Срок уплаты имущественных налогов нк
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок уплаты имущественных налогов нк (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 16.05.2022 N 08АП-3428/2022 по делу N А46-1782/2021
Требование: Об отмене определения о включении требований в реестр требований кредиторов должника.
Решение: Определение оставлено без изменения.Кроме того, на дату закрытия реестра требований кредиторов (22.07.2021) у налогоплательщика отсутствовала задолженность по уплате обязательных платежей, поскольку срок уплаты имущественных налогов в соответствии со статьями 363, 397, 409 НК РФ установлен 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Требование: Об отмене определения о включении требований в реестр требований кредиторов должника.
Решение: Определение оставлено без изменения.Кроме того, на дату закрытия реестра требований кредиторов (22.07.2021) у налогоплательщика отсутствовала задолженность по уплате обязательных платежей, поскольку срок уплаты имущественных налогов в соответствии со статьями 363, 397, 409 НК РФ установлен 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Ситуация: Как оформить платежный документ на уплату физическим лицом имущественных налогов?
("Электронный журнал "Азбука права", 2024)Обязанность уплатить имущественный налог (транспортный и земельный налоги, а также налог на имущество физических лиц) возникает не ранее даты получения налогового уведомления, которое должно быть направлено налоговым органом не позднее 30 рабочих дней до наступления срока уплаты налога (п. 6 ст. 6.1, п. 2 ст. 52, п. 4 ст. 57, п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2024)Обязанность уплатить имущественный налог (транспортный и земельный налоги, а также налог на имущество физических лиц) возникает не ранее даты получения налогового уведомления, которое должно быть направлено налоговым органом не позднее 30 рабочих дней до наступления срока уплаты налога (п. 6 ст. 6.1, п. 2 ст. 52, п. 4 ст. 57, п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ).
Статья: Особенности сближения отдельных элементов юридической конструкции налогов на имущество организаций и физических лиц
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2022, N 1)Далее, при исследовании вопроса сближения отдельных элементов юридической конструкции данных налогов следует учитывать, что такой вопрос осложняется различиями плательщиков данных налогов. В связи с этим необходимо обратиться к Налоговому кодексу Российской Федерации <3> (далее - НК РФ, Кодекс) <4>. В науке налогового права, как известно, выработано достаточно большое количество оснований классификации налогов. Одним из примеров является классификация налогов, проводимая по субъекту уплаты <5>. В контексте рассматриваемого вопроса важно, что принадлежность нескольких налогов к одной разновидности в рамках указанной классификации наряду с другими причинами может обусловливать сближение таких налогов. В данном случае необходимо рассмотреть конкретные примеры изменения норм Кодекса применительно к соответствующим налогам. Характерным примером является срок уплаты налогов. Продолжая данную мысль, следует указать на то, что об изменении (сближении) сроков уплаты всех имущественных налогов для физических лиц говорилось еще в письме Федеральной налоговой службы Российской Федерации (далее - ФНС России) от 13 июня 2012 г. N БС-2-11/388@ <6>. В связи с изменениями, предусмотренными Федеральным законом <7>, ФНС России сообщает о сроке уплаты физическими лицами имущественных налогов <8> в соответствующем письме <9>. Кроме того, начиная с налогового периода 2022 г. организации оплачивают такие налоги, как транспортный, на имущество организаций и земельный, в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. То есть в данном случае имеют место, по информации ФНС России, единые сроки уплаты всех имущественных налогов организаций <10>.
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2022, N 1)Далее, при исследовании вопроса сближения отдельных элементов юридической конструкции данных налогов следует учитывать, что такой вопрос осложняется различиями плательщиков данных налогов. В связи с этим необходимо обратиться к Налоговому кодексу Российской Федерации <3> (далее - НК РФ, Кодекс) <4>. В науке налогового права, как известно, выработано достаточно большое количество оснований классификации налогов. Одним из примеров является классификация налогов, проводимая по субъекту уплаты <5>. В контексте рассматриваемого вопроса важно, что принадлежность нескольких налогов к одной разновидности в рамках указанной классификации наряду с другими причинами может обусловливать сближение таких налогов. В данном случае необходимо рассмотреть конкретные примеры изменения норм Кодекса применительно к соответствующим налогам. Характерным примером является срок уплаты налогов. Продолжая данную мысль, следует указать на то, что об изменении (сближении) сроков уплаты всех имущественных налогов для физических лиц говорилось еще в письме Федеральной налоговой службы Российской Федерации (далее - ФНС России) от 13 июня 2012 г. N БС-2-11/388@ <6>. В связи с изменениями, предусмотренными Федеральным законом <7>, ФНС России сообщает о сроке уплаты физическими лицами имущественных налогов <8> в соответствующем письме <9>. Кроме того, начиная с налогового периода 2022 г. организации оплачивают такие налоги, как транспортный, на имущество организаций и земельный, в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. То есть в данном случае имеют место, по информации ФНС России, единые сроки уплаты всех имущественных налогов организаций <10>.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 24.10.2022 N 7-8-04/0005@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Постановление должностного лица налогового органа о взыскании задолженности за счет указанного имущества может быть вынесено лишь в случае неисполнения в добровольном порядке требования налогового органа об уплате задолженности в установленный этим требованием срок (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации). В случае же пропуска срока для принятия решения о таком взыскании в бесспорном порядке (составляющего один год и являющегося пресекательным, не подлежащим восстановлению) задолженность может быть взыскана лишь путем обращения налогового органа с заявлением в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога (абзац третий пункта 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации), что призвано обеспечить как должную определенность в имущественном положении налогоплательщика, так и сохранность доказательственной базы, достаточной для разрешения спора судом.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Постановление должностного лица налогового органа о взыскании задолженности за счет указанного имущества может быть вынесено лишь в случае неисполнения в добровольном порядке требования налогового органа об уплате задолженности в установленный этим требованием срок (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации). В случае же пропуска срока для принятия решения о таком взыскании в бесспорном порядке (составляющего один год и являющегося пресекательным, не подлежащим восстановлению) задолженность может быть взыскана лишь путем обращения налогового органа с заявлением в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога (абзац третий пункта 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации), что призвано обеспечить как должную определенность в имущественном положении налогоплательщика, так и сохранность доказательственной базы, достаточной для разрешения спора судом.
Постановление Конституционного Суда РФ от 23.06.2022 N 26-П
"По делу о проверке конституционности пункта 5 части 1 статьи 12 Федерального закона "Об исполнительном производстве" и абзаца второго пункта 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданина В.В. Соловьева"Постановление должностного лица налогового органа о взыскании задолженности за счет указанного имущества может быть вынесено лишь в случае неисполнения в добровольном порядке требования налогового органа об уплате задолженности в установленный этим требованием срок (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации). В случае же пропуска срока для принятия решения о таком взыскании в бесспорном порядке (составляющего один год и являющегося пресекательным, не подлежащим восстановлению) задолженность может быть взыскана лишь путем обращения налогового органа с заявлением в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога (абзац третий пункта 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации), что призвано обеспечить как должную определенность в имущественном положении налогоплательщика, так и сохранность доказательственной базы, достаточной для разрешения спора судом.
"По делу о проверке конституционности пункта 5 части 1 статьи 12 Федерального закона "Об исполнительном производстве" и абзаца второго пункта 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданина В.В. Соловьева"Постановление должностного лица налогового органа о взыскании задолженности за счет указанного имущества может быть вынесено лишь в случае неисполнения в добровольном порядке требования налогового органа об уплате задолженности в установленный этим требованием срок (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации). В случае же пропуска срока для принятия решения о таком взыскании в бесспорном порядке (составляющего один год и являющегося пресекательным, не подлежащим восстановлению) задолженность может быть взыскана лишь путем обращения налогового органа с заявлением в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога (абзац третий пункта 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации), что призвано обеспечить как должную определенность в имущественном положении налогоплательщика, так и сохранность доказательственной базы, достаточной для разрешения спора судом.