Расходы конкурсного управляющего налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы конкурсного управляющего налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 61.3 "Оспаривание сделок должника, влекущих за собой оказание предпочтения одному из кредиторов перед другими кредиторами" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию конкурсного управляющего правомерной, расходы по уплате налога на прибыль с продажи имущества должника, как являющегося, так и не являющегося предметом залога, подлежат удовлетворению в составе третьей очереди реестра требований кредиторов. С расчетного счета должника по инкассовым поручениям произведено списание задолженности по налогу в связи с получением дохода в результате реализации недвижимого имущества на торгах в ходе конкурсного производства.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию конкурсного управляющего правомерной, расходы по уплате налога на прибыль с продажи имущества должника, как являющегося, так и не являющегося предметом залога, подлежат удовлетворению в составе третьей очереди реестра требований кредиторов. С расчетного счета должника по инкассовым поручениям произведено списание задолженности по налогу в связи с получением дохода в результате реализации недвижимого имущества на торгах в ходе конкурсного производства.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 61.20 "Взыскание убытков при банкротстве" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению конкурсного управляющего, поскольку действия бывшего руководителя по необоснованному завышению расходов привели к доначислению налога на прибыль, он подлежит привлечению к субсидиарной ответственности по убыткам должника.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению конкурсного управляющего, поскольку действия бывшего руководителя по необоснованному завышению расходов привели к доначислению налога на прибыль, он подлежит привлечению к субсидиарной ответственности по убыткам должника.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Как указал суд, признавая позицию конкурсного управляющего правомерной, расходы по уплате налога на прибыль с продажи имущества должника, как являющегося, так и не являющегося предметом залога, подлежат удовлетворению в составе третьей очереди реестра требований кредиторов. С расчетного счета должника по инкассовым поручениям произведено списание задолженности по налогу в связи с получением дохода в результате реализации недвижимого имущества на торгах в ходе конкурсного производства.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Как указал суд, признавая позицию конкурсного управляющего правомерной, расходы по уплате налога на прибыль с продажи имущества должника, как являющегося, так и не являющегося предметом залога, подлежат удовлетворению в составе третьей очереди реестра требований кредиторов. С расчетного счета должника по инкассовым поручениям произведено списание задолженности по налогу в связи с получением дохода в результате реализации недвижимого имущества на торгах в ходе конкурсного производства.
Вопрос: Предмет залога реализован в ходе конкурсного производства должника-залогодателя. Правомерно ли конкурсный управляющий до распределения денежных средств от реализации удержал сумму налога на прибыль от продажи заложенного имущества для последующего перечисления в бюджет в приоритетном порядке?
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: Если предмет залога был реализован в ходе конкурсного производства должника-залогодателя, расходы на уплату налога на прибыль от продажи заложенного имущества подлежат удовлетворению в составе третьей очереди реестра требований кредиторов (до внесения необходимых изменений в федеральное законодательство). Действия конкурсного управляющего по уплате налога на прибыль в режиме, установленном для расходов на обеспечение сохранности предмета залога и его реализацию, неправомерны и могут быть оспорены залоговым кредитором путем обращения в арбитражный суд в рамках дела о банкротстве залогодателя.
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: Если предмет залога был реализован в ходе конкурсного производства должника-залогодателя, расходы на уплату налога на прибыль от продажи заложенного имущества подлежат удовлетворению в составе третьей очереди реестра требований кредиторов (до внесения необходимых изменений в федеральное законодательство). Действия конкурсного управляющего по уплате налога на прибыль в режиме, установленном для расходов на обеспечение сохранности предмета залога и его реализацию, неправомерны и могут быть оспорены залоговым кредитором путем обращения в арбитражный суд в рамках дела о банкротстве залогодателя.
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 31.05.2023 N 28-П
"По делу о проверке конституционности статей 248 и 249, пункта 1 статьи 251 и статьи 271 Налогового кодекса Российской Федерации, а также пунктов 1 и 3 статьи 5 и пункта 2 статьи 134 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" в связи с запросом Верховного Суда Российской Федерации и жалобой общества с ограниченной ответственностью "Предприятие строительных работ энергетики"1.1. В производстве Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации находится кассационная жалоба налогового органа на судебные акты по делу N А09-15885/2017. В рамках этого дела определением Арбитражного суда Брянской области от 20 декабря 2021 года, оставленным без изменения постановлением Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 25 февраля 2022 года, удовлетворено заявление конкурсного управляющего о разрешении разногласий с налоговым органом по вопросу уплаты налога на прибыль. Суды пришли к выводу, что расходы по уплате налога на прибыль в связи с продажей имущества, являющегося предметом залога, относятся к текущей задолженности и осуществляются за счет выручки от реализации заложенного имущества до начала расчетов с залоговыми кредиторами; уплата же налога на прибыль в связи с продажей имущества, не являющегося предметом залога, производится за счет имущества должника, оставшегося после удовлетворения требований кредиторов, включенных в реестр требований кредиторов. Постановлением Арбитражного суда Центрального округа от 11 июля 2022 года названные судебные акты изменены и установлено, что уплата налога на прибыль при реализации предмета залога также должна производиться за счет имущества должника, оставшегося после удовлетворения требований, включенных в реестр. Определением Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации производство по соответствующему спору приостановлено и в Конституционный Суд Российской Федерации направлен запрос. В нем указано, что в случае реализации имущества должника в рамках дела о банкротстве фактически речь не идет о деятельности налогоплательщика, направленной на получение прибыли, и, как следствие, должник не получает экономическую выгоду, подлежащую налогообложению. В этом случае он не ведет хозяйственную деятельность (в отличие от случаев реализации товаров, работ, услуг должником при продолжении хозяйственной деятельности в ходе конкурсного производства в интересах кредиторов), а его имущество реализуется помимо его воли по цене, установленной в целях максимального удовлетворения требований кредиторов. Такое обложение налогом на прибыль влечет необоснованное обложение дохода, а не прибыли, поскольку у налогоплательщика отсутствуют подлежащие учету расходы, связанные с ведением обычной предпринимательской деятельности. Создается угроза нарушения принципа равенства, так как в аналогичной ситуации законодатель, по сути, освобождает от налогообложения доходы физических лиц при реализации их имущества в рамках дела о банкротстве.
"По делу о проверке конституционности статей 248 и 249, пункта 1 статьи 251 и статьи 271 Налогового кодекса Российской Федерации, а также пунктов 1 и 3 статьи 5 и пункта 2 статьи 134 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" в связи с запросом Верховного Суда Российской Федерации и жалобой общества с ограниченной ответственностью "Предприятие строительных работ энергетики"1.1. В производстве Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации находится кассационная жалоба налогового органа на судебные акты по делу N А09-15885/2017. В рамках этого дела определением Арбитражного суда Брянской области от 20 декабря 2021 года, оставленным без изменения постановлением Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 25 февраля 2022 года, удовлетворено заявление конкурсного управляющего о разрешении разногласий с налоговым органом по вопросу уплаты налога на прибыль. Суды пришли к выводу, что расходы по уплате налога на прибыль в связи с продажей имущества, являющегося предметом залога, относятся к текущей задолженности и осуществляются за счет выручки от реализации заложенного имущества до начала расчетов с залоговыми кредиторами; уплата же налога на прибыль в связи с продажей имущества, не являющегося предметом залога, производится за счет имущества должника, оставшегося после удовлетворения требований кредиторов, включенных в реестр требований кредиторов. Постановлением Арбитражного суда Центрального округа от 11 июля 2022 года названные судебные акты изменены и установлено, что уплата налога на прибыль при реализации предмета залога также должна производиться за счет имущества должника, оставшегося после удовлетворения требований, включенных в реестр. Определением Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации производство по соответствующему спору приостановлено и в Конституционный Суд Российской Федерации направлен запрос. В нем указано, что в случае реализации имущества должника в рамках дела о банкротстве фактически речь не идет о деятельности налогоплательщика, направленной на получение прибыли, и, как следствие, должник не получает экономическую выгоду, подлежащую налогообложению. В этом случае он не ведет хозяйственную деятельность (в отличие от случаев реализации товаров, работ, услуг должником при продолжении хозяйственной деятельности в ходе конкурсного производства в интересах кредиторов), а его имущество реализуется помимо его воли по цене, установленной в целях максимального удовлетворения требований кредиторов. Такое обложение налогом на прибыль влечет необоснованное обложение дохода, а не прибыли, поскольку у налогоплательщика отсутствуют подлежащие учету расходы, связанные с ведением обычной предпринимательской деятельности. Создается угроза нарушения принципа равенства, так как в аналогичной ситуации законодатель, по сути, освобождает от налогообложения доходы физических лиц при реализации их имущества в рамках дела о банкротстве.
"Обзор судебной практики разрешения споров о несостоятельности (банкротстве) за 2023 г."
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 15.05.2024)5. До определения законодателем очередности погашения налога на прибыль при реализации имущества должника расходы по уплате налога на прибыль с продажи имущества должника, как являющегося, так и не являющегося предметом залога, подлежат удовлетворению в составе третьей очереди реестра требований кредиторов.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 15.05.2024)5. До определения законодателем очередности погашения налога на прибыль при реализации имущества должника расходы по уплате налога на прибыль с продажи имущества должника, как являющегося, так и не являющегося предметом залога, подлежат удовлетворению в составе третьей очереди реестра требований кредиторов.
Вопрос: Как облагается НДФЛ вознаграждение конкурсного управляющего?
(Консультация эксперта, 2025)При исчислении НДФЛ и авансовых платежей конкурсный управляющий - налоговый резидент РФ имеет право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов, но не более суммы таких доходов от осуществления предпринимательской деятельности. Состав указанных расходов определяется им самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налога на прибыль (п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 221, п. п. 2, 7 ст. 227 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)При исчислении НДФЛ и авансовых платежей конкурсный управляющий - налоговый резидент РФ имеет право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов, но не более суммы таких доходов от осуществления предпринимательской деятельности. Состав указанных расходов определяется им самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налога на прибыль (п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 221, п. п. 2, 7 ст. 227 НК РФ).
Статья: Юридический дайджест: практика Конституционного Суда РФ по вопросам банкротства
(Фокин Е.А.)
("Цивилист", 2024, N 6)Арбитражными судами рассматривается дело о банкротстве общества "Аванд Капитал". В рамках данного дела удовлетворено заявление конкурсного управляющего о разрешении разногласий с налоговым органом по вопросу уплаты налога на прибыль. Суды пришли к выводу, что расходы по уплате налога на прибыль в связи с продажей имущества, являющегося предметом залога, относятся к текущей задолженности и осуществляются за счет выручки от реализации заложенного имущества до начала расчетов с залоговыми кредиторами; уплата же налога на прибыль в связи с продажей имущества, не являющегося предметом залога, производится за счет имущества должника, оставшегося после удовлетворения требований кредиторов, включенных в реестр требований кредиторов.
(Фокин Е.А.)
("Цивилист", 2024, N 6)Арбитражными судами рассматривается дело о банкротстве общества "Аванд Капитал". В рамках данного дела удовлетворено заявление конкурсного управляющего о разрешении разногласий с налоговым органом по вопросу уплаты налога на прибыль. Суды пришли к выводу, что расходы по уплате налога на прибыль в связи с продажей имущества, являющегося предметом залога, относятся к текущей задолженности и осуществляются за счет выручки от реализации заложенного имущества до начала расчетов с залоговыми кредиторами; уплата же налога на прибыль в связи с продажей имущества, не являющегося предметом залога, производится за счет имущества должника, оставшегося после удовлетворения требований кредиторов, включенных в реестр требований кредиторов.
Статья: Обзор правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации по вопросам частного права за июнь 2023 года
(Автонова Е.Д., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Романова О.И., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 8)Если по итогам отчетного и/или налогового периодов, установленных ст. 285 НК РФ, возникнет необходимость в корректировке подлежащего уплате налога на прибыль, связанной, в частности, с изменением участвующих в определении налоговой базы расходов или доходов, конкурсный управляющий приостанавливает выплату зарезервированных средств до наступления определенности (урегулирования разногласий) по сумме подлежащего уплате налога, после чего вносит соответствующие изменения в реестр.
(Автонова Е.Д., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Романова О.И., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 8)Если по итогам отчетного и/или налогового периодов, установленных ст. 285 НК РФ, возникнет необходимость в корректировке подлежащего уплате налога на прибыль, связанной, в частности, с изменением участвующих в определении налоговой базы расходов или доходов, конкурсный управляющий приостанавливает выплату зарезервированных средств до наступления определенности (урегулирования разногласий) по сумме подлежащего уплате налога, после чего вносит соответствующие изменения в реестр.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)(+) 7. По мнению ИФНС, налогоплательщик не вправе учесть расходы по налогу на прибыль и вычеты по НДС, т.к. услуги приобретены у "технической" компании.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)(+) 7. По мнению ИФНС, налогоплательщик не вправе учесть расходы по налогу на прибыль и вычеты по НДС, т.к. услуги приобретены у "технической" компании.
Статья: Продажа имущества банкрота, оплата услуг, покупки на иностранных площадках: как платить налог на прибыль
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 11)Платить ли налог на прибыль организаций с дохода от реализации недвижимости организации-банкрота и если да, то какова очередность платежа? Можно ли учесть для целей налогообложения расходы на услуги контрагента, если первичные документы размещены в личном кабинете на его сайте? Учитывается ли для целей налогообложения сумма возмещения работнику расходов на товар, приобретенный для организации на иностранной электронной площадке?
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 11)Платить ли налог на прибыль организаций с дохода от реализации недвижимости организации-банкрота и если да, то какова очередность платежа? Можно ли учесть для целей налогообложения расходы на услуги контрагента, если первичные документы размещены в личном кабинете на его сайте? Учитывается ли для целей налогообложения сумма возмещения работнику расходов на товар, приобретенный для организации на иностранной электронной площадке?
Статья: Дело о доминирующем кредиторе: когда кредитор отвечает за результаты коммерческой деятельности банкрота
(Будылин С.)
("Юридическая работа в кредитной организации", 2022, N 4)Налоговая служба, изучив схему, пришла к выводу, что она направлена на причинение ущерба интересам должника и его кредиторов. По мнению налоговой, цена услуг процессинга - 11 тыс. руб. за тонну продукции - была сильно занижена. В результате и без того несостоятельная корпорация работала, по сути, себе в убыток: доходов от процессинга едва хватало на покрытие текущих расходов (электроэнергия, зарплата, налоги и т.д.). Между тем другие участники схемы продавали полученную от корпорации продукцию на "внешнем рынке" с хорошей прибылью.
(Будылин С.)
("Юридическая работа в кредитной организации", 2022, N 4)Налоговая служба, изучив схему, пришла к выводу, что она направлена на причинение ущерба интересам должника и его кредиторов. По мнению налоговой, цена услуг процессинга - 11 тыс. руб. за тонну продукции - была сильно занижена. В результате и без того несостоятельная корпорация работала, по сути, себе в убыток: доходов от процессинга едва хватало на покрытие текущих расходов (электроэнергия, зарплата, налоги и т.д.). Между тем другие участники схемы продавали полученную от корпорации продукцию на "внешнем рынке" с хорошей прибылью.