Расчет пени ИП
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчет пени ИП (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Как закрыть ИП удаленно в 2025 году? Рекомендации ФНС России
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 11)УФНС России по Краснодарскому краю напомнило, что после принятия решения о прекращении работы ИП предпринимателю необходимо убедиться, что сданы все обязательные отчетные документы. "Первое, с чего нужно начать, - удостовериться в сдаче отчетности в полном объеме (включая период, в котором деятельность индивидуального предпринимателя будет прекращена) и провести сверку по налоговым обязательствам. Проще всего это сделать так - заказать акт сверки расчетов в сервисе "Личный кабинет индивидуального предпринимателя" на сайте ФНС России. Он покажет все начисления, уплаты, а также наличие пени или штрафов", - отметили в Управлении (цитата по сайту ФНС России).
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 11)УФНС России по Краснодарскому краю напомнило, что после принятия решения о прекращении работы ИП предпринимателю необходимо убедиться, что сданы все обязательные отчетные документы. "Первое, с чего нужно начать, - удостовериться в сдаче отчетности в полном объеме (включая период, в котором деятельность индивидуального предпринимателя будет прекращена) и провести сверку по налоговым обязательствам. Проще всего это сделать так - заказать акт сверки расчетов в сервисе "Личный кабинет индивидуального предпринимателя" на сайте ФНС России. Он покажет все начисления, уплаты, а также наличие пени или штрафов", - отметили в Управлении (цитата по сайту ФНС России).
Статья: Правовые аспекты расчета действительных налоговых обязательств
(Рябова Е.В., Хоружий В.И.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 3)Аналогичный подход был применен ВС РФ по спорам о получении необоснованной налоговой выгоды за счет перевода выручки на подконтрольных (взаимозависимых) лиц (дело о "дроблении бизнеса") <12>. Как было отмечено судом, поскольку налоговый орган располагал сведениями и документами, которые позволяли ему определить ДНО налогоплательщика по общей системе налогообложения с учетом налогов, исчисленных и уплаченных каждым подконтрольным ему индивидуальным предпринимателем за спорные налоговые периоды, то неучет налоговым органом сумм налоговых платежей привел к произвольному завышению сумм налогов, пеней и штрафов, начисленных по результатам проверки. В рамках первой, апелляционной и кассационной инстанций налогоплательщиком приводился довод о необходимости определения ДНО посредством применения налоговой реконструкции, который был отклонен судами с указанием на невозможность признания уплаченных индивидуальными предпринимателями налогов в качестве расходов налогоплательщика. Возможность применения налоговой реконструкции была подтверждена лишь в ВС РФ.
(Рябова Е.В., Хоружий В.И.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 3)Аналогичный подход был применен ВС РФ по спорам о получении необоснованной налоговой выгоды за счет перевода выручки на подконтрольных (взаимозависимых) лиц (дело о "дроблении бизнеса") <12>. Как было отмечено судом, поскольку налоговый орган располагал сведениями и документами, которые позволяли ему определить ДНО налогоплательщика по общей системе налогообложения с учетом налогов, исчисленных и уплаченных каждым подконтрольным ему индивидуальным предпринимателем за спорные налоговые периоды, то неучет налоговым органом сумм налоговых платежей привел к произвольному завышению сумм налогов, пеней и штрафов, начисленных по результатам проверки. В рамках первой, апелляционной и кассационной инстанций налогоплательщиком приводился довод о необходимости определения ДНО посредством применения налоговой реконструкции, который был отклонен судами с указанием на невозможность признания уплаченных индивидуальными предпринимателями налогов в качестве расходов налогоплательщика. Возможность применения налоговой реконструкции была подтверждена лишь в ВС РФ.
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Срок приемки товара при закупках по Закону N 44-ФЗ
(КонсультантПлюс, 2026)...При расчете заказчиком пени, начисляемой за каждый день просрочки исполнения обязательства, в период просрочки исполнения обязательства не подлежат включению дни, потребовавшиеся заказчику для приемки поставленного товара и оформления итогов такой приемки.
(КонсультантПлюс, 2026)...При расчете заказчиком пени, начисляемой за каждый день просрочки исполнения обязательства, в период просрочки исполнения обязательства не подлежат включению дни, потребовавшиеся заказчику для приемки поставленного товара и оформления итогов такой приемки.
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Взыскание неустойки по договору аренды
(КонсультантПлюс, 2026)...Частично удовлетворяя исковые требования, суд... пришел к выводу о доказанности факта ненадлежащего исполнения ИП М. обязательств арендатора по уплате арендной платы по договору аренды и наличия задолженности по арендной плате... Суд... не согласился с расчетом пеней, представленным истцами, как произведенным с нарушением положений статей 190, 191, 193 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ), произвел собственный расчет, что привело к частичному взысканию пеней.
(КонсультантПлюс, 2026)...Частично удовлетворяя исковые требования, суд... пришел к выводу о доказанности факта ненадлежащего исполнения ИП М. обязательств арендатора по уплате арендной платы по договору аренды и наличия задолженности по арендной плате... Суд... не согласился с расчетом пеней, представленным истцами, как произведенным с нарушением положений статей 190, 191, 193 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ), произвел собственный расчет, что привело к частичному взысканию пеней.
Нормативные акты
"Тематический обзор Верховного Суда Российской Федерации N 9/2026. О рассмотрении судами споров, связанных с применением таможенного законодательства"
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 17.06.2026 N 12А/2026)22. В период действия моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами, не подлежали начислению пени на таможенные платежи, в связи с чем при расчете пеней не подлежит учету период с 1 апреля по 30 сентября 2022 года.
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 17.06.2026 N 12А/2026)22. В период действия моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами, не подлежали начислению пени на таможенные платежи, в связи с чем при расчете пеней не подлежит учету период с 1 апреля по 30 сентября 2022 года.
Федеральный закон от 29.11.2021 N 379-ФЗ
(ред. от 14.07.2022)
"О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации"3. Особый порядок уплаты (перечисления) вправе применять организации и индивидуальные предприниматели, которые осуществили совместную сверку расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам, по результатам которой не имеется разногласий, и подали заявление о применении особого порядка уплаты (перечисления).
(ред. от 14.07.2022)
"О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации"3. Особый порядок уплаты (перечисления) вправе применять организации и индивидуальные предприниматели, которые осуществили совместную сверку расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам, по результатам которой не имеется разногласий, и подали заявление о применении особого порядка уплаты (перечисления).
Статья: Используйте новый бланк заявления для получения справок из ИФНС
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 5)Используя новый бланк заявления, компании и индивидуальные предприниматели могут запросить у налоговых органов детализацию отрицательного сальдо по единому налоговому счету, сведения о суммах формирования предстоящей обязанности и суммах, которые зачтены в счет исполнения этой обязанности, расчет пеней, которые учитывают на ЕНС, узнать детализацию сумм совокупной обязанности по налогам, авансовым платежам, сборам и страховым взносам.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 5)Используя новый бланк заявления, компании и индивидуальные предприниматели могут запросить у налоговых органов детализацию отрицательного сальдо по единому налоговому счету, сведения о суммах формирования предстоящей обязанности и суммах, которые зачтены в счет исполнения этой обязанности, расчет пеней, которые учитывают на ЕНС, узнать детализацию сумм совокупной обязанности по налогам, авансовым платежам, сборам и страховым взносам.
Статья: Проблемы правовой эффективности принудительного исполнения судебных решений о признании незаконными решений, действий (бездействия) судебного пристава-исполнителя
(Кротов А.В.)
("Администратор суда", 2023, N 4)Рассмотрев заявленные требования, судья Нижегородского районного суда г. Н. Новгорода Шкинина И.А. решила признать незаконным действие судебного пристава-исполнителя Нижегородского РОСП г. Н. Новгорода ГУФССП России по Нижегородской области Мысляковой А.С., выразившееся в вынесении Постановления о возбуждении исполнительного производства от 28 декабря 2022 г. N 143049/22/52005-ИП с нарушением п. 5, п. 6 ч. 2 ст. 14 ФЗ от 2 октября 2007 г. N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", а именно в части несоответствия предмета исполнения, указанного в Постановлении о возбуждении исполнительного производства, содержанию исполнительного листа от 29 июля 2022 г. серии ФС N 037336423 и неуказания расчета, подтверждающего задолженность по пене; возложить на судебного пристава-исполнителя Нижегородского РОСП г. Н. Новгорода ГУФССП по Нижегородской области, в производстве которого находится исполнительное производство от 28 декабря 2022 г. N 143049/22/52005-ИП, обязанность устранить допущенные нарушения в срок 10 дней со дня вступления данного решения в законную силу.
(Кротов А.В.)
("Администратор суда", 2023, N 4)Рассмотрев заявленные требования, судья Нижегородского районного суда г. Н. Новгорода Шкинина И.А. решила признать незаконным действие судебного пристава-исполнителя Нижегородского РОСП г. Н. Новгорода ГУФССП России по Нижегородской области Мысляковой А.С., выразившееся в вынесении Постановления о возбуждении исполнительного производства от 28 декабря 2022 г. N 143049/22/52005-ИП с нарушением п. 5, п. 6 ч. 2 ст. 14 ФЗ от 2 октября 2007 г. N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", а именно в части несоответствия предмета исполнения, указанного в Постановлении о возбуждении исполнительного производства, содержанию исполнительного листа от 29 июля 2022 г. серии ФС N 037336423 и неуказания расчета, подтверждающего задолженность по пене; возложить на судебного пристава-исполнителя Нижегородского РОСП г. Н. Новгорода ГУФССП по Нижегородской области, в производстве которого находится исполнительное производство от 28 декабря 2022 г. N 143049/22/52005-ИП, обязанность устранить допущенные нарушения в срок 10 дней со дня вступления данного решения в законную силу.
"Комментарий к Федеральному закону от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2026)С даты истечения срока, установленного в требовании об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, исчисляются предусмотренные ст. 26.6 - 26.8 комментируемого Закона сроки принудительного взыскания указанной недоимки, пеней и штрафов соответственно за счет денежных средств на счетах плательщика страховых взносов - организации, индивидуального предпринимателя, за счет иного имущества страхователя - организации, индивидуального предпринимателя, за счет имущества страхователя - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2026)С даты истечения срока, установленного в требовании об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, исчисляются предусмотренные ст. 26.6 - 26.8 комментируемого Закона сроки принудительного взыскания указанной недоимки, пеней и штрафов соответственно за счет денежных средств на счетах плательщика страховых взносов - организации, индивидуального предпринимателя, за счет иного имущества страхователя - организации, индивидуального предпринимателя, за счет имущества страхователя - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 04.09.2025 N 03-03-06/1/86479 <Когда начисляют пени при налоговой задолженности>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 22)Пени определяются в процентах от суммы недоимки. Для физических лиц, включая ИП, расчет осуществляется по ставке в размере 1/300 ключевой ставки Центрального банка РФ. Для организаций расчет производится по дифференцированным ставкам в размере 1/300 и 1/150 ключевой ставки:
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 22)Пени определяются в процентах от суммы недоимки. Для физических лиц, включая ИП, расчет осуществляется по ставке в размере 1/300 ключевой ставки Центрального банка РФ. Для организаций расчет производится по дифференцированным ставкам в размере 1/300 и 1/150 ключевой ставки:
Статья: ЕНП и ЕНС - что нового с 2024 года?
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 1)Обращаем внимание, что расчет пеней по страховым взносам на травматизм не изменился. Они, как и прежде, начисляются за каждый день просрочки исходя из 1/300 ставки рефинансирования независимо от количества дней просрочки и того, кто просрочил платеж (организация или ИП-работодатель) <9>.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 1)Обращаем внимание, что расчет пеней по страховым взносам на травматизм не изменился. Они, как и прежде, начисляются за каждый день просрочки исходя из 1/300 ставки рефинансирования независимо от количества дней просрочки и того, кто просрочил платеж (организация или ИП-работодатель) <9>.
Вопрос: Нужно ли представлять уточненное уведомление об исчисленных суммах налогов по УСН, если ИП, совмещавший УСН и ПСН, утратил в середине года (в июле) право на ПСН?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2026)При этом сумма налога, подлежащая уплате в соответствии с УСН, исчисляется и уплачивается индивидуальным предпринимателем в порядке, предусмотренном законодательством РФ о налогах и сборах для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. Указанные индивидуальные предприниматели не уплачивают пени в случае несвоевременной уплаты налога (авансовых платежей по налогу), подлежащего уплате в соответствии с УСН в течение того периода, в котором применялась ПСН (п. 7 ст. 346.45 НК РФ).
(Консультация эксперта, Минфин России, 2026)При этом сумма налога, подлежащая уплате в соответствии с УСН, исчисляется и уплачивается индивидуальным предпринимателем в порядке, предусмотренном законодательством РФ о налогах и сборах для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. Указанные индивидуальные предприниматели не уплачивают пени в случае несвоевременной уплаты налога (авансовых платежей по налогу), подлежащего уплате в соответствии с УСН в течение того периода, в котором применялась ПСН (п. 7 ст. 346.45 НК РФ).
Вопрос: Какие санкции грозят ИП на ОСН, если он в 2023 г. не платил НДФЛ за себя, не подавал уведомления об исчисленных суммах налогов и взносов и планирует заплатить налог за год одной суммой?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Неуплата авансовых платежей в срок может привести к образованию задолженности (под которой понимается в том числе общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (п. 2 ст. 11 НК РФ)), в связи с чем будут начислены пени в порядке ст. 75 НК РФ. Вместе с тем по вопросу начисления пеней следует учитывать переходные положения. По 31 декабря 2024 г. включительно пени не начисляются на сумму недоимки в размере, не превышающем в соответствующий календарный день размер положительного сальдо ЕНС налогоплательщика (Постановление Правительства РФ от 29.03.2023 N 500). Таким образом, при наличии положительного сальдо ЕНС пени не будут начислены (в случае непредставления уведомлений по авансовым платежам); в ином случае индивидуальному предпринимателю придется уплатить пени. При этом, поскольку индивидуальным предпринимателем не подавалось уведомление, пени будут исчислены налоговым органом не ранее 2024 г., после представления налоговой декларации по НДФЛ (тогда и будет выявлена просрочка по уплате авансовых платежей) (п. 5 ст. 11.3 НК РФ).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Неуплата авансовых платежей в срок может привести к образованию задолженности (под которой понимается в том числе общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (п. 2 ст. 11 НК РФ)), в связи с чем будут начислены пени в порядке ст. 75 НК РФ. Вместе с тем по вопросу начисления пеней следует учитывать переходные положения. По 31 декабря 2024 г. включительно пени не начисляются на сумму недоимки в размере, не превышающем в соответствующий календарный день размер положительного сальдо ЕНС налогоплательщика (Постановление Правительства РФ от 29.03.2023 N 500). Таким образом, при наличии положительного сальдо ЕНС пени не будут начислены (в случае непредставления уведомлений по авансовым платежам); в ином случае индивидуальному предпринимателю придется уплатить пени. При этом, поскольку индивидуальным предпринимателем не подавалось уведомление, пени будут исчислены налоговым органом не ранее 2024 г., после представления налоговой декларации по НДФЛ (тогда и будет выявлена просрочка по уплате авансовых платежей) (п. 5 ст. 11.3 НК РФ).
Готовое решение: Что нужно знать о ЕНП и ЕНС организациям и ИП
(КонсультантПлюс, 2026)В рамках системы расчетов с бюджетом путем внесения ЕНП организации и ИП уплачивают большинство налогов и других установленных налоговым законодательством платежей, включая авансовые платежи, пени, штрафы, проценты (п. п. 1, 7 ст. 58 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)В рамках системы расчетов с бюджетом путем внесения ЕНП организации и ИП уплачивают большинство налогов и других установленных налоговым законодательством платежей, включая авансовые платежи, пени, штрафы, проценты (п. п. 1, 7 ст. 58 НК РФ).
Статья: Некоторые аспекты оптимизации упрощенных порядков в административном судопроизводстве
(Толмачева И.И.)
("Арбитражный и гражданский процесс", 2026, N 4)Кроме того, в процессуальном праве отсутствуют правовые механизмы распознавания совокупности фактических и юридических особенностей споров, процессуального поведения сторон, их интересов и инициатив, с учетом которых дело подлежит рассмотрению в упрощенном или общем порядке. Так, Верховным судом Республики Башкортостан в апелляционном порядке рассмотрено дело N 33а-19272/2025 (2а-5288/2025) Октябрьского районного суда города Уфы Республики Башкортостан. Согласно материалам дела административный истец К. обжаловал действия судебного пристава-исполнителя, связанные с возобновлением исполнительного производства, ошибочно оконченного судебным приставом-исполнителем. Ошибка последнего была вызвана невыполнением обязанности по расчету процентов и пени до фактического возврата суммы кредита банку. По делу усматривались неоднократные ходатайства представителя административного истца о назначении по делу судебного заседания путем проведения видео-конференц-связи с иным судом, неявка на судебные заседания. Дело судом первой инстанции рассмотрено в общем порядке. Однако имелись все основания для рассмотрения дела в упрощенном порядке при наличии в законе соответствующих процессуальных средств. Соответственно, несогласие К. рассмотреть дело в упрощенном порядке является препятствием для этого.
(Толмачева И.И.)
("Арбитражный и гражданский процесс", 2026, N 4)Кроме того, в процессуальном праве отсутствуют правовые механизмы распознавания совокупности фактических и юридических особенностей споров, процессуального поведения сторон, их интересов и инициатив, с учетом которых дело подлежит рассмотрению в упрощенном или общем порядке. Так, Верховным судом Республики Башкортостан в апелляционном порядке рассмотрено дело N 33а-19272/2025 (2а-5288/2025) Октябрьского районного суда города Уфы Республики Башкортостан. Согласно материалам дела административный истец К. обжаловал действия судебного пристава-исполнителя, связанные с возобновлением исполнительного производства, ошибочно оконченного судебным приставом-исполнителем. Ошибка последнего была вызвана невыполнением обязанности по расчету процентов и пени до фактического возврата суммы кредита банку. По делу усматривались неоднократные ходатайства представителя административного истца о назначении по делу судебного заседания путем проведения видео-конференц-связи с иным судом, неявка на судебные заседания. Дело судом первой инстанции рассмотрено в общем порядке. Однако имелись все основания для рассмотрения дела в упрощенном порядке при наличии в законе соответствующих процессуальных средств. Соответственно, несогласие К. рассмотреть дело в упрощенном порядке является препятствием для этого.
Тематический выпуск: Трудовые отношения: вопросы и ответы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 5)Поскольку в оспариваемое постановление вошла задолженность по пеням, которая рассчитывается в отношении совокупной задолженности налогоплательщика - физического лица, являющегося ИП, взыскиваемой в бесспорном порядке, суд отказал в удовлетворении требований (Постановление АС СЗО от 10.04.2025 N Ф07-1565/2025 по делу N А56-103640/2023).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 5)Поскольку в оспариваемое постановление вошла задолженность по пеням, которая рассчитывается в отношении совокупной задолженности налогоплательщика - физического лица, являющегося ИП, взыскиваемой в бесспорном порядке, суд отказал в удовлетворении требований (Постановление АС СЗО от 10.04.2025 N Ф07-1565/2025 по делу N А56-103640/2023).