Увеличение стоимости земли
Подборка наиболее важных документов по запросу Увеличение стоимости земли (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Следовательно, единственной целью внесения указанных изменений в условия заключенного договора купли-продажи явилось намерение налогоплательщика уменьшить налогооблагаемую базу по НДС за счет уменьшения стоимости продаваемого здания (операция по реализации которого облагается НДС в общем порядке) и соответствующего увеличения стоимости земельного участка (операция по реализации которого не признается объектом обложения НДС).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Следовательно, единственной целью внесения указанных изменений в условия заключенного договора купли-продажи явилось намерение налогоплательщика уменьшить налогооблагаемую базу по НДС за счет уменьшения стоимости продаваемого здания (операция по реализации которого облагается НДС в общем порядке) и соответствующего увеличения стоимости земельного участка (операция по реализации которого не признается объектом обложения НДС).
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 37 "Признание имущества каждого из супругов их совместной собственностью" СК РФ"Доводы истца о признании земельного участка по адресу адрес г/п Истра ... уч. 33 совместно нажитым, исходя из положений ст. 37 СК РФ, судом первой инстанции отклонены, поскольку установление забора на земельном участке, а также проведение работ по облагораживанию и озеленению земельного участка в период брака сторон, не может свидетельствовать об увеличении стоимости земельного участка и основанием для признания спорного земельного участка совместно нажитым имуществом."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 28.12.2024 N БС-4-21/14784@
"О положениях федеральных законов, реализация которых существенно влияет на потенциал налогообложения недвижимого имущества, начиная с 2025 г."
(вместе с "Информацией о положениях федеральных законов, реализация которых существенно влияет на потенциал налогообложения недвижимого имущества, начиная с 2025 г.")IV. "Мораторий" на применение результатов кадастровой оценки, повлекших на 1 января 2023 г. увеличение кадастровой стоимости (налоговой базы) земельных участков, прекращается в полном объеме
"О положениях федеральных законов, реализация которых существенно влияет на потенциал налогообложения недвижимого имущества, начиная с 2025 г."
(вместе с "Информацией о положениях федеральных законов, реализация которых существенно влияет на потенциал налогообложения недвижимого имущества, начиная с 2025 г.")IV. "Мораторий" на применение результатов кадастровой оценки, повлекших на 1 января 2023 г. увеличение кадастровой стоимости (налоговой базы) земельных участков, прекращается в полном объеме
Статья: Мелиорация земель как объект бухгалтерского учета: современное состояние и перспективы развития
(Уллах Р.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 8)Сельскохозяйственное предприятие "Заря" приобрело у физических лиц участок пашни размером 500 га за 35 000 000 руб., который не использовался по назначению в течение ряда лет. Для приведения данного земельного участка в состояние, пригодное к использованию, были проведены культуртехнические мелиоративные работы (расчистка площади от древесно-кустарниковой растительности, окультуривание пахотного горизонта, другие работы) в сумме 6 000 000 руб. Через три года на данном участке была проведена химическая мелиорация (известкование почвы), которая включала внесение извести в сумме 15 000 000 руб., начисление заработной платы работникам в сумме 400 000 руб., отчисления в социальные фонды в размере 32% - 128 000 руб., списание горюче-смазочных материалов - 540 000 руб., начисление амортизационных отчислений на используемую технику - 27 000 руб., отчисления в ремонтный фонд по ремонту техники, занятой на этих видах работ, - 35 000 руб., прочие затраты - 18 000 руб. Весь цифровой материал является условным. Известь была приобретена на средства государственной субсидии, остальные затраты по известкованию были понесены за счет субъекта хозяйствования. Стоимость химической мелиорации была отнесена на увеличение стоимости земельного участка. Комиссия по приему мелиоративных работ определила срок полезного использования (последействия) - 7 лет. Амортизация будет начисляться только на ту часть стоимости мелиоративных работ, которые были проведены за счет ООО "Заря". В табл. 1 использованы отраслевые коды счетов <5>, а также предлагаемые автором аналитические счета.
(Уллах Р.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 8)Сельскохозяйственное предприятие "Заря" приобрело у физических лиц участок пашни размером 500 га за 35 000 000 руб., который не использовался по назначению в течение ряда лет. Для приведения данного земельного участка в состояние, пригодное к использованию, были проведены культуртехнические мелиоративные работы (расчистка площади от древесно-кустарниковой растительности, окультуривание пахотного горизонта, другие работы) в сумме 6 000 000 руб. Через три года на данном участке была проведена химическая мелиорация (известкование почвы), которая включала внесение извести в сумме 15 000 000 руб., начисление заработной платы работникам в сумме 400 000 руб., отчисления в социальные фонды в размере 32% - 128 000 руб., списание горюче-смазочных материалов - 540 000 руб., начисление амортизационных отчислений на используемую технику - 27 000 руб., отчисления в ремонтный фонд по ремонту техники, занятой на этих видах работ, - 35 000 руб., прочие затраты - 18 000 руб. Весь цифровой материал является условным. Известь была приобретена на средства государственной субсидии, остальные затраты по известкованию были понесены за счет субъекта хозяйствования. Стоимость химической мелиорации была отнесена на увеличение стоимости земельного участка. Комиссия по приему мелиоративных работ определила срок полезного использования (последействия) - 7 лет. Амортизация будет начисляться только на ту часть стоимости мелиоративных работ, которые были проведены за счет ООО "Заря". В табл. 1 использованы отраслевые коды счетов <5>, а также предлагаемые автором аналитические счета.
Статья: Правовое обеспечение стимулирования привлечения инвестиций в сферу градостроительства
(Белицкая А.В., Потапова Л.В.)
("Юрист", 2025, N 6)Правовые режимы привлечения частных инвесторов в градостроительство базируются на идее о том, что общество должно иметь право использовать капитализацию стоимости земли в своих интересах, в том числе посредством государственного регулирования создания объектов инфраструктуры <1>. В целях такой капитализации используется, в частности, механизм land value capture (LVC), который предполагает увеличение стоимости земли с целью финансирования создания общественной инфраструктуры, доступного жилья или других общественных благ и может быть основан как на налоговых платежах, так и на иных дополнительных обязанностях девелоперов, например, по безвозмездной передаче государству объектов инфраструктуры.
(Белицкая А.В., Потапова Л.В.)
("Юрист", 2025, N 6)Правовые режимы привлечения частных инвесторов в градостроительство базируются на идее о том, что общество должно иметь право использовать капитализацию стоимости земли в своих интересах, в том числе посредством государственного регулирования создания объектов инфраструктуры <1>. В целях такой капитализации используется, в частности, механизм land value capture (LVC), который предполагает увеличение стоимости земли с целью финансирования создания общественной инфраструктуры, доступного жилья или других общественных благ и может быть основан как на налоговых платежах, так и на иных дополнительных обязанностях девелоперов, например, по безвозмездной передаче государству объектов инфраструктуры.
"Основные средства и капитальные вложения: Практическое руководство по ведению бухучета в соответствии с требованиями ФСБУ 6/2020 и 26/2020, МСФО и рекомендациями разработчиков"
(Смирнова С.А.)
("АйСи Групп", 2024)58. Земельные участки и здания представляют собой отделимые активы и отражаются в учете раздельно, даже если приобретены вместе. За некоторыми исключениями, такими как карьеры и участки, используемые для захоронения отходов, земельные участки имеют неограниченный срок полезного использования и, следовательно, не амортизируются. Здания имеют ограниченный срок полезного использования и, таким образом, являются амортизируемыми активами. Увеличение стоимости земельного участка, на котором расположено здание, не влияет на определение амортизируемой величины этого здания.
(Смирнова С.А.)
("АйСи Групп", 2024)58. Земельные участки и здания представляют собой отделимые активы и отражаются в учете раздельно, даже если приобретены вместе. За некоторыми исключениями, такими как карьеры и участки, используемые для захоронения отходов, земельные участки имеют неограниченный срок полезного использования и, следовательно, не амортизируются. Здания имеют ограниченный срок полезного использования и, таким образом, являются амортизируемыми активами. Увеличение стоимости земельного участка, на котором расположено здание, не влияет на определение амортизируемой величины этого здания.
Вопрос: Без проведения торгов заключен договор аренды земельного участка, находящегося в федеральной собственности. Арендная плата рассчитывается на основании кадастровой стоимости. Вправе ли арендодатель в одностороннем порядке увеличить размер арендной платы, если увеличилась кадастровая стоимость земельного участка?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Без проведения торгов заключен договор аренды земельного участка, находящегося в федеральной собственности. Арендная плата рассчитывается на основании кадастровой стоимости. Вправе ли арендодатель в одностороннем порядке увеличить размер арендной платы, если увеличилась кадастровая стоимость земельного участка?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Без проведения торгов заключен договор аренды земельного участка, находящегося в федеральной собственности. Арендная плата рассчитывается на основании кадастровой стоимости. Вправе ли арендодатель в одностороннем порядке увеличить размер арендной платы, если увеличилась кадастровая стоимость земельного участка?
Статья: Проблемные аспекты реализации концепции единого объекта недвижимости в российском гражданском праве
(Логинов А.В.)
("Правовые вопросы недвижимости", 2024, N 1)Наряду с обозначенными выше преимуществами также имеются и очевидные риски такого перехода. К ним можно отнести, во-первых, утрату зданиями и сооружениями самостоятельного значения путем их исключения из гражданского оборота, что может привести к повышению стоимости земельного участка как основного и единственного объекта; во-вторых, вследствие такой "утраты" на здание и сооружение уже не будут распространяться правовые последствия ст. 222 ГК РФ о самовольной постройке, как, например, последние сейчас не применяются к имуществу единого недвижимого комплекса, который с точки зрения закона является неделимой вещью (ст. 133.1 ГК РФ); в-третьих, отдельные субъекты права (преимущественно банки, налоговые органы) пока не заинтересованы в практической реализации положений такой реформы, так как их логика вполне очевидна: чем больше объектов недвижимости - тем больше прибыль и выше собираемость налогов.
(Логинов А.В.)
("Правовые вопросы недвижимости", 2024, N 1)Наряду с обозначенными выше преимуществами также имеются и очевидные риски такого перехода. К ним можно отнести, во-первых, утрату зданиями и сооружениями самостоятельного значения путем их исключения из гражданского оборота, что может привести к повышению стоимости земельного участка как основного и единственного объекта; во-вторых, вследствие такой "утраты" на здание и сооружение уже не будут распространяться правовые последствия ст. 222 ГК РФ о самовольной постройке, как, например, последние сейчас не применяются к имуществу единого недвижимого комплекса, который с точки зрения закона является неделимой вещью (ст. 133.1 ГК РФ); в-третьих, отдельные субъекты права (преимущественно банки, налоговые органы) пока не заинтересованы в практической реализации положений такой реформы, так как их логика вполне очевидна: чем больше объектов недвижимости - тем больше прибыль и выше собираемость налогов.
"Проблемы строительного права: сборник статей"
(выпуск 3)
(сост. и отв. ред. Н.Б. Щербаков)
("Статут", 2024)На появление "специального обложения" наряду с обычными доходами публичной власти (налогами и сборами, прибылью от государственного управления имуществом) обращалось внимание уже довольно давно <1>. Так, П. Гензель в качестве одной из двух причин "незаслуженного прироста ценности" (unearned increment), под которым понимается увеличение стоимости земельных участков и (или) расположенных на них объектов капитального строительства (далее - ОКС) без каких-либо затрат труда и капитала собственников указанных объектов, называет действия публичной власти, осуществляемые в рамках реализации соответствующих полномочий (например, расширение улиц, создание новых проездов, санитарные улучшения и пр.). Такие мероприятия, действительно, направлены к пользе всего общества и неопределенного круга лиц, однако фактически чаще всего выгоду получают именно правообладатели ближайших прилегающих земельных участков и (или) расположенных на них ОКС. Особенно ясно это видно, если принять во внимание увеличение ценности окружающей земли и расположенных на ней объектов недвижимости в результате развития инфраструктуры на близлежащей территории (создание новой улицы, улучшение или расширение существующей, строительство школы или детского сада и т.п.). В связи с данными фактами во многих странах "все более распространяются особые сборы, коими как бы возмещаются чрезвычайные выгоды, даруемые известным категориям лиц вследствие тех или иных местных улучшений" <2>. Наличие этих сборов характерно для многих стран и в настоящее время <3>.
(выпуск 3)
(сост. и отв. ред. Н.Б. Щербаков)
("Статут", 2024)На появление "специального обложения" наряду с обычными доходами публичной власти (налогами и сборами, прибылью от государственного управления имуществом) обращалось внимание уже довольно давно <1>. Так, П. Гензель в качестве одной из двух причин "незаслуженного прироста ценности" (unearned increment), под которым понимается увеличение стоимости земельных участков и (или) расположенных на них объектов капитального строительства (далее - ОКС) без каких-либо затрат труда и капитала собственников указанных объектов, называет действия публичной власти, осуществляемые в рамках реализации соответствующих полномочий (например, расширение улиц, создание новых проездов, санитарные улучшения и пр.). Такие мероприятия, действительно, направлены к пользе всего общества и неопределенного круга лиц, однако фактически чаще всего выгоду получают именно правообладатели ближайших прилегающих земельных участков и (или) расположенных на них ОКС. Особенно ясно это видно, если принять во внимание увеличение ценности окружающей земли и расположенных на ней объектов недвижимости в результате развития инфраструктуры на близлежащей территории (создание новой улицы, улучшение или расширение существующей, строительство школы или детского сада и т.п.). В связи с данными фактами во многих странах "все более распространяются особые сборы, коими как бы возмещаются чрезвычайные выгоды, даруемые известным категориям лиц вследствие тех или иных местных улучшений" <2>. Наличие этих сборов характерно для многих стран и в настоящее время <3>.
Статья: Обзор правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации по вопросам частного права за январь 2025 года
(Гуна А.Н., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Михайлова В.С., Саргсян Т.А., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 3)Сведений о том, что в период брака за счет общего имущества супругов или имущества каждого из супругов либо труда одного из супругов были произведены вложения, значительно увеличивающие стоимость земельного участка, материалы дела не содержат. Напротив, из заключения дополнительной судебной оценочной экспертизы следует, что увеличение стоимости земельного участка произошло в результате внешних политических, социальных и экономических факторов и по причине его нахождения в 36 км от краевой столицы - г. Ставрополя.
(Гуна А.Н., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Михайлова В.С., Саргсян Т.А., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 3)Сведений о том, что в период брака за счет общего имущества супругов или имущества каждого из супругов либо труда одного из супругов были произведены вложения, значительно увеличивающие стоимость земельного участка, материалы дела не содержат. Напротив, из заключения дополнительной судебной оценочной экспертизы следует, что увеличение стоимости земельного участка произошло в результате внешних политических, социальных и экономических факторов и по причине его нахождения в 36 км от краевой столицы - г. Ставрополя.
Типовая ситуация: Земельные участки: бухучет и налоги
(Издательство "Главная книга", 2026)Увеличение или уменьшение кадастровой стоимости земли из-за переоценки ни в бухгалтерском, ни в налоговом учете не отражают, новую стоимость применяют только для расчета земельного налога.
(Издательство "Главная книга", 2026)Увеличение или уменьшение кадастровой стоимости земли из-за переоценки ни в бухгалтерском, ни в налоговом учете не отражают, новую стоимость применяют только для расчета земельного налога.
"Комментарий к Земельному кодексу Российской Федерации"
(постатейный)
(6-е издание)
(Болтанова Е.С.)
("РИОР", "Инфра-М", 2025)1. Права собственников, землевладельцев, землепользователей и арендаторов земельных участков по возведению зданий, сооружений, по проведению мелиоративных работ, строительству прудов и иных водных объектов могут быть ограничены в связи с резервированием земель для государственных или муниципальных нужд. Ограничение на совершение именно этих действий связано с тем, что строительство новых объектов, проведение оросительных, культуртехнических и иных мелиоративных работ увеличивают стоимость земельного участка, изъятие которого предполагается в будущем. Такое ограничение имеет срочный характер (см. комментарий к ст. 70.1).
(постатейный)
(6-е издание)
(Болтанова Е.С.)
("РИОР", "Инфра-М", 2025)1. Права собственников, землевладельцев, землепользователей и арендаторов земельных участков по возведению зданий, сооружений, по проведению мелиоративных работ, строительству прудов и иных водных объектов могут быть ограничены в связи с резервированием земель для государственных или муниципальных нужд. Ограничение на совершение именно этих действий связано с тем, что строительство новых объектов, проведение оросительных, культуртехнических и иных мелиоративных работ увеличивают стоимость земельного участка, изъятие которого предполагается в будущем. Такое ограничение имеет срочный характер (см. комментарий к ст. 70.1).