Расчетный метод усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчетный метод усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: С УСН на ОСН: что учесть при переходе на общий режим
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 3)Также налоговая служба отметила, что сумма НДС, которая определена расчетным методом, должна уменьшить сумму УСН-доходов <13>. То есть если аванс получен, к примеру, в IV квартале 2024 г., то он мог быть учтен в КУДиР в номинальной сумме 100 000 руб. После перехода на ОСН и понимания того, что из этой суммы придется вычленить НДС 16 666,67 руб., можно внести изменения в КУДиР и уменьшить сумму УСН-дохода: вместо 100 000 руб. указать 83 333,33 руб. Таким образом, в УСН-декларацию за 2024 г. попадет сумма за вычетом НДС. И не будет двойного налогообложения.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 3)Также налоговая служба отметила, что сумма НДС, которая определена расчетным методом, должна уменьшить сумму УСН-доходов <13>. То есть если аванс получен, к примеру, в IV квартале 2024 г., то он мог быть учтен в КУДиР в номинальной сумме 100 000 руб. После перехода на ОСН и понимания того, что из этой суммы придется вычленить НДС 16 666,67 руб., можно внести изменения в КУДиР и уменьшить сумму УСН-дохода: вместо 100 000 руб. указать 83 333,33 руб. Таким образом, в УСН-декларацию за 2024 г. попадет сумма за вычетом НДС. И не будет двойного налогообложения.
Готовое решение: Как облагается НДС продажа металлолома
(КонсультантПлюс, 2026)Налог нужно исчислить расчетным методом по ставке 22/122 (5/105 или 7/107, если продавец металлолома на УСН и применяет специальные пониженные ставки НДС) и уплатить его независимо от того, являетесь ли вы плательщиком НДС. При расчете налога вы должны действовать и как покупатель, и как продавец.
(КонсультантПлюс, 2026)Налог нужно исчислить расчетным методом по ставке 22/122 (5/105 или 7/107, если продавец металлолома на УСН и применяет специальные пониженные ставки НДС) и уплатить его независимо от того, являетесь ли вы плательщиком НДС. При расчете налога вы должны действовать и как покупатель, и как продавец.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 31 "Права налоговых органов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил индивидуальному предпринимателю НДС, НДФЛ, единый налог по УСН, сделав вывод об утрате налогоплательщиком права на применение ЕНВД и УСН. При определении налоговых обязательств инспекцией применялся расчетный метод. Суд признал доначисление правомерным. Суд установил, что в ходе проверки налогоплательщик не представил первичные бухгалтерские и иные документы, необходимые для определения размера полученных доходов и произведенных расходов, сославшись на прекращение обязанности по их хранению. Также налогоплательщик ссылался на некорректность запроса инспекцией сведений об аналогичных налогоплательщиках и, соответственно, неверное определение налоговых обязательств. Суд указал, что налоговые органы вправе определять суммы налогов расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также об иных аналогичных налогоплательщиках в случае отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру территорий и помещений налогоплательщика, непредставления необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения или ведения учета с нарушениями установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги. Определение сумм налогов на основании данных об иных аналогичных налогоплательщиках не является единственно возможным способом расчета налоговых обязательств. В соответствии с подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговый орган вправе применить расчетный метод на основании имеющейся информации о налогоплательщике. В данном случае расчет был произведен на основании сведений, содержащихся в платежных документах, выписках о движении денежных средств по расчетным счетам предпринимателя, полученных от контрагентов информации и документов, а также документов, полученных в ходе камеральных налоговых проверок. Суд пришел к выводу, что при применении расчетного метода инспекция правомерно использовала имеющуюся у нее информацию о налогоплательщике.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил индивидуальному предпринимателю НДС, НДФЛ, единый налог по УСН, сделав вывод об утрате налогоплательщиком права на применение ЕНВД и УСН. При определении налоговых обязательств инспекцией применялся расчетный метод. Суд признал доначисление правомерным. Суд установил, что в ходе проверки налогоплательщик не представил первичные бухгалтерские и иные документы, необходимые для определения размера полученных доходов и произведенных расходов, сославшись на прекращение обязанности по их хранению. Также налогоплательщик ссылался на некорректность запроса инспекцией сведений об аналогичных налогоплательщиках и, соответственно, неверное определение налоговых обязательств. Суд указал, что налоговые органы вправе определять суммы налогов расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также об иных аналогичных налогоплательщиках в случае отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру территорий и помещений налогоплательщика, непредставления необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения или ведения учета с нарушениями установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги. Определение сумм налогов на основании данных об иных аналогичных налогоплательщиках не является единственно возможным способом расчета налоговых обязательств. В соответствии с подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговый орган вправе применить расчетный метод на основании имеющейся информации о налогоплательщике. В данном случае расчет был произведен на основании сведений, содержащихся в платежных документах, выписках о движении денежных средств по расчетным счетам предпринимателя, полученных от контрагентов информации и документов, а также документов, полученных в ходе камеральных налоговых проверок. Суд пришел к выводу, что при применении расчетного метода инспекция правомерно использовала имеющуюся у нее информацию о налогоплательщике.
Готовое решение: Какие ставки НДС применяются
(КонсультантПлюс, 2026)Одна из этих ставок применяется, если вы используете пониженную ставку НДС на УСН и нужно исчислить налог расчетным методом (п. 4, пп. 1, 2 п. 8 ст. 164 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Одна из этих ставок применяется, если вы используете пониженную ставку НДС на УСН и нужно исчислить налог расчетным методом (п. 4, пп. 1, 2 п. 8 ст. 164 НК РФ).
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)При этом сумма НДС, определенная налогоплательщиком УСН расчетным методом, уменьшает сумму доходов, учитываемых по этой операции для целей УСН.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)При этом сумма НДС, определенная налогоплательщиком УСН расчетным методом, уменьшает сумму доходов, учитываемых по этой операции для целей УСН.
Готовое решение: Какие ставки НДС применяются до 31 декабря 2025 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)Расчетная ставка НДС 5/105 или 7/107 применяется, если вы используете пониженные ставки НДС на УСН и нужно исчислить налог расчетным методом (п. 4, пп. 1, 2 п. 8 ст. 164 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Расчетная ставка НДС 5/105 или 7/107 применяется, если вы используете пониженные ставки НДС на УСН и нужно исчислить налог расчетным методом (п. 4, пп. 1, 2 п. 8 ст. 164 НК РФ).
Статья: Зачет аванса 2024 г. на УСН с НДС: будет ли двойное налогообложение?
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 18)В пункте 16 Методических рекомендаций по НДС для УСН, приведенных в письме ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@, налоговики рассмотрели похожую ситуацию, когда покупатель перечислил продавцу, применяющему УСН, аванс в 2024 г., а отгрузка под этот аванс произошла в 2025 г. Они указали, что если покупатель не согласится внести изменения в договор и доплатить продавцу сумму НДС, то при реализации в 2025 г. необходимо исходить из того, что цена договора включает в себя НДС. Его сумму можно определить, применив расчетную ставку в размере 5/105 или 7/107 (при применении специальной ставки НДС) либо 20/120, 10/110 (при применении общеустановленных ставок НДС). Сумма НДС, определенная налогоплательщиком УСН расчетным методом, уменьшает сумму доходов, учитываемых по этой операции для целей УСН.
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 18)В пункте 16 Методических рекомендаций по НДС для УСН, приведенных в письме ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@, налоговики рассмотрели похожую ситуацию, когда покупатель перечислил продавцу, применяющему УСН, аванс в 2024 г., а отгрузка под этот аванс произошла в 2025 г. Они указали, что если покупатель не согласится внести изменения в договор и доплатить продавцу сумму НДС, то при реализации в 2025 г. необходимо исходить из того, что цена договора включает в себя НДС. Его сумму можно определить, применив расчетную ставку в размере 5/105 или 7/107 (при применении специальной ставки НДС) либо 20/120, 10/110 (при применении общеустановленных ставок НДС). Сумма НДС, определенная налогоплательщиком УСН расчетным методом, уменьшает сумму доходов, учитываемых по этой операции для целей УСН.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)При этом сумма НДС, определенная налогоплательщиком УСН расчетным методом, уменьшает сумму доходов, учитываемых по этой операции для целей УСН.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)При этом сумма НДС, определенная налогоплательщиком УСН расчетным методом, уменьшает сумму доходов, учитываемых по этой операции для целей УСН.