Расходы лизингодателя
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы лизингодателя (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как лизингополучателю отражать в бухгалтерском и налоговом учете операции по договору сублизинга
(КонсультантПлюс, 2026)Предмет лизинга учитывает лизингодатель - расходы в виде лизинговых платежей продолжайте учитывать в целях налогообложения прибыли с учетом следующего.
(КонсультантПлюс, 2026)Предмет лизинга учитывает лизингодатель - расходы в виде лизинговых платежей продолжайте учитывать в целях налогообложения прибыли с учетом следующего.
Готовое решение: Как лизингополучателю учитывать операции по договору лизинга, которым предусмотрена уплата авансового платежа
(КонсультантПлюс, 2026)Расходы лизингодателя, связанные с приобретением предмета лизинга, составили 9 900 000 руб. (без учета НДС). Продавец и лизингодатель не являются взаимозависимыми лицами.
(КонсультантПлюс, 2026)Расходы лизингодателя, связанные с приобретением предмета лизинга, составили 9 900 000 руб. (без учета НДС). Продавец и лизингодатель не являются взаимозависимыми лицами.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 310 "Особенности исчисления и уплаты налога с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, удерживаемого налоговым агентом" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном неудержании и неперечислении в бюджет российской организацией (лизингополучателем) налога с доходов иностранной организации при выплате ей лизинговых платежей по договору лизинга воздушных судов. Общество указало, что расходы на ремонт двигателей самолета не включаются в состав лизинговых платежей. Кроме того, общество отметило, что возмещение лизингодателю стоимости ремонта двигателей представляет собой фактически возврат заимствования, полученного обществом у лизингодателя в форме оплаты расходов на ремонт. Суд признал правомерным начисление обществу налога на доходы иностранной организации, указав, что дополнительными соглашениями между лизингополучателем и лизингодателем обязанность по осуществлению ремонта закреплена за лизингодателем и в целях возмещения расходов было предусмотрено увеличение лизинговых платежей. Соответственно, денежные средства, перечисленные обществом в счет оплаты расходов на ремонт, включаются в состав лизинговых платежей и подлежат включению в налогооблагаемую базу.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном неудержании и неперечислении в бюджет российской организацией (лизингополучателем) налога с доходов иностранной организации при выплате ей лизинговых платежей по договору лизинга воздушных судов. Общество указало, что расходы на ремонт двигателей самолета не включаются в состав лизинговых платежей. Кроме того, общество отметило, что возмещение лизингодателю стоимости ремонта двигателей представляет собой фактически возврат заимствования, полученного обществом у лизингодателя в форме оплаты расходов на ремонт. Суд признал правомерным начисление обществу налога на доходы иностранной организации, указав, что дополнительными соглашениями между лизингополучателем и лизингодателем обязанность по осуществлению ремонта закреплена за лизингодателем и в целях возмещения расходов было предусмотрено увеличение лизинговых платежей. Соответственно, денежные средства, перечисленные обществом в счет оплаты расходов на ремонт, включаются в состав лизинговых платежей и подлежат включению в налогооблагаемую базу.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 309 "Особенности налогообложения иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации и получающих доходы от источников в Российской Федерации" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, обществом с иностранной компанией-лизингодателем были заключены договоры лизинга воздушных судов (ВС). Все выплаты лизинговых платежей отражались в налоговых расчетах с нулевой суммой дохода до налогообложения, что налогоплательщик объяснял расходами лизингодателя на приобретение ВС. При этом, по мнению общества, к данным расходам относились расходы на ремонт ВС и проценты по договорам займа, привлеченным лизингодателем для приобретения ВС. В результате доход лизингодателя не превысил его расходов.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, обществом с иностранной компанией-лизингодателем были заключены договоры лизинга воздушных судов (ВС). Все выплаты лизинговых платежей отражались в налоговых расчетах с нулевой суммой дохода до налогообложения, что налогоплательщик объяснял расходами лизингодателя на приобретение ВС. При этом, по мнению общества, к данным расходам относились расходы на ремонт ВС и проценты по договорам займа, привлеченным лизингодателем для приобретения ВС. В результате доход лизингодателя не превысил его расходов.
Нормативные акты
Приказ Росстата от 16.11.2023 N 567
(ред. от 20.02.2026)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за деятельностью организаций в сфере финансового лизинга и за сведениями о средствах на реализацию мер социальной поддержки отдельных категорий граждан по расходным обязательствам субъекта Российской Федерации и муниципальных образований" 5. Процентные доходы и расходы лизингодателя, тысяча рублей
(ред. от 20.02.2026)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за деятельностью организаций в сфере финансового лизинга и за сведениями о средствах на реализацию мер социальной поддержки отдельных категорий граждан по расходным обязательствам субъекта Российской Федерации и муниципальных образований" 5. Процентные доходы и расходы лизингодателя, тысяча рублей
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Первоначальной стоимостью имущества, являющегося предметом лизинга, признается сумма расходов лизингодателя на его приобретение, сооружение, доставку, изготовление и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением сумм налогов, подлежащих вычету или учитываемых в составе расходов в соответствии с настоящим Кодексом.
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Первоначальной стоимостью имущества, являющегося предметом лизинга, признается сумма расходов лизингодателя на его приобретение, сооружение, доставку, изготовление и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением сумм налогов, подлежащих вычету или учитываемых в составе расходов в соответствии с настоящим Кодексом.
Вопрос: Может ли организация-лизингополучатель учесть для целей налогообложения прибыли расходы на возмещение лизингодателю стоимости полиса каско, если по условиям договора лизинга транспортного средства платежи по каско не входят в лизинговый платеж, а возмещаются лизингодателю по отдельному счету?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Может ли организация-лизингополучатель учесть для целей налогообложения прибыли расходы на возмещение лизингодателю стоимости полиса каско, если по условиям договора лизинга транспортного средства платежи по каско не входят в лизинговый платеж, а возмещаются лизингодателю по отдельному счету? Страхователем по полису каско является лизингодатель.
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Может ли организация-лизингополучатель учесть для целей налогообложения прибыли расходы на возмещение лизингодателю стоимости полиса каско, если по условиям договора лизинга транспортного средства платежи по каско не входят в лизинговый платеж, а возмещаются лизингодателю по отдельному счету? Страхователем по полису каско является лизингодатель.
Готовое решение: Как учесть модернизацию, достройку, дооборудование и реконструкцию основных средств в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)Если расходы не возмещаются лизингодателем, то лизингополучатель учитывает их по аналогии с арендой так (п. 1 ст. 258 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2026)Если расходы не возмещаются лизингодателем, то лизингополучатель учитывает их по аналогии с арендой так (п. 1 ст. 258 НК РФ):
Статья: Обзор правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации по вопросам частного права за апрель 2023 года
(Автонова Е.Д., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Романова О.И., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 6)3. Если договор выкупного лизинга был заключен и финансирование предоставлено лизингодателем лизингополучателю ранее возбуждения дела о банкротстве лизингополучателя, то требования лизингодателя к лизингополучателю, основанные на сальдо встречных обязательств, относятся к реестровым требованиям. Иное не следует из того факта, что при определении сальдо встречных предоставлений кредитор учел понесенные им убытки, связанные с ненадлежащим исполнением договора другой стороной (расходы лизингодателя на оказание коллекторских услуг, хранение предмета лизинга, его оценку для последующей продажи), поскольку требования о применении мер ответственности за нарушение денежных обязательств, подлежащих включению в реестр требований кредиторов, следуют судьбе соответствующих обязательств, т.е. не являются текущими платежами. Таким образом, сам по себе момент определения сальдо расчетов в связи с расторжением договора лизинга не является определяющим при квалификации требований лизингодателя о взыскании задолженности с поручителя, признанного банкротом.
(Автонова Е.Д., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Романова О.И., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 6)3. Если договор выкупного лизинга был заключен и финансирование предоставлено лизингодателем лизингополучателю ранее возбуждения дела о банкротстве лизингополучателя, то требования лизингодателя к лизингополучателю, основанные на сальдо встречных обязательств, относятся к реестровым требованиям. Иное не следует из того факта, что при определении сальдо встречных предоставлений кредитор учел понесенные им убытки, связанные с ненадлежащим исполнением договора другой стороной (расходы лизингодателя на оказание коллекторских услуг, хранение предмета лизинга, его оценку для последующей продажи), поскольку требования о применении мер ответственности за нарушение денежных обязательств, подлежащих включению в реестр требований кредиторов, следуют судьбе соответствующих обязательств, т.е. не являются текущими платежами. Таким образом, сам по себе момент определения сальдо расчетов в связи с расторжением договора лизинга не является определяющим при квалификации требований лизингодателя о взыскании задолженности с поручителя, признанного банкротом.
Готовое решение: Как лизингодателю учесть лизинговые операции при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)4. Как лизингодателю на УСН учесть расходы на ремонт лизингового имущества
(КонсультантПлюс, 2026)4. Как лизингодателю на УСН учесть расходы на ремонт лизингового имущества
Готовое решение: Как лизингодателю учитывать досрочный выкуп предмета лизинга
(КонсультантПлюс, 2026)1 Заметим, что региональный инвестиционный налоговый вычет к предмету лизинга применять нельзя (Письмо Минфина России от 20.09.2019 N 03-03-06/1/72537). Полагаем, что федеральный инвестиционный налоговый вычет также не подлежит применению в отношении ОС - предмета лизинга по аналогичным основаниям: расходы лизингодателя на его приобретение, сооружение, доставку, изготовление и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, поименованы в абз. 4 п. 1 ст. 257 НК РФ, а не в абз. 2 п. 1 ст. 257 НК РФ, как того требует п. 4 ст. 286.2 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2026)1 Заметим, что региональный инвестиционный налоговый вычет к предмету лизинга применять нельзя (Письмо Минфина России от 20.09.2019 N 03-03-06/1/72537). Полагаем, что федеральный инвестиционный налоговый вычет также не подлежит применению в отношении ОС - предмета лизинга по аналогичным основаниям: расходы лизингодателя на его приобретение, сооружение, доставку, изготовление и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, поименованы в абз. 4 п. 1 ст. 257 НК РФ, а не в абз. 2 п. 1 ст. 257 НК РФ, как того требует п. 4 ст. 286.2 НК РФ.
Готовое решение: Как новому лизингодателю учитывать приобретение прав требования по договору лизинга, уступленных первоначальным лизингодателем, а также лизингового имущества
(КонсультантПлюс, 2026)В бухгалтерском учете приобретенное право требования отразите либо как финансовое вложение, либо как дебиторскую задолженность. Предмет лизинга в качестве актива в учете лизингодателя не отражается. На дату уступки права требования в качестве актива признайте чистую стоимость инвестиции в аренду. В налоговом учете на дату приобретения права требования по договору лизинга и предмета лизинга ни доходов, ни расходов у нового лизингодателя не возникает.
(КонсультантПлюс, 2026)В бухгалтерском учете приобретенное право требования отразите либо как финансовое вложение, либо как дебиторскую задолженность. Предмет лизинга в качестве актива в учете лизингодателя не отражается. На дату уступки права требования в качестве актива признайте чистую стоимость инвестиции в аренду. В налоговом учете на дату приобретения права требования по договору лизинга и предмета лизинга ни доходов, ни расходов у нового лизингодателя не возникает.
Вопрос: Лизингодатель приобрел и передал лизингополучателю дорогостоящее оборудование, требующее монтажа. Лизингополучатель уплачивает лизинговые платежи, оборудование пока не смонтировал и не ввел в эксплуатацию. Имеет ли право лизингодатель учитывать в расходах по налогу на прибыль суммы амортизации по такому оборудованию?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Лизингодатель приобрел и передал лизингополучателю дорогостоящее оборудование, требующее монтажа. Лизингополучатель уплачивает лизинговые платежи, оборудование пока не смонтировал и не ввел в эксплуатацию. Имеет ли право лизингодатель учитывать в расходах по налогу на прибыль суммы амортизации по такому оборудованию?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Лизингодатель приобрел и передал лизингополучателю дорогостоящее оборудование, требующее монтажа. Лизингополучатель уплачивает лизинговые платежи, оборудование пока не смонтировал и не ввел в эксплуатацию. Имеет ли право лизингодатель учитывать в расходах по налогу на прибыль суммы амортизации по такому оборудованию?
Статья: Временные пределы обязательственных правоотношений
(Громов А.А.)
("Вестник гражданского права", 2025, N 5)В числе возможных отказов можно также упомянуть допустимость должника отказаться от исполнения обязательства в натуре с возмещением кредитору убытков. В подобной ситуации должник, безусловно, нарушает обязательство. Однако кредитор, получивший сообщение о нежелании должника продолжать отношения и осознающий, что у него отсутствует иск о понуждении к исполнению в натуре, должен в силу ст. 404 ГК РФ принимать разумные меры для минимизации собственных убытков. Например, при досрочном расторжении договора лизинга высшая инстанция по общему правилу предоставляет лизингодателю шесть месяцев для реализации предмета лизинга, по истечении которых, в отсутствие каких-либо доказательств затруднительности продажи объекта в указанный период, уже не будет учитываться объективное понижение стоимости вещи, расходы лизингодателя на хранение, а также не будут начисляться проценты за финансирование <96>. Применительно к аренде минимизация убытков означает поиск нового контрагента. Если суд сочтет, что арендодатель осуществлял поиски контрагента в течение разумного периода, он, вероятно, взыщет за прошедший период рыночную стоимость пользования вещью. Однако, если суд придет к выводу, что арендодатель неоправданно долго искал нового арендатора, по истечении разумного срока на поиск контрагента плата за пользование уже не будет взыскиваться. Как мы видим, требование о минимизации убытков существенно сокращает подлежащие взысканию потери кредитора, сводя их через некоторое время к разнице между рыночной стоимостью блага и договорной ставкой. Однако, если правоотношение планировалось как долгосрочное, должник мог бы воспользоваться ссылкой на существенное изменение обстоятельств и настаивать, что и по договору ставка в какой-то момент должна была бы стать менее выгодной для контрагента (или договор подлежал бы расторжению).
(Громов А.А.)
("Вестник гражданского права", 2025, N 5)В числе возможных отказов можно также упомянуть допустимость должника отказаться от исполнения обязательства в натуре с возмещением кредитору убытков. В подобной ситуации должник, безусловно, нарушает обязательство. Однако кредитор, получивший сообщение о нежелании должника продолжать отношения и осознающий, что у него отсутствует иск о понуждении к исполнению в натуре, должен в силу ст. 404 ГК РФ принимать разумные меры для минимизации собственных убытков. Например, при досрочном расторжении договора лизинга высшая инстанция по общему правилу предоставляет лизингодателю шесть месяцев для реализации предмета лизинга, по истечении которых, в отсутствие каких-либо доказательств затруднительности продажи объекта в указанный период, уже не будет учитываться объективное понижение стоимости вещи, расходы лизингодателя на хранение, а также не будут начисляться проценты за финансирование <96>. Применительно к аренде минимизация убытков означает поиск нового контрагента. Если суд сочтет, что арендодатель осуществлял поиски контрагента в течение разумного периода, он, вероятно, взыщет за прошедший период рыночную стоимость пользования вещью. Однако, если суд придет к выводу, что арендодатель неоправданно долго искал нового арендатора, по истечении разумного срока на поиск контрагента плата за пользование уже не будет взыскиваться. Как мы видим, требование о минимизации убытков существенно сокращает подлежащие взысканию потери кредитора, сводя их через некоторое время к разнице между рыночной стоимостью блага и договорной ставкой. Однако, если правоотношение планировалось как долгосрочное, должник мог бы воспользоваться ссылкой на существенное изменение обстоятельств и настаивать, что и по договору ставка в какой-то момент должна была бы стать менее выгодной для контрагента (или договор подлежал бы расторжению).
Готовое решение: Как лизингополучателю учесть лизинговые операции при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Если ремонт делают ваши сотрудники, учтите расходы как оплату труда. Если в договоре вы прописали, что имущество ремонтирует лизингодатель, то расходы на ремонт учтет он (п. 1 ст. 254, пп. 3, 5, 6 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ, п. 3 ст. 17 Закона о лизинге).
(КонсультантПлюс, 2026)Если ремонт делают ваши сотрудники, учтите расходы как оплату труда. Если в договоре вы прописали, что имущество ремонтирует лизингодатель, то расходы на ремонт учтет он (п. 1 ст. 254, пп. 3, 5, 6 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ, п. 3 ст. 17 Закона о лизинге).
Готовое решение: Как учитывать основные средства для целей налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Первоначальная стоимость основного средства, переданного в лизинг, в общем порядке определяется лизингодателем исходя из его расходов (п. 1 ст. 257 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Первоначальная стоимость основного средства, переданного в лизинг, в общем порядке определяется лизингодателем исходя из его расходов (п. 1 ст. 257 НК РФ).