Расходы на благоустройство усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы на благоустройство усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Новости от 06.12.2010
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 12)В связи с этим расходы на оплату услуг сторонней организации по уборке и вывозу снега с прилегающей территории, а также расходы, связанные с произведенными работами по территориальному благоустройству, при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО, не учитываются.
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 12)В связи с этим расходы на оплату услуг сторонней организации по уборке и вывозу снега с прилегающей территории, а также расходы, связанные с произведенными работами по территориальному благоустройству, при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО, не учитываются.
Статья: Упрощенная система налогообложения. Ответы на частные запросы
("Малая бухгалтерия", 2010, N 8)В связи с этим расходы по оплате услуг сторонней организации по уборке и вывозу снега с прилегающей территории, а также расходы, связанные с произведенными работами по территориальному благоустройству, при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, не учитываются.
("Малая бухгалтерия", 2010, N 8)В связи с этим расходы по оплате услуг сторонней организации по уборке и вывозу снега с прилегающей территории, а также расходы, связанные с произведенными работами по территориальному благоустройству, при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, не учитываются.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2013 год: Статья 346.16 "Порядок определения расходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Признавая обоснованным включение автошколой в расходы при применении УСН затрат, связанных со строительством автодрома, до начала его эксплуатации, арбитражный суд отклонил доводы налогового органа о создании объекта основных средств, относящегося к амортизируемому имуществу. Суд счел, что налогоплательщиком произведены расходы, направленные на благоустройство земельного участка, положения подп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ не подлежат применению.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Признавая обоснованным включение автошколой в расходы при применении УСН затрат, связанных со строительством автодрома, до начала его эксплуатации, арбитражный суд отклонил доводы налогового органа о создании объекта основных средств, относящегося к амортизируемому имуществу. Суд счел, что налогоплательщиком произведены расходы, направленные на благоустройство земельного участка, положения подп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ не подлежат применению.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.17 "Порядок признания доходов и расходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель, применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", включил в состав затрат рыночную стоимость земельных участков, безвозмездно переданных администрациям муниципальных образований, а также выплаты физическим лицам, выполнявшим работы по благоустройству участков. Налоговый орган в признании расходов отказал, указав на отсутствие первичных документов по земельным участкам и установив по данным банковских выписок, что платежи гражданам совершались с назначением "возврат заемных средств", а не в счет оплаты подрядных работ. Суд поддержал позицию инспекции и отметил, что документальное подтверждение расходов является обязательным условием признания расходов в целях налогообложения, а бремя этого обоснования лежит на налогоплательщике. Суд указал на недоказанность таких расходов, указав, что ссылки на выполнение подрядных работ опровергаются свидетельскими показаниями и материалами выездной проверки, подтвердившими заемный характер спорных средств.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель, применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", включил в состав затрат рыночную стоимость земельных участков, безвозмездно переданных администрациям муниципальных образований, а также выплаты физическим лицам, выполнявшим работы по благоустройству участков. Налоговый орган в признании расходов отказал, указав на отсутствие первичных документов по земельным участкам и установив по данным банковских выписок, что платежи гражданам совершались с назначением "возврат заемных средств", а не в счет оплаты подрядных работ. Суд поддержал позицию инспекции и отметил, что документальное подтверждение расходов является обязательным условием признания расходов в целях налогообложения, а бремя этого обоснования лежит на налогоплательщике. Суд указал на недоказанность таких расходов, указав, что ссылки на выполнение подрядных работ опровергаются свидетельскими показаниями и материалами выездной проверки, подтвердившими заемный характер спорных средств.
Нормативные акты
Распоряжение Комитета финансов Правительства Санкт-Петербурга от 25.03.2025 N 21-р
"Об утверждении Перечня налоговых расходов Санкт-Петербурга (по налоговым льготам, пониженным ставкам, освобождениям и иным преференциям по налогам, установленным нормативными правовыми актами Санкт-Петербурга, действие которых распространяется на период 2024-2028 годов)"Государственная программа Санкт-Петербурга "Благоустройство и охрана окружающей среды в Санкт-Петербурге", утвержденная постановлением Правительства Санкт-Петербурга от 17.06.2014 N 487
"Об утверждении Перечня налоговых расходов Санкт-Петербурга (по налоговым льготам, пониженным ставкам, освобождениям и иным преференциям по налогам, установленным нормативными правовыми актами Санкт-Петербурга, действие которых распространяется на период 2024-2028 годов)"Государственная программа Санкт-Петербурга "Благоустройство и охрана окружающей среды в Санкт-Петербурге", утвержденная постановлением Правительства Санкт-Петербурга от 17.06.2014 N 487
Распоряжение Комитета финансов Правительства Санкт-Петербурга от 23.03.2026 N 8-р
"Об утверждении Перечня налоговых расходов Санкт-Петербурга (по налоговым льготам, пониженным ставкам, освобождениям и иным преференциям по налогам, установленным нормативными правовыми актами Санкт-Петербурга, действие которых распространяется на период 2025-2029 годов)"Государственная программа Санкт-Петербурга "Благоустройство и охрана окружающей среды в Санкт-Петербурге", утвержденная постановлением Правительства Санкт-Петербурга от 17.06.2014 N 487
"Об утверждении Перечня налоговых расходов Санкт-Петербурга (по налоговым льготам, пониженным ставкам, освобождениям и иным преференциям по налогам, установленным нормативными правовыми актами Санкт-Петербурга, действие которых распространяется на период 2025-2029 годов)"Государственная программа Санкт-Петербурга "Благоустройство и охрана окружающей среды в Санкт-Петербурге", утвержденная постановлением Правительства Санкт-Петербурга от 17.06.2014 N 487
Административная практика
Решение Якутского УФАС России от 13.10.2014 по делу N 02-61/14А
Нарушение: п. 1 ч. 1 ст. 10 Закона о защите конкуренции.
Решение: Выдать предписание об устранении нарушений.В ходе проверки были предъявлены сметы расходов на услуги стоянок, находящихся по Вилюйскому тракту и Окружному шоссе ГО "г. Якутск". Были указаны следующие статьи расходов (согласно табл.2 и табл.3): налоги с фонда оплаты труда, заработная плата работников, транспортные расходы, земельный налог, услуги связи, расходы на электроэнергию, водопотребление, вывоз мусора, отопление, юридические услуги, расходы по благоустройству территории: уборка снега, песок, электрические лампы, земляные работы, покос травы, ремонтные работы, услуги спецмашин, ремонт и обслуживание опор освещения, водоотводные работы, налог, уплачиваемый с применением упрощенной системы налогообложения. Расчет расходов был произведен верно.
Нарушение: п. 1 ч. 1 ст. 10 Закона о защите конкуренции.
Решение: Выдать предписание об устранении нарушений.В ходе проверки были предъявлены сметы расходов на услуги стоянок, находящихся по Вилюйскому тракту и Окружному шоссе ГО "г. Якутск". Были указаны следующие статьи расходов (согласно табл.2 и табл.3): налоги с фонда оплаты труда, заработная плата работников, транспортные расходы, земельный налог, услуги связи, расходы на электроэнергию, водопотребление, вывоз мусора, отопление, юридические услуги, расходы по благоустройству территории: уборка снега, песок, электрические лампы, земляные работы, покос травы, ремонтные работы, услуги спецмашин, ремонт и обслуживание опор освещения, водоотводные работы, налог, уплачиваемый с применением упрощенной системы налогообложения. Расчет расходов был произведен верно.
Постановление Якутского УФАС России от 17.12.2014 по делу N 02-47/14-14.31
Нарушение: ч. 1 ст. 14.31 КоАП РФ (злоупотребление доминирующим положением на товарном рынке).
Решение: Назначен штраф.В ходе проверки были предъявлены сметы расходов на услуги стоянок, находящихся по Вилюйскому тракту и Окружному шоссе ГО "г. Якутск". Были указаны следующие статьи расходов (согласно табл.2 и табл.3): налоги с фонда оплаты труда, заработная плата работников, транспортные расходы, земельный налог, услуги связи, расходы на электроэнергию, водопотребление, вывоз мусора, отопление, юридические услуги, расходы по благоустройству территории: уборка снега, песок, электрические лампы, земляные работы, покос травы, ремонтные работы, услуги спецмашин, ремонт и обслуживание опор освещения, водоотводные работы, налог, уплачиваемый с применением упрощенной системы налогообложения. Расчет расходов был произведен верно.
Нарушение: ч. 1 ст. 14.31 КоАП РФ (злоупотребление доминирующим положением на товарном рынке).
Решение: Назначен штраф.В ходе проверки были предъявлены сметы расходов на услуги стоянок, находящихся по Вилюйскому тракту и Окружному шоссе ГО "г. Якутск". Были указаны следующие статьи расходов (согласно табл.2 и табл.3): налоги с фонда оплаты труда, заработная плата работников, транспортные расходы, земельный налог, услуги связи, расходы на электроэнергию, водопотребление, вывоз мусора, отопление, юридические услуги, расходы по благоустройству территории: уборка снега, песок, электрические лампы, земляные работы, покос травы, ремонтные работы, услуги спецмашин, ремонт и обслуживание опор освещения, водоотводные работы, налог, уплачиваемый с применением упрощенной системы налогообложения. Расчет расходов был произведен верно.
Статья: УК на УСНО: отдельные виды расходов
(Софийская Н.М.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 2)В пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ сказано, что к работам (услугам) производственного характера относятся выполнение отдельных операций по производству (изготовлению) продукции, выполнению работ, оказанию услуг, обработке сырья (материалов), контроль за соблюдением установленных технологических процессов, техническое обслуживание основных средств и др. Иначе говоря, это те работы и услуги, которые являются составной частью конечной услуги, оказываемой налогоплательщиком. В частности, это означает, что затраты на все мероприятия по содержанию и ремонту общего имущества, выполняемые подрядным способом, включаются в состав материальных расходов. Данный вывод справедлив, даже если конкретные расходы не названы в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Например, в списке признаваемых при УСНО расходов нет затрат на уборку территорий и кровли домов от снега и наледи (Письмо Минфина России от 20.02.2012 N 03-11-06/2/27), на вывоз снега с прилегающей территории, на благоустройство территории (Письмо Минфина России от 22.10.2010 N 03-11-06/2/163). Однако, подчеркнем, такие услуги в части, относящейся к содержанию общего имущества МКД, являются для УК производственными и их стоимость учитывается в составе материальных затрат. Одновременно расходы на вывоз снега и уборку, благоустройство территории самой УК не уменьшают налогооблагаемые доходы. То же самое касается расходов на вывоз твердых бытовых отходов: для УК они являются материальными затратами в части вывоза мусора от обслуживаемых домов, но признаются особым видом расходов в случае вывоза собственного мусора (пп. 36 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Аналогичный пример - охрана имущества и обслуживание охранно-пожарной сигнализации (пп. 10 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
(Софийская Н.М.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 2)В пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ сказано, что к работам (услугам) производственного характера относятся выполнение отдельных операций по производству (изготовлению) продукции, выполнению работ, оказанию услуг, обработке сырья (материалов), контроль за соблюдением установленных технологических процессов, техническое обслуживание основных средств и др. Иначе говоря, это те работы и услуги, которые являются составной частью конечной услуги, оказываемой налогоплательщиком. В частности, это означает, что затраты на все мероприятия по содержанию и ремонту общего имущества, выполняемые подрядным способом, включаются в состав материальных расходов. Данный вывод справедлив, даже если конкретные расходы не названы в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Например, в списке признаваемых при УСНО расходов нет затрат на уборку территорий и кровли домов от снега и наледи (Письмо Минфина России от 20.02.2012 N 03-11-06/2/27), на вывоз снега с прилегающей территории, на благоустройство территории (Письмо Минфина России от 22.10.2010 N 03-11-06/2/163). Однако, подчеркнем, такие услуги в части, относящейся к содержанию общего имущества МКД, являются для УК производственными и их стоимость учитывается в составе материальных затрат. Одновременно расходы на вывоз снега и уборку, благоустройство территории самой УК не уменьшают налогооблагаемые доходы. То же самое касается расходов на вывоз твердых бытовых отходов: для УК они являются материальными затратами в части вывоза мусора от обслуживаемых домов, но признаются особым видом расходов в случае вывоза собственного мусора (пп. 36 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Аналогичный пример - охрана имущества и обслуживание охранно-пожарной сигнализации (пп. 10 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Статья: Расходы при УСН: какие, когда и как учесть
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 19)Такого вида расходов, как затраты на благоустройство территории, в закрытом перечне "упрощенных" расходов нет <13>. Вместе с тем расходы, указанные в перечне, можно учесть при УСН, если они носят производственный характер, документально подтверждены и направлены на получение дохода.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 19)Такого вида расходов, как затраты на благоустройство территории, в закрытом перечне "упрощенных" расходов нет <13>. Вместе с тем расходы, указанные в перечне, можно учесть при УСН, если они носят производственный характер, документально подтверждены и направлены на получение дохода.
Статья: Фирма благоустроила территорию вокруг офиса
(Казарина А.А.)
("Упрощенка", 2012, N 9)У вас может возникнуть вопрос: а не рискованно ли в налоговом учете при УСН относить объекты благоустройства к основным средствам? Ведь для этого имущество должно признаваться амортизируемым (п. 4 ст. 346.16 НК РФ). А в НК РФ прямо указано, что объекты внешнего благоустройства амортизации не подлежат (пп. 4 п. 2 ст. 256 НК РФ). Все правильно, такие объекты, согласно норме Кодекса, не амортизируются. Но при этом все же являются отдельным видом амортизируемого имущества (п. 2 ст. 256 НК РФ). На этом основании не бойтесь учитывать объекты благоустройства как основные средства. И не лишне напомнить, что при УСН стоимость основных средств, являющихся амортизируемым имуществом, списывается на расходы не через амортизацию, а поквартально в течение года равными долями.
(Казарина А.А.)
("Упрощенка", 2012, N 9)У вас может возникнуть вопрос: а не рискованно ли в налоговом учете при УСН относить объекты благоустройства к основным средствам? Ведь для этого имущество должно признаваться амортизируемым (п. 4 ст. 346.16 НК РФ). А в НК РФ прямо указано, что объекты внешнего благоустройства амортизации не подлежат (пп. 4 п. 2 ст. 256 НК РФ). Все правильно, такие объекты, согласно норме Кодекса, не амортизируются. Но при этом все же являются отдельным видом амортизируемого имущества (п. 2 ст. 256 НК РФ). На этом основании не бойтесь учитывать объекты благоустройства как основные средства. И не лишне напомнить, что при УСН стоимость основных средств, являющихся амортизируемым имуществом, списывается на расходы не через амортизацию, а поквартально в течение года равными долями.
Статья: Проблемные вопросы содержания офиса на УСН
(Мокроусов О.)
("Малая бухгалтерия", 2011, N 2)Итак, из не поименованных в перечне затрат по УСН расходов, связанных с содержанием офиса, относительно безопасно можно включать в расходы только затраты на поддержание чистоты. А вот возможность учета в расходах затрат на уборку и вывоз снега, благоустройство прилегающей территории, приобретение кондиционеров, обогревателей, холодильников, оборудования для приготовления пищи, питьевой воды с большой долей вероятности придется отстаивать в суде. Поэтому если организация не готова к судебным разбирательствам, подобные расходы лучше не учитывать при определении налогооблагаемой базы по УСН.
(Мокроусов О.)
("Малая бухгалтерия", 2011, N 2)Итак, из не поименованных в перечне затрат по УСН расходов, связанных с содержанием офиса, относительно безопасно можно включать в расходы только затраты на поддержание чистоты. А вот возможность учета в расходах затрат на уборку и вывоз снега, благоустройство прилегающей территории, приобретение кондиционеров, обогревателей, холодильников, оборудования для приготовления пищи, питьевой воды с большой долей вероятности придется отстаивать в суде. Поэтому если организация не готова к судебным разбирательствам, подобные расходы лучше не учитывать при определении налогооблагаемой базы по УСН.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (должника) выплату вознаграждения банку-поручителю, выдавшему поручительство в обеспечение обязательства по оплате работ подрядчика, выполняющего работы по договору с организацией? Данный подрядчик производит капитальный ремонт здания столовой и благоустройство прилегающей территории. Организация применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"...
(Консультация эксперта, 2016)Как отразить в учете организации (должника) выплату вознаграждения банку-поручителю, выдавшему поручительство в обеспечение обязательства по оплате работ подрядчика, выполняющего работы по договору с организацией? Данный подрядчик производит капитальный ремонт здания столовой и благоустройство прилегающей территории. Организация применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов".
(Консультация эксперта, 2016)Как отразить в учете организации (должника) выплату вознаграждения банку-поручителю, выдавшему поручительство в обеспечение обязательства по оплате работ подрядчика, выполняющего работы по договору с организацией? Данный подрядчик производит капитальный ремонт здания столовой и благоустройство прилегающей территории. Организация применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов".
Статья: Обустройство прилегающей территории
(Петрова Н.А.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 9)Упрощенная система налогообложения. Позиция финансистов по учету затрат на благоустройство территории в случае применения УСНО также не порадует налогоплательщиков. Перечень расходов, учитываемых при определении налоговой базы налогоплательщиками, применяющими УСНО, выбравшими в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, установлен п. 1 ст. 346.16 НК РФ и является закрытым. Следовательно, расходы на оплату услуг сторонней организации по уборке и вывозу снега с прилегающей территории, а также затраты, связанные с работами по благоустройству территории, при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО, не учитываются (Письмо Минфина России от 22.10.2010 N 03-11-06/2/163).
(Петрова Н.А.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 9)Упрощенная система налогообложения. Позиция финансистов по учету затрат на благоустройство территории в случае применения УСНО также не порадует налогоплательщиков. Перечень расходов, учитываемых при определении налоговой базы налогоплательщиками, применяющими УСНО, выбравшими в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, установлен п. 1 ст. 346.16 НК РФ и является закрытым. Следовательно, расходы на оплату услуг сторонней организации по уборке и вывозу снега с прилегающей территории, а также затраты, связанные с работами по благоустройству территории, при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО, не учитываются (Письмо Минфина России от 22.10.2010 N 03-11-06/2/163).
Вопрос: Фирма, применяющая "упрощенку" с объектом "доходы минус расходы", оплатила работы по укладке асфальта вокруг здания, так как это необходимо, чтобы ввести здание в эксплуатацию. Будут ли данные затраты учитываться при УСН?
("Упрощенка", 2012, N 7)Минфин России в Письме от 19.06.2008 N 03-03-06/1/362 также указал, что для некоторых организаций создание объектов благоустройства (асфальтирование) является обязательным в силу нормативных технических документов. Поэтому данные организации могут учесть расходы на благоустройство в налоговом учете при УСН.
("Упрощенка", 2012, N 7)Минфин России в Письме от 19.06.2008 N 03-03-06/1/362 также указал, что для некоторых организаций создание объектов благоустройства (асфальтирование) является обязательным в силу нормативных технических документов. Поэтому данные организации могут учесть расходы на благоустройство в налоговом учете при УСН.
Статья: Как создать уютный офис без доначислений налогов и штрафов
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2020, N 20)Внимание! Если приобретенная "благоустроенная" техника с учетом расходов на монтаж и установку относится к амортизируемому имуществу (например, ее первоначальная стоимость более 100 000 руб.), то ее придется включать в налоговые расходы постепенно через начисленную амортизацию <17>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2020, N 20)Внимание! Если приобретенная "благоустроенная" техника с учетом расходов на монтаж и установку относится к амортизируемому имуществу (например, ее первоначальная стоимость более 100 000 руб.), то ее придется включать в налоговые расходы постепенно через начисленную амортизацию <17>.
Статья: Бухучет без двойной записи: возрождение легенды
(Епихин Н.П.)
("Упрощенка", 2013, N 4)Как видно из приведенных примеров, простой бухгалтерский учет чем-то напоминает ведение Книги учета доходов и расходов по УСН. Только это расширенная версия Книги учета - в нее нужно записывать не только операции, влияющие на налоговую базу по "упрощенному" налогу, но и все другие факты хозяйственной жизни, на налогообложение не влияющие. Так, в бухгалтерский учет попадут расходы, не учитываемые при определении базы по упрощенной системе, например затраты на благоустройство. Или расходы, документы по которым потерял подотчетник.
(Епихин Н.П.)
("Упрощенка", 2013, N 4)Как видно из приведенных примеров, простой бухгалтерский учет чем-то напоминает ведение Книги учета доходов и расходов по УСН. Только это расширенная версия Книги учета - в нее нужно записывать не только операции, влияющие на налоговую базу по "упрощенному" налогу, но и все другие факты хозяйственной жизни, на налогообложение не влияющие. Так, в бухгалтерский учет попадут расходы, не учитываемые при определении базы по упрощенной системе, например затраты на благоустройство. Или расходы, документы по которым потерял подотчетник.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 19.10.2010 N 03-11-06/2/157 <УСН: расходы на уборку и вывоз снега с прилегающих территорий>
(Широбокова Н.М.)
("Московский бухгалтер", 2010, N 23-24)На этом основывается мнение Минфина, который в своем Письме говорит, что вышеописанные расходы при определении объекта налогообложения не учитываются. Также нельзя учесть и расходы по оплате данных услуг сторонней организации по уборке и вывозу снега с прилегающей территории, а также расходы, связанные с произведенными работами по территориальному благоустройству.
(Широбокова Н.М.)
("Московский бухгалтер", 2010, N 23-24)На этом основывается мнение Минфина, который в своем Письме говорит, что вышеописанные расходы при определении объекта налогообложения не учитываются. Также нельзя учесть и расходы по оплате данных услуг сторонней организации по уборке и вывозу снега с прилегающей территории, а также расходы, связанные с произведенными работами по территориальному благоустройству.