Налоговый период псн
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговый период псн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Какие специальные налоговые режимы применяют ИП
(КонсультантПлюс, 2026)средняя численность наемных работников (по трудовым и гражданско-правовым договорам), занятых в деятельности, по которой применяется ПСН, за налоговый период не превышает 15 человек.
(КонсультантПлюс, 2026)средняя численность наемных работников (по трудовым и гражданско-правовым договорам), занятых в деятельности, по которой применяется ПСН, за налоговый период не превышает 15 человек.
Готовое решение: Налоговые каникулы для ИП на УСН или ПСН
(КонсультантПлюс, 2026)3) нет перерыва работы на ПСН в течение двух налоговых периодов. Если на какое-то время вы прекратите применять спецрежим, то лишитесь налоговых каникул. Применение ПСН и налоговый период зависят от срока длительности патента. Вы можете купить патенты, между сроками действия которых могут быть перерывы, а значит, будет перерыв и в применении ПСН (п. 1 Письма Минфина России от 17.10.2016 N 03-11-09/60291).
(КонсультантПлюс, 2026)3) нет перерыва работы на ПСН в течение двух налоговых периодов. Если на какое-то время вы прекратите применять спецрежим, то лишитесь налоговых каникул. Применение ПСН и налоговый период зависят от срока длительности патента. Вы можете купить патенты, между сроками действия которых могут быть перерывы, а значит, будет перерыв и в применении ПСН (п. 1 Письма Минфина России от 17.10.2016 N 03-11-09/60291).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.45 "Порядок и условия начала и прекращения применения патентной системы налогообложения" главы 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению предпринимателя, налоговым периодом в отношении патентной системы налогообложения в 2021 г. был признан календарный месяц (п. 1.1 ст. 346.49 НК РФ). В этой связи при превышении дохода 60 млн. руб. в середине года и утрате права на применение патентной системы налогообложения налогоплательщик обязан отразить доход по УСН с начала соответствующего налогового периода, то есть календарного месяца.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению предпринимателя, налоговым периодом в отношении патентной системы налогообложения в 2021 г. был признан календарный месяц (п. 1.1 ст. 346.49 НК РФ). В этой связи при превышении дохода 60 млн. руб. в середине года и утрате права на применение патентной системы налогообложения налогоплательщик обязан отразить доход по УСН с начала соответствующего налогового периода, то есть календарного месяца.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.45 "Порядок и условия начала и прекращения применения патентной системы налогообложения" главы 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган в ходе проверки установил, что совокупная выручка индивидуального предпринимателя при применении им ПСН и УСН превысила предельный лимит, установленный подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ. В связи с этим налоговый орган указал, что предприниматель обязан перейти на УСН, право на применение ПСН он утратил в том же налоговом периоде, в котором получил патент сроком действия 1 год. Налогоплательщик не согласился с выводами налогового органа, сослался на положения Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации" и п. 1.1 ст. 346.49 НК РФ и указал, что поскольку налоговым периодом в законодательстве установлен месяц, то и перерасчет нужно провести именно в том месяце, в котором произошло превышение лимита. Суд указал, что п. 1.1 ст. 346.49 НК РФ, который определяет налоговый период как календарный месяц, не отменяет правило подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ о моменте утраты права при превышении лимита с начала налогового периода, на который выдан патент. Суд признал обоснованным вывод налогового органа об утрате предпринимателем права применять ПСН с начала периода, на который выдан патент, и указал на правомерность доначисления налога по УСН.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган в ходе проверки установил, что совокупная выручка индивидуального предпринимателя при применении им ПСН и УСН превысила предельный лимит, установленный подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ. В связи с этим налоговый орган указал, что предприниматель обязан перейти на УСН, право на применение ПСН он утратил в том же налоговом периоде, в котором получил патент сроком действия 1 год. Налогоплательщик не согласился с выводами налогового органа, сослался на положения Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации" и п. 1.1 ст. 346.49 НК РФ и указал, что поскольку налоговым периодом в законодательстве установлен месяц, то и перерасчет нужно провести именно в том месяце, в котором произошло превышение лимита. Суд указал, что п. 1.1 ст. 346.49 НК РФ, который определяет налоговый период как календарный месяц, не отменяет правило подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ о моменте утраты права при превышении лимита с начала налогового периода, на который выдан патент. Суд признал обоснованным вывод налогового органа об утрате предпринимателем права применять ПСН с начала периода, на который выдан патент, и указал на правомерность доначисления налога по УСН.
Нормативные акты
Статья: Новшества-2025 для ИП на ПСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 1)На наш взгляд, для другой трактовки и сейчас нет оснований: в НК ясно говорится, что в случае нарушения ПСН-ограничений ИП утрачивает право на применение ПСН с начала налогового периода, на который ему был выдан патент <14>. А налоговый период на ПСН - это либо год, либо срок, на который получен конкретный патент, если этот срок менее года <15>. То есть вывод о том, что речь идет исключительно о патентах, срок действия которых не истек на момент нарушения ограничений, вполне обоснован применительно и к новой редакции нормы.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 1)На наш взгляд, для другой трактовки и сейчас нет оснований: в НК ясно говорится, что в случае нарушения ПСН-ограничений ИП утрачивает право на применение ПСН с начала налогового периода, на который ему был выдан патент <14>. А налоговый период на ПСН - это либо год, либо срок, на который получен конкретный патент, если этот срок менее года <15>. То есть вывод о том, что речь идет исключительно о патентах, срок действия которых не истек на момент нарушения ограничений, вполне обоснован применительно и к новой редакции нормы.
Готовое решение: Как ИП заполнить и подать декларацию 3-НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)в строке 140 - налог, уплаченный при применении ПСН, если в течение налогового периода вы утратили право на ее применение и перешли на общий режим налогообложения. Важное условие: в поле 001 разд. 2 должен быть указан код группы дохода "01";
(КонсультантПлюс, 2026)в строке 140 - налог, уплаченный при применении ПСН, если в течение налогового периода вы утратили право на ее применение и перешли на общий режим налогообложения. Важное условие: в поле 001 разд. 2 должен быть указан код группы дохода "01";
Статья: Как посчитать работников при подаче заявления на патент
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 9)ИП на патенте вправе нанимать работников средней численностью не более 15 человек за "патентный" налоговый период, включая сотрудников по гражданско-правовым договорам. Если превысить этот показатель, право на применение патентной системы будет утрачено <3>. При этом налоговый период на патентной системе налогообложения - календарный год либо период, на который получен патент, если он получен на срок менее года <4>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 9)ИП на патенте вправе нанимать работников средней численностью не более 15 человек за "патентный" налоговый период, включая сотрудников по гражданско-правовым договорам. Если превысить этот показатель, право на применение патентной системы будет утрачено <3>. При этом налоговый период на патентной системе налогообложения - календарный год либо период, на который получен патент, если он получен на срок менее года <4>.
Статья: Как ИП платят страховые взносы за себя
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2026, N 8)Отметим, что в общем случае "закрытие" ИП или переход с одного налогового режима на другой никак не влияет на размер 1%-х взносов, поскольку, в отличие от фиксированных взносов, 1%-е зависят только от размера дохода, а не от времени ведения бизнеса в течение года. Но у ИП на ПСН для целей расчета базы по 1%-м взносам принимается не реальный, а потенциальный доход по патенту. А при досрочном прекращении патентной деятельности налоговый период по ПСН сокращается и стоимость патента пересчитывается, то есть уменьшается не только база для расчета патентного налога, но и база по 1%-м страховым взносам <26>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2026, N 8)Отметим, что в общем случае "закрытие" ИП или переход с одного налогового режима на другой никак не влияет на размер 1%-х взносов, поскольку, в отличие от фиксированных взносов, 1%-е зависят только от размера дохода, а не от времени ведения бизнеса в течение года. Но у ИП на ПСН для целей расчета базы по 1%-м взносам принимается не реальный, а потенциальный доход по патенту. А при досрочном прекращении патентной деятельности налоговый период по ПСН сокращается и стоимость патента пересчитывается, то есть уменьшается не только база для расчета патентного налога, но и база по 1%-м страховым взносам <26>.
Статья: Взносы ИП за себя при закрытии бизнеса
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 1)Исключение - 1%-е взносы у ИП на ПСН. Ведь для целей расчета базы по взносам у них принимается не реальный, а потенциальный доход по полученному патенту. При досрочном прекращении деятельности налоговый период по ПСН сокращается, а значит, уменьшается и база для расчета "патентного" налога, и база по страховым взносам ИП <8>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 1)Исключение - 1%-е взносы у ИП на ПСН. Ведь для целей расчета базы по взносам у них принимается не реальный, а потенциальный доход по полученному патенту. При досрочном прекращении деятельности налоговый период по ПСН сокращается, а значит, уменьшается и база для расчета "патентного" налога, и база по страховым взносам ИП <8>.
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 19.11.2025 N СД-4-3/10458@ <Как скорректировать суммы пени по УСН и ЕСХН при утрате права на применение ПСН>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 24)Утрата права на патент влечет переход предпринимателя на ОСН, УСН или ЕСХН - с начала налогового периода, на который был выдан патент. Налоговым периодом по ПСН считается период, на который выдан патент, - календарный год или период менее года, но не менее месяца (п. 1, 2 ст. 346.49 НК РФ).
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 24)Утрата права на патент влечет переход предпринимателя на ОСН, УСН или ЕСХН - с начала налогового периода, на который был выдан патент. Налоговым периодом по ПСН считается период, на который выдан патент, - календарный год или период менее года, но не менее месяца (п. 1, 2 ст. 346.49 НК РФ).
Вопрос: ИП совмещает УСН и ПСН по разным видам деятельности. По итогам налогового периода доходы от реализации превысили 60 млн руб. и право на применение ПСН было утрачено. Отражаются ли в декларации по УСН доходы, полученные от применения ПСН?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: ИП совмещает УСН и ПСН по разным видам деятельности. По итогам налогового периода доходы от реализации превысили 60 млн руб. и право на применение ПСН было утрачено. Отражаются ли в декларации по УСН доходы, полученные от применения ПСН?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: ИП совмещает УСН и ПСН по разным видам деятельности. По итогам налогового периода доходы от реализации превысили 60 млн руб. и право на применение ПСН было утрачено. Отражаются ли в декларации по УСН доходы, полученные от применения ПСН?
Статья: Лимит доходов, "лишние" показатели и другие трудности ИП на ПСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 21)- утрата права на применение ПСН происходит с начала налогового периода, на который был выдан патент. А налоговым периодом по ПСН признается либо календарный год - если получен годовой патент, либо срок, на который выдан патент, - если этот срок менее календарного года <10>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 21)- утрата права на применение ПСН происходит с начала налогового периода, на который был выдан патент. А налоговым периодом по ПСН признается либо календарный год - если получен годовой патент, либо срок, на который выдан патент, - если этот срок менее календарного года <10>.
Готовое решение: Как ИП заполнить и подать декларацию по форме 3-НДФЛ до 31 декабря 2025 (включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)в строке 140 - налог, уплаченный при применении патентной системы налогообложения, если в течение налогового периода вы утратили право на ее применение и перешли на общий режим налогообложения. Важное условие: в поле 001 разд. 2 должен быть указан код вида дохода "07" или "20";
(КонсультантПлюс, 2025)в строке 140 - налог, уплаченный при применении патентной системы налогообложения, если в течение налогового периода вы утратили право на ее применение и перешли на общий режим налогообложения. Важное условие: в поле 001 разд. 2 должен быть указан код вида дохода "07" или "20";
Статья: Совокупный доход и ПСН: почему повторная регистрация ИП не обнуляет лимит
(Забродина С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 17)Патент выдается по выбору ИП на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года (п. 5 ст. 346.45 НК РФ). Налоговым периодом на ПСН признается календарный год. А если патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент.
(Забродина С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 17)Патент выдается по выбору ИП на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года (п. 5 ст. 346.45 НК РФ). Налоговым периодом на ПСН признается календарный год. А если патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент.