Расчет налогового разрыва
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчет налогового разрыва (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Методика доказывания умысла на неуплату налогов: стратегия защиты прав налогоплательщика: практические рекомендации"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)5.3) еще одним специфическим случаем является аналитика так называемых налоговых разрывов по НДС. В данном случае при общем доказывании реальности самих взаимоотношений с партнером компания строит свою позицию, что если и был нанесен какой-то ущерб бюджету, то только на размер выявленных разрывов (которые на практике нередко ниже, чем размер принятого входящего НДС по сделкам с 1-м звеном выше);
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)5.3) еще одним специфическим случаем является аналитика так называемых налоговых разрывов по НДС. В данном случае при общем доказывании реальности самих взаимоотношений с партнером компания строит свою позицию, что если и был нанесен какой-то ущерб бюджету, то только на размер выявленных разрывов (которые на практике нередко ниже, чем размер принятого входящего НДС по сделкам с 1-м звеном выше);
Статья: "Налоговый разрыв" между компанией и контрагентом: чья здесь вина?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 2)В компании прошла выездная налоговая проверка, по результатам которой ей были доначислены НДС и налог на прибыль, а также компания была оштрафована по п. 3 ст. 122 НК РФ. Поводом послужил вывод налогового органа о нарушении компанией положений ст. 54.1, 169, п. 1 ст. 171, п. 1 ст. 172, 252 НК РФ при применении налоговых вычетов по НДС и включении затрат в расходы по налогу на прибыль по хозяйственным операциям с рядом контрагентов. Налоговики посчитали, что сделки с контрагентами нереальны и имеются "налоговые разрывы" между компанией и этими контрагентами.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 2)В компании прошла выездная налоговая проверка, по результатам которой ей были доначислены НДС и налог на прибыль, а также компания была оштрафована по п. 3 ст. 122 НК РФ. Поводом послужил вывод налогового органа о нарушении компанией положений ст. 54.1, 169, п. 1 ст. 171, п. 1 ст. 172, 252 НК РФ при применении налоговых вычетов по НДС и включении затрат в расходы по налогу на прибыль по хозяйственным операциям с рядом контрагентов. Налоговики посчитали, что сделки с контрагентами нереальны и имеются "налоговые разрывы" между компанией и этими контрагентами.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа обоснованной, у спорных контрагентов в цепочке поставщиков отсутствуют реальные импортеры товаров, имеется неуплата НДС, "налоговые разрывы" на первом и последующих звеньях контрагентов. Общество являлось основным покупателем у спорных контрагентов. Численность спорных контрагентов составляла от 1 до 5 человек, в собственности отсутствовали имущество, земельные участки и транспорт, складские помещения, суммы налогов исчислялись в минимальных размерах, спорные контрагенты обладали одними и теми же IP-адресами, используемыми для совершения банковских операций, а также для предоставления бухгалтерской и налоговой отчетности.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа обоснованной, у спорных контрагентов в цепочке поставщиков отсутствуют реальные импортеры товаров, имеется неуплата НДС, "налоговые разрывы" на первом и последующих звеньях контрагентов. Общество являлось основным покупателем у спорных контрагентов. Численность спорных контрагентов составляла от 1 до 5 человек, в собственности отсутствовали имущество, земельные участки и транспорт, складские помещения, суммы налогов исчислялись в минимальных размерах, спорные контрагенты обладали одними и теми же IP-адресами, используемыми для совершения банковских операций, а также для предоставления бухгалтерской и налоговой отчетности.
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа обоснованной, установлено отсутствие реальности хозяйственных операций (отсутствие трудовых и материальных ресурсов, отсутствие спорных контрагентов по их юридическим адресам, непредставление обществом документов по взаимоотношениям со спорными контрагентами, отсутствие признаков реального ведения спорными контрагентами финансово-хозяйственной деятельности, неподтвержденность финансово-хозяйственных взаимоотношений между обществом и спорными контрагентами, "номинальность" сотрудников спорных контрагентов, формирование налоговых "разрывов", отсутствие сформированного источника для вычетов по НДС, минимальное исчисление спорными контрагентами налогов, "транзитный" характер проводимых операций по переводу денежных средств спорным контрагентам и др.).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа обоснованной, установлено отсутствие реальности хозяйственных операций (отсутствие трудовых и материальных ресурсов, отсутствие спорных контрагентов по их юридическим адресам, непредставление обществом документов по взаимоотношениям со спорными контрагентами, отсутствие признаков реального ведения спорными контрагентами финансово-хозяйственной деятельности, неподтвержденность финансово-хозяйственных взаимоотношений между обществом и спорными контрагентами, "номинальность" сотрудников спорных контрагентов, формирование налоговых "разрывов", отсутствие сформированного источника для вычетов по НДС, минимальное исчисление спорными контрагентами налогов, "транзитный" характер проводимых операций по переводу денежных средств спорным контрагентам и др.).
Статья: Провалы неопределенности в правовом регулировании налогового контроля в условиях применения искусственного интеллекта
(Челноков Д.М.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 2)При превышении суммы вычета НДС над суммой НДС, исчисленной к уплате, искусственный интеллект делает вывод об отсутствии источника формирования НДС. В практике налогового контроля данное расхождение называется "налоговым разрывом" и является основанием для проведения мероприятий налогового контроля, направленных на устранение данного расхождения путем доплаты НДС в бюджет.
(Челноков Д.М.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 2)При превышении суммы вычета НДС над суммой НДС, исчисленной к уплате, искусственный интеллект делает вывод об отсутствии источника формирования НДС. В практике налогового контроля данное расхождение называется "налоговым разрывом" и является основанием для проведения мероприятий налогового контроля, направленных на устранение данного расхождения путем доплаты НДС в бюджет.
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)По данным АСК НДС-2, по цепочкам поставщики товара отсутствуют, имеются налоговые разрывы, источник возмещения НДС не сформирован (Постановление АС Поволжского округа от 09.06.2023 N Ф06-2828/2023 по делу N А65-24644/2022).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)По данным АСК НДС-2, по цепочкам поставщики товара отсутствуют, имеются налоговые разрывы, источник возмещения НДС не сформирован (Постановление АС Поволжского округа от 09.06.2023 N Ф06-2828/2023 по делу N А65-24644/2022).
Статья: Компании и ИП на грани банкротства могут попросить помощи у ФНС
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 15)- о наличии/отсутствии расчетных счетов, о расчетах через третьих лиц;
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 15)- о наличии/отсутствии расчетных счетов, о расчетах через третьих лиц;
"Правовое регулирование публичного финансового контроля"
(Антропцева И.О.)
("Статут", 2024)<4> Миронова О.А., Ханафеев Ф.Ф. Налоговый разрыв: проблемы определения и урегулирования // Вопросы региональной экономики. 2016. N 2 (27). С. 112 - 115.
(Антропцева И.О.)
("Статут", 2024)<4> Миронова О.А., Ханафеев Ф.Ф. Налоговый разрыв: проблемы определения и урегулирования // Вопросы региональной экономики. 2016. N 2 (27). С. 112 - 115.
Статья: Обзор практики споров о взыскании финансовых потерь (убытков) по НДС с контрагентов
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- уведомлением ответчик сообщил поставщику, что в связи с неурегулированием ситуации по налоговым разрывам он удерживает сумму НДС из расчетов по договору поставки;
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- уведомлением ответчик сообщил поставщику, что в связи с неурегулированием ситуации по налоговым разрывам он удерживает сумму НДС из расчетов по договору поставки;