Расчет патента по аренде
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчет патента по аренде (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: НДФЛ-2025: ваша шпаргалка по новой шкале ставок (комментарий к Законам от 12.07.2024 N 176-ФЗ, от 31.07.2023 N 389-ФЗ)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 1)- по гражданско-правовым договорам - за выполнение работ, оказание услуг, предоставление имущества в аренду.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 1)- по гражданско-правовым договорам - за выполнение работ, оказание услуг, предоставление имущества в аренду.
Статья: Патент с ошибкой и другие проблемы у ИП на ПСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 23)Можно еще провести аналогию с ранее действовавшим единым налогом на вмененный доход (ЕНВД, отменен с 2021 г.), где понятие розничной торговли было аналогично понятию ПСН-розницы. Так вот Минфин разъяснял, что комиссионная торговля может быть переведена на уплату ЕНВД, если комиссионер реализует товар от своего имени через торговый объект, который принадлежит ему или используется им в предпринимательской деятельности на иных правовых основаниях (например, находится в аренде) <17>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 23)Можно еще провести аналогию с ранее действовавшим единым налогом на вмененный доход (ЕНВД, отменен с 2021 г.), где понятие розничной торговли было аналогично понятию ПСН-розницы. Так вот Минфин разъяснял, что комиссионная торговля может быть переведена на уплату ЕНВД, если комиссионер реализует товар от своего имени через торговый объект, который принадлежит ему или используется им в предпринимательской деятельности на иных правовых основаниях (например, находится в аренде) <17>.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.43 "Общие положения" главы 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель, владеющий 1/3 доли в праве собственности на ряд объектов недвижимости, обратился в налоговый орган с заявлением о выдаче патента на право применения патентной системы налогообложения по виду деятельности: сдача в аренду (наем) собственного нежилого недвижимого имущества. В заявлении на выдачу патента площадь каждого объекта была указана как 1/3 общей площади данного объекта. Общая налоговая база в патенте определена налоговым органом путем суммирования годового дохода по трем объектам аренды. Предприниматель полагал такой расчет налоговой базы неверным, указав, что налоговый орган должен был суммировать площадь трех объектов и определить размер налоговой базы исходя из их общей площади. Суд признал правомерным определенный налоговым органом размер налога к уплате. Суд указал, что форма заявления на получение патента утверждена Приказом ФНС России от 09.12.2020 N КЧ-7-3/891@ и предусматривает указание в заявлении площади по каждому объекту, используемой в предпринимательской деятельности, расчет суммы налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, осуществляется исходя из площади нежилого помещения, указанной в заявлении на получение патента. В заявлении на получение патента предприниматель самостоятельно определил параметры, которые позволяют налоговому органу исчислить сумму налога, указав три отдельных помещения, налоговый орган не вправе оценивать и корректировать при расчете налога данные, указанные в заявлении.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель, владеющий 1/3 доли в праве собственности на ряд объектов недвижимости, обратился в налоговый орган с заявлением о выдаче патента на право применения патентной системы налогообложения по виду деятельности: сдача в аренду (наем) собственного нежилого недвижимого имущества. В заявлении на выдачу патента площадь каждого объекта была указана как 1/3 общей площади данного объекта. Общая налоговая база в патенте определена налоговым органом путем суммирования годового дохода по трем объектам аренды. Предприниматель полагал такой расчет налоговой базы неверным, указав, что налоговый орган должен был суммировать площадь трех объектов и определить размер налоговой базы исходя из их общей площади. Суд признал правомерным определенный налоговым органом размер налога к уплате. Суд указал, что форма заявления на получение патента утверждена Приказом ФНС России от 09.12.2020 N КЧ-7-3/891@ и предусматривает указание в заявлении площади по каждому объекту, используемой в предпринимательской деятельности, расчет суммы налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, осуществляется исходя из площади нежилого помещения, указанной в заявлении на получение патента. В заявлении на получение патента предприниматель самостоятельно определил параметры, которые позволяют налоговому органу исчислить сумму налога, указав три отдельных помещения, налоговый орган не вправе оценивать и корректировать при расчете налога данные, указанные в заявлении.
Перспективы и риски арбитражного спора: Налогоплательщик хочет признать патент на право применения ПСН (в т.ч. выданный на замену) недействительным полностью или в части (обязать пересчитать налог)
(КонсультантПлюс, 2026)сумма патента рассчитана верно исходя из площади каждого обособленного объекта, сдаваемого в аренду, соразмерно доле Налогоплательщика в праве общей долевой собственности
(КонсультантПлюс, 2026)сумма патента рассчитана верно исходя из площади каждого обособленного объекта, сдаваемого в аренду, соразмерно доле Налогоплательщика в праве общей долевой собственности
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)Инспекцией налогоплательщику оформлен и выдан патент с расчетом налога исходя из установленного законом субъекта Российской Федерации размера потенциально возможного к получению годового дохода - 5 млн руб. по каждому обособленному объекту аренды. Общая налоговая база в патенте определена налоговым органом путем суммирования годового дохода по трем объектам аренды и превысила 10 млн руб.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)Инспекцией налогоплательщику оформлен и выдан патент с расчетом налога исходя из установленного законом субъекта Российской Федерации размера потенциально возможного к получению годового дохода - 5 млн руб. по каждому обособленному объекту аренды. Общая налоговая база в патенте определена налоговым органом путем суммирования годового дохода по трем объектам аренды и превысила 10 млн руб.
"Правовые формы отрицания недобросовестного поведения"
(Седова Ж.И.)
("Статут", 2023)В договорном праве в качестве санкции за создание ситуации, требующей применения принципа эстоппель для защиты законных интересов стороны по договору, можно рассматривать установление в долгосрочном договоре подряда на строительство завода сумм компенсаций подрядчику, причитающихся ему за досрочное расторжение договора по инициативе заказчика в отсутствие вины подрядчика. Такие компенсации подлежат выплате подрядчику вследствие непоследовательного поведения заказчика, так как в результате досрочного расторжения договора у подрядчика возникают убытки, вызванные началом реализации каждого из этапов строительства: заказом оборудования длительного изготовления; заключением субподрядных договоров; мобилизацией трудовых ресурсов посредством найма дополнительного персонала для строительства; арендой на длительный период времени оборудования, грузоподъемных механизмов и т.п. Закрепление в договоре подряда специальной таблицы компенсаций за расторжение договора, состоящей из паушальных сумм, рассчитанных на каждый месяц предполагаемого досрочного расторжения договора и которые сторона, инициировавшая расторжение, обязана выплатить контрагенту, представляет собой договорное закрепление применения принципа эстоппель.
(Седова Ж.И.)
("Статут", 2023)В договорном праве в качестве санкции за создание ситуации, требующей применения принципа эстоппель для защиты законных интересов стороны по договору, можно рассматривать установление в долгосрочном договоре подряда на строительство завода сумм компенсаций подрядчику, причитающихся ему за досрочное расторжение договора по инициативе заказчика в отсутствие вины подрядчика. Такие компенсации подлежат выплате подрядчику вследствие непоследовательного поведения заказчика, так как в результате досрочного расторжения договора у подрядчика возникают убытки, вызванные началом реализации каждого из этапов строительства: заказом оборудования длительного изготовления; заключением субподрядных договоров; мобилизацией трудовых ресурсов посредством найма дополнительного персонала для строительства; арендой на длительный период времени оборудования, грузоподъемных механизмов и т.п. Закрепление в договоре подряда специальной таблицы компенсаций за расторжение договора, состоящей из паушальных сумм, рассчитанных на каждый месяц предполагаемого досрочного расторжения договора и которые сторона, инициировавшая расторжение, обязана выплатить контрагенту, представляет собой договорное закрепление применения принципа эстоппель.
Статья: "Кассовый чекап": проверьте правильность применения ККТ
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 11)Патент на аренду: нужно ли ИП применять ККТ
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 11)Патент на аренду: нужно ли ИП применять ККТ
Вопрос: ИП планирует перейти на ПСН по сдаче собственных нежилых помещений в аренду, которые находятся в Московской области, с площадями 75 кв. м, 120 кв. м и 1 000 кв. м. Есть ли в Московской области ограничения по площади, сдаваемой в аренду, и если нет, то какова стоимость патента в данном случае на 2024 г.?
(Консультация эксперта, 2024)Отметим, что в Московской области размер патента установлен в зависимости от общей площади сдаваемых в аренду объектов, а не от количества объектов.
(Консультация эксперта, 2024)Отметим, что в Московской области размер патента установлен в зависимости от общей площади сдаваемых в аренду объектов, а не от количества объектов.
Вопрос: ИП на АУСН ("доходы") сдает в аренду жилое помещение, находящееся у него собственности, ККТ не применяет, получает от арендатора наличные средства. Какие документы он должен выдать арендатору и как он должен отразить данные доходы, чтобы ему учли налог по системе АУСН ("доходы")?
(Консультация эксперта, 2026)- на ПСН - в рамках патента на сдачу в аренду жилых и нежилых помещений, земельных участков (при условии выдачи клиенту документа о факте расчета).
(Консультация эксперта, 2026)- на ПСН - в рамках патента на сдачу в аренду жилых и нежилых помещений, земельных участков (при условии выдачи клиенту документа о факте расчета).
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, сумма налога к уплате по выданному патенту рассчитана с учетом фактически принадлежащей ИП площади помещений, сдаваемых в аренду, указанных самим ИП без уточнения вышеуказанной характеристики нежилых помещений как объекта капитального строительства либо объекта недвижимого имущества.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, сумма налога к уплате по выданному патенту рассчитана с учетом фактически принадлежащей ИП площади помещений, сдаваемых в аренду, указанных самим ИП без уточнения вышеуказанной характеристики нежилых помещений как объекта капитального строительства либо объекта недвижимого имущества.
Статья: Выбор оптимального режима налогообложения для индивидуальных предпринимателей в сфере грузоперевозок
(Ермакова М.С.)
("Аудитор", 2025, N 3)Однако для грузоперевозчиков установлено дополнительное ограничение: ПСН нельзя применить, если у предпринимателя более 20 автомобилей. При этом неважно, находятся ли они в его собственности или в аренде.
(Ермакова М.С.)
("Аудитор", 2025, N 3)Однако для грузоперевозчиков установлено дополнительное ограничение: ПСН нельзя применить, если у предпринимателя более 20 автомобилей. При этом неважно, находятся ли они в его собственности или в аренде.
Вопрос: Вправе ли индивидуальный предприниматель - арендодатель учесть в рамках ПСН полученную от арендатора сумму возмещения налога на имущество?
(Консультация эксперта, 2023)Таким образом, возмещение арендатором суммы уплаченного арендодателем налога на имущество не является частью арендной платы, подлежащей учету в рамках применения патентной системы налогообложения. Следовательно, сумма полученного возмещения подлежит обложению налогом в рамках иной системы налогообложения.
(Консультация эксперта, 2023)Таким образом, возмещение арендатором суммы уплаченного арендодателем налога на имущество не является частью арендной платы, подлежащей учету в рамках применения патентной системы налогообложения. Следовательно, сумма полученного возмещения подлежит обложению налогом в рамках иной системы налогообложения.
Статья: ИП на ПСН: новые проблемные ситуации
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 19)Розница или опт? Налоговики и суд выяснят, как покупатель использовал ваш товар, и с учетом этого решат, правомерно ли вы применяли ПСН. Не будет ли препятствием для получения патента на 2025 г. тот факт, что в текущем году УСН-доход ИП превысил 60 млн руб.? Может ли один ИП на патенте по грузоперевозкам арендовать машину взамен сломавшейся у другого ИП на патенте? О новых ПСН-ситуациях наших подписчиков читайте в статье.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 19)Розница или опт? Налоговики и суд выяснят, как покупатель использовал ваш товар, и с учетом этого решат, правомерно ли вы применяли ПСН. Не будет ли препятствием для получения патента на 2025 г. тот факт, что в текущем году УСН-доход ИП превысил 60 млн руб.? Может ли один ИП на патенте по грузоперевозкам арендовать машину взамен сломавшейся у другого ИП на патенте? О новых ПСН-ситуациях наших подписчиков читайте в статье.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2024 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)доходы от сдачи в аренду (лизинг) воздушных судов и (или) авиационных двигателей;
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)доходы от сдачи в аренду (лизинг) воздушных судов и (или) авиационных двигателей;