Расчеты в условных единицах предоплата
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчеты в условных единицах предоплата (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете получение от иностранного контрагента предоплаты в счет предстоящей поставки товаров на экспорт и последующий возврат полученной суммы контрагенту в связи с расторжением контракта по соглашению сторон?..
(Консультация эксперта, 2026)По мнению Минфина России, приведенному в Письмах от 05.04.2023 N 03-03-06/1/30091, от 16.05.2016 N 03-03-06/1/27851, в случае расторжения договора купли-продажи предварительная оплата в иностранной валюте, предусмотренная таким договором, не может рассматриваться сторонами, заключившими договор, как предварительная оплата (аванс) и подлежит переквалификации в денежное требование в иностранной валюте. В связи с этим организация обязана на дату расторжения договора рассчитать и включить в состав доходов (расходов) курсовую разницу, образовавшуюся в результате изменения официального курса иностранной валюты, установленного Банком России, с даты получения такой предоплаты до даты расторжения договора.
(Консультация эксперта, 2026)По мнению Минфина России, приведенному в Письмах от 05.04.2023 N 03-03-06/1/30091, от 16.05.2016 N 03-03-06/1/27851, в случае расторжения договора купли-продажи предварительная оплата в иностранной валюте, предусмотренная таким договором, не может рассматриваться сторонами, заключившими договор, как предварительная оплата (аванс) и подлежит переквалификации в денежное требование в иностранной валюте. В связи с этим организация обязана на дату расторжения договора рассчитать и включить в состав доходов (расходов) курсовую разницу, образовавшуюся в результате изменения официального курса иностранной валюты, установленного Банком России, с даты получения такой предоплаты до даты расторжения договора.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-комитента, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), операции по приобретению материалов у иностранного поставщика и их ввозу на территорию РФ через комиссионера, участвующего в расчетах?..
(Консультация эксперта, 2026)76-ва "Расчеты с комиссионером по выданным авансам (предоплате)";
(Консультация эксперта, 2026)76-ва "Расчеты с комиссионером по выданным авансам (предоплате)";
Нормативные акты
Положение Банка России от 24.11.2022 N 809-П
(ред. от 26.03.2026)
"О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.12.2022 N 71867)Переоценка средств в иностранной валюте осуществляется в начале операционного дня до отражения операций по счету (счетам). Переоценке подлежит входящий остаток на начало дня, за исключением сумм полученных и выданных авансов и предварительной оплаты за поставленные товары, выполненные работы и оказанные услуги, учитываемых на балансовых счетах по учету расчетов с организациями-нерезидентами по хозяйственным операциям.
(ред. от 26.03.2026)
"О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.12.2022 N 71867)Переоценка средств в иностранной валюте осуществляется в начале операционного дня до отражения операций по счету (счетам). Переоценке подлежит входящий остаток на начало дня, за исключением сумм полученных и выданных авансов и предварительной оплаты за поставленные товары, выполненные работы и оказанные услуги, учитываемых на балансовых счетах по учету расчетов с организациями-нерезидентами по хозяйственным операциям.
Приказ Минфина России от 27.11.2006 N 154н
(ред. от 09.11.2017)
"Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" (ПБУ 3/2006)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 17.01.2007 N 8788)7. Пересчет стоимости денежных знаков в кассе организации, средств на банковских счетах (банковских вкладах), денежных и платежных документов, ценных бумаг (за исключением акций), средств в расчетах, включая по заемным обязательствам с юридическими и физическими лицами (за исключением средств полученных и выданных авансов и предварительной оплаты, задатков), не предъявленной к оплате начисленной выручки, превышающей сумму полученного аванса (предварительной оплаты), выраженной в иностранной валюте, в рубли должен производиться на дату совершения операции в иностранной валюте, а также на отчетную дату.
(ред. от 09.11.2017)
"Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" (ПБУ 3/2006)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 17.01.2007 N 8788)7. Пересчет стоимости денежных знаков в кассе организации, средств на банковских счетах (банковских вкладах), денежных и платежных документов, ценных бумаг (за исключением акций), средств в расчетах, включая по заемным обязательствам с юридическими и физическими лицами (за исключением средств полученных и выданных авансов и предварительной оплаты, задатков), не предъявленной к оплате начисленной выручки, превышающей сумму полученного аванса (предварительной оплаты), выраженной в иностранной валюте, в рубли должен производиться на дату совершения операции в иностранной валюте, а также на отчетную дату.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете российской организации (заказчика) расходы на научно-исследовательские работы, если они выполнены иностранной научной организацией (исполнителем) за пределами РФ?..
(Консультация эксперта, 2026)В рассматриваемой ситуации стоимость НИР установлена в контракте и оплачивается в долл. США. Расчеты с иностранными контрагентами в иностранной валюте осуществляются без ограничений (п. 3 ст. 317 ГК РФ, ст. 6 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле").
(Консультация эксперта, 2026)В рассматриваемой ситуации стоимость НИР установлена в контракте и оплачивается в долл. США. Расчеты с иностранными контрагентами в иностранной валюте осуществляются без ограничений (п. 3 ст. 317 ГК РФ, ст. 6 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле").
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)Согласно п. 7 ПБУ 3/2006 "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" "пересчет стоимости... средств в расчетах, включая по заемным обязательствам с юридическими и физическими лицами (за исключением средств полученных и выданных авансов и предварительной оплаты, задатков)... выраженной в иностранной валюте, в рубли должен производиться на дату совершения операции в иностранной валюте, а также на отчетную дату".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)Согласно п. 7 ПБУ 3/2006 "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" "пересчет стоимости... средств в расчетах, включая по заемным обязательствам с юридическими и физическими лицами (за исключением средств полученных и выданных авансов и предварительной оплаты, задатков)... выраженной в иностранной валюте, в рубли должен производиться на дату совершения операции в иностранной валюте, а также на отчетную дату".
Вопрос: Как определить налоговую базу и отразить в декларациях по НДС и налогу на прибыль при получении 100%-ной предоплаты за услуги, оказанные в РФ, в валюте?
(Консультация эксперта, 2026)На дату получения предоплаты организация исчисляет НДС по курсу Банка России (пп. 2 п. 1 ст. 167, п. 3 ст. 153 НК РФ). Если моментом определения налоговой базы является день оплаты, частичной оплаты предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) или день передачи имущественных прав, то на день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) или на день передачи имущественных прав в счет поступившей ранее оплаты, частичной оплаты также возникает момент определения налоговой базы (п. 14 ст. 167 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)На дату получения предоплаты организация исчисляет НДС по курсу Банка России (пп. 2 п. 1 ст. 167, п. 3 ст. 153 НК РФ). Если моментом определения налоговой базы является день оплаты, частичной оплаты предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) или день передачи имущественных прав, то на день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) или на день передачи имущественных прав в счет поступившей ранее оплаты, частичной оплаты также возникает момент определения налоговой базы (п. 14 ст. 167 НК РФ).
Готовое решение: Как налоговому агенту заполнить до 31 марта 2026 г. включительно счет-фактуру по рекомендуемой форме
(КонсультантПлюс, 2026)В рекомендуемой форме счета-фактуры также предусмотрена строка 5б. Как пояснила ФНС России, ее заполняют продавцы, когда выставляют счета-фактуры при реализации товаров, работ, услуг, в оплату которых засчитываются суммы ранее полученной ими предоплаты (Письмо от 26.12.2025 N СД-4-3/11730@). Налоговые агенты, приобретающие товары, работы, услуги у иностранных организаций, данную строку, по нашему мнению, не заполняют. Поскольку налог они рассчитывают только при осуществлении оплаты (предоплаты) иностранному лицу, то в случае предоплаты они в дальнейшем не составляют "отгрузочные" счета-фактуры на стоимость товаров, работ, услуг, зачтенную предоплатой.
(КонсультантПлюс, 2026)В рекомендуемой форме счета-фактуры также предусмотрена строка 5б. Как пояснила ФНС России, ее заполняют продавцы, когда выставляют счета-фактуры при реализации товаров, работ, услуг, в оплату которых засчитываются суммы ранее полученной ими предоплаты (Письмо от 26.12.2025 N СД-4-3/11730@). Налоговые агенты, приобретающие товары, работы, услуги у иностранных организаций, данную строку, по нашему мнению, не заполняют. Поскольку налог они рассчитывают только при осуществлении оплаты (предоплаты) иностранному лицу, то в случае предоплаты они в дальнейшем не составляют "отгрузочные" счета-фактуры на стоимость товаров, работ, услуг, зачтенную предоплатой.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации операции по распределению "входного" НДС по общехозяйственным расходам (аренда офисного здания), если она выполняет работы, облагаемые НДС на территории РФ, а также работы, местом реализации которых территория РФ не признается, в том числе предусмотренные ст. 149 НК РФ? Работы, местом реализации которых территория РФ не признается, оплачиваются в евро на условиях 100%-ной предоплаты...
(Консультация эксперта, 2026)Минфин России в Письме от 30.10.2015 N 03-07-08/62609 разъяснил, что в случае, если расчеты с иностранными покупателями услуг, местом реализации которых не признается территория РФ, производятся в иностранной валюте (в том числе на условиях предварительной оплаты), в целях ведения раздельного учета сумм НДС пересчет стоимости услуг в иностранной валюте следует производить в рубли по курсу Банка России на дату оказания услуг. Считаем, что данные разъяснения применимы и в отношении выполненных работ.
(Консультация эксперта, 2026)Минфин России в Письме от 30.10.2015 N 03-07-08/62609 разъяснил, что в случае, если расчеты с иностранными покупателями услуг, местом реализации которых не признается территория РФ, производятся в иностранной валюте (в том числе на условиях предварительной оплаты), в целях ведения раздельного учета сумм НДС пересчет стоимости услуг в иностранной валюте следует производить в рубли по курсу Банка России на дату оказания услуг. Считаем, что данные разъяснения применимы и в отношении выполненных работ.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете российской организации (заказчика) расходы на выполнение научно-исследовательских работ, произведенных с целью совершенствования технологии производства, если работы выполнены иностранной научной организацией (исполнителем) за пределами РФ?..
(Консультация эксперта, 2023)В рассматриваемой ситуации стоимость НИР установлена в контракте и оплачивается в евро. Согласно п. 3 ст. 317 ГК РФ и ст. 6 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" расчеты с иностранными контрагентами в иностранной валюте осуществляются без ограничений.
(Консультация эксперта, 2023)В рассматриваемой ситуации стоимость НИР установлена в контракте и оплачивается в евро. Согласно п. 3 ст. 317 ГК РФ и ст. 6 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" расчеты с иностранными контрагентами в иностранной валюте осуществляются без ограничений.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете российской организации приобретение и ввоз на территорию РФ сырья у казахстанского поставщика на условиях частичной (30%-ной) предоплаты, а также расходы по доставке этого сырья, если сырье ввозится с территории Республики Казахстан, доставка (автомобильным транспортом) производится казахстанским перевозчиком, расчеты за сырье и его доставку осуществляются в иностранной валюте (евро)?..
(Консультация эксперта, 2026)Поскольку договорная стоимость сырья выражена в иностранной валюте, а расчеты производятся путем перечисления частичной предоплаты, к бухгалтерскому учету указанное сырье принимается в оценке в рублях, рассчитанной в следующем порядке: в части предоплаты - по курсу евро, действовавшему на дату ее перечисления; в оставшейся части - по курсу евро, установленному на дату оказания транспортных услуг и принятия сырья к учету. Это следует из п. п. 4, 5, 6, 9, 10 ПБУ 3/2006.
(Консультация эксперта, 2026)Поскольку договорная стоимость сырья выражена в иностранной валюте, а расчеты производятся путем перечисления частичной предоплаты, к бухгалтерскому учету указанное сырье принимается в оценке в рублях, рассчитанной в следующем порядке: в части предоплаты - по курсу евро, действовавшему на дату ее перечисления; в оставшейся части - по курсу евро, установленному на дату оказания транспортных услуг и принятия сырья к учету. Это следует из п. п. 4, 5, 6, 9, 10 ПБУ 3/2006.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Это правило применяется независимо от способа расчетов с покупателем. В том числе оно применяется и в случае реализации товаров (работ, услуг), облагаемых налогом по нулевой ставке, в счет ранее полученной предоплаты в иностранной валюте <1> (Письмо Минфина России от 12.09.2012 N 03-07-15/123, которое Письмом ФНС России от 03.10.2012 N ЕД-4-3/16657@ доведено до нижестоящих налоговых органов для использования в текущей работе) <2>.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Это правило применяется независимо от способа расчетов с покупателем. В том числе оно применяется и в случае реализации товаров (работ, услуг), облагаемых налогом по нулевой ставке, в счет ранее полученной предоплаты в иностранной валюте <1> (Письмо Минфина России от 12.09.2012 N 03-07-15/123, которое Письмом ФНС России от 03.10.2012 N ЕД-4-3/16657@ доведено до нижестоящих налоговых органов для использования в текущей работе) <2>.
Корреспонденция счетов: Российская организация импортирует товар на условиях FCA. При перевозке товара автомобиль перевозчика попал в ДТП за пределами РФ. В результате ДТП возник пожар и товар был полностью уничтожен. Перевозчик компенсировал убыток в полном размере. Как отражается данная операция в учете российской организации?..
(Консультация эксперта, 2026)При приобретении товара, стоимость которого выражена в иностранной валюте, на условиях 100%-ной предоплаты курсовых разниц по расчетам с поставщиком в налоговом учете не возникает. Стоимость такого товара для целей налогообложения прибыли определяется по курсу валюты, установленному Банком России на дату перечисления сумм предоплаты (п. 11 ч. 2 ст. 250, пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)При приобретении товара, стоимость которого выражена в иностранной валюте, на условиях 100%-ной предоплаты курсовых разниц по расчетам с поставщиком в налоговом учете не возникает. Стоимость такого товара для целей налогообложения прибыли определяется по курсу валюты, установленному Банком России на дату перечисления сумм предоплаты (п. 11 ч. 2 ст. 250, пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ).