий режим налогообложения. Организацией в декабре 2024 г. были фактически оказаны заказчику услуги по сопровождению электронной правовой системы (далее - ЭПС) путем предоставления экземпляров текущих версий ЭПС и путем предоставления интернет-версии ЭПС. Акт приема услуг, фактически оказанных в декабре 2024 г., составлен организацией 9 января 2025 г. и подписан со стороны заказчика 22 января 2025 г., в акте приема услуг отражено, что услуги фактически оказаны в период с 1 декабря 2024 г. по 31 декабря 2024 г.
Вопрос: О принятии к вычету НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным организацией в период применения УСН ("доходы минус расходы"), при переходе на ОСН и уведомлении о таком переходе.
(Письмо Минфина России от 20.01.2025 N 03-07-11/3704)Вопрос: До 31.12.2024 ООО применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы минус расходы".
(Письмо Минфина России от 20.01.2025 N 03-07-11/3704)Вопрос: До 31.12.2024 ООО применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы минус расходы".
Статья: Переход "ОСН -> упрощенка-2025": что с НДС и не только
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 1)"Главная книга", 2025, N 1
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 1)"Главная книга", 2025, N 1
Типовая ситуация: Как перейти с УСН на ОСН
(Издательство "Главная книга", 2026)После перехода на ОСН начисляйте НДС на все отгрузки и полученные авансы по обычным ставкам, входной НДС принимайте к вычету. Если применяли освобождение от НДС или пониженные ставки, по возможности подпишите с покупателями допсоглашения об увеличении цены. Если не получится - НДС по договорам, заключенным при УСН, считайте по расчетной ставке.
(Издательство "Главная книга", 2026)После перехода на ОСН начисляйте НДС на все отгрузки и полученные авансы по обычным ставкам, входной НДС принимайте к вычету. Если применяли освобождение от НДС или пониженные ставки, по возможности подпишите с покупателями допсоглашения об увеличении цены. Если не получится - НДС по договорам, заключенным при УСН, считайте по расчетной ставке.
Готовое решение: Как рассчитать налоги в переходный период при переходе с ОСН на УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Расчет НДС при переходе с ОСН на УСН зависит от того, как уплачивается НДС после перехода:
(КонсультантПлюс, 2026)Расчет НДС при переходе с ОСН на УСН зависит от того, как уплачивается НДС после перехода: