Расчет численности для УСН
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчет численности для УСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как совмещать УСН и патентную систему налогообложения
(КонсультантПлюс, 2026)При расчете средней численности для соблюдения лимита на УСН нужно учитывать всех работников - и тех, кто занят в деятельности на УСН, и тех, кто занят в деятельности на патенте. Такой вывод следует из пп. 15 п. 3 ст. 346.12, п. п. 4, 4.1 ст. 346.13 НК РФ, Письма Минфина России от 20.03.2015 N 03-11-11/15437.
(КонсультантПлюс, 2026)При расчете средней численности для соблюдения лимита на УСН нужно учитывать всех работников - и тех, кто занят в деятельности на УСН, и тех, кто занят в деятельности на патенте. Такой вывод следует из пп. 15 п. 3 ст. 346.12, п. п. 4, 4.1 ст. 346.13 НК РФ, Письма Минфина России от 20.03.2015 N 03-11-11/15437.
Готовое решение: Численность работников при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Например, организации нужно посчитать для применения УСН, какая у нее средняя численность за полгода. Средняя численность работников по месяцам составила: в январе - 30 человек, в феврале - 29, в марте - 31, в апреле - 28, в мае - 28, в июне - 34. Средняя численность за полгода - 30 человек ((30 чел. + 29 чел. + 31 чел. + 28 чел. + 28 чел. + 34 чел.) / 6 мес.). Показатель не превышает 130, поэтому организация может применять УСН.
(КонсультантПлюс, 2026)Например, организации нужно посчитать для применения УСН, какая у нее средняя численность за полгода. Средняя численность работников по месяцам составила: в январе - 30 человек, в феврале - 29, в марте - 31, в апреле - 28, в мае - 28, в июне - 34. Средняя численность за полгода - 30 человек ((30 чел. + 29 чел. + 31 чел. + 28 чел. + 28 чел. + 34 чел.) / 6 мес.). Показатель не превышает 130, поэтому организация может применять УСН.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.13 "Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил индивидуальному предпринимателю НДС, так как посчитал, что налогоплательщик превысил показатели, установленные п. 4 ст. 346.13 НК РФ, и, следовательно, утратил право применять УСН. Налоговый орган указал на наличие признаков схемы "дробления" бизнеса, организованной предпринимателем и взаимосвязанным обществом. В частности, отмечался факт превышения общей численности работников, допустимой для применения УСН. Суд отметил, что налоговый орган не использовал информацию, предоставленную налогоплательщиком для расчета численности сотрудников. Расчет числа работников, предоставленный налогоплательщиком, обществом, а также приведенный судом, указывает на отсутствие превышения численности при их объединении. Учитывая данные обстоятельства, суд признал, что расчет, проведенный инспекцией, не отвечает требованиям законодательства и выполнен в противоречии с фактическими данными. Суд также отклонил иные доводы налогового органа о недобросовестности налогоплательщика. В частности, суд учел факты наличия самостоятельной инфраструктуры у контрагентов, ведения отдельной и самостоятельной хозяйственной деятельности, наличия независимого самостоятельного руководства, наличия контрольно-кассовой техники, персонала, транспорта и оборудования, расчетных счетов с действительным отображением движения денежных средств. Учитывая совокупность представленных в дело доказательств, суд пришел к выводу, что налоговым органом не доказана вся совокупность обстоятельств направленности действий предпринимателя и взаимосвязанного общества исключительно на минимизацию налогового бремени путем дробления бизнеса, предполагающая обязательное наличие одного из квалифицирующих признаков необоснованной налоговой выгоды, перечисленных в п. 5 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды", получение налоговой выгоды вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности. Напротив, налогоплательщики фактически и самостоятельно осуществляли каждый свою деятельность в соответствии с деловой целью и видом экономической деятельности, для которых они были созданы. Суд признал решение налогового органа незаконным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил индивидуальному предпринимателю НДС, так как посчитал, что налогоплательщик превысил показатели, установленные п. 4 ст. 346.13 НК РФ, и, следовательно, утратил право применять УСН. Налоговый орган указал на наличие признаков схемы "дробления" бизнеса, организованной предпринимателем и взаимосвязанным обществом. В частности, отмечался факт превышения общей численности работников, допустимой для применения УСН. Суд отметил, что налоговый орган не использовал информацию, предоставленную налогоплательщиком для расчета численности сотрудников. Расчет числа работников, предоставленный налогоплательщиком, обществом, а также приведенный судом, указывает на отсутствие превышения численности при их объединении. Учитывая данные обстоятельства, суд признал, что расчет, проведенный инспекцией, не отвечает требованиям законодательства и выполнен в противоречии с фактическими данными. Суд также отклонил иные доводы налогового органа о недобросовестности налогоплательщика. В частности, суд учел факты наличия самостоятельной инфраструктуры у контрагентов, ведения отдельной и самостоятельной хозяйственной деятельности, наличия независимого самостоятельного руководства, наличия контрольно-кассовой техники, персонала, транспорта и оборудования, расчетных счетов с действительным отображением движения денежных средств. Учитывая совокупность представленных в дело доказательств, суд пришел к выводу, что налоговым органом не доказана вся совокупность обстоятельств направленности действий предпринимателя и взаимосвязанного общества исключительно на минимизацию налогового бремени путем дробления бизнеса, предполагающая обязательное наличие одного из квалифицирующих признаков необоснованной налоговой выгоды, перечисленных в п. 5 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды", получение налоговой выгоды вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности. Напротив, налогоплательщики фактически и самостоятельно осуществляли каждый свою деятельность в соответствии с деловой целью и видом экономической деятельности, для которых они были созданы. Суд признал решение налогового органа незаконным.
Статья: Нюансы применения АвтоУСН: вопросы в части увеличения порога средней численности работников
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 21)В ФНС поступило обращение по вопросу, связанному с применением специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения" (далее - АвтоУСН) в части определения среднесписочной численности работников. Свою позицию налоговая служба высказала в письме от 02.06.2025 N СД-17-3/1482@.
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 21)В ФНС поступило обращение по вопросу, связанному с применением специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения" (далее - АвтоУСН) в части определения среднесписочной численности работников. Свою позицию налоговая служба высказала в письме от 02.06.2025 N СД-17-3/1482@.
Готовое решение: Как заполнить расчет по страховым взносам за отчетные (расчетный) периоды (до 05.05.2026 включительно)
(КонсультантПлюс, 2026)Как на УСН заполнить сведения о среднесписочной численности в расчете по страховым взносам
(КонсультантПлюс, 2026)Как на УСН заполнить сведения о среднесписочной численности в расчете по страховым взносам
Готовое решение: Как заполнить форму расчета по страховым взносам за отчетные (расчетный) периоды
(КонсультантПлюс, 2026)Как на УСН заполнить сведения о среднесписочной численности в расчете по страховым взносам
(КонсультантПлюс, 2026)Как на УСН заполнить сведения о среднесписочной численности в расчете по страховым взносам