Уведомление о КИК нерезидент
Подборка наиболее важных документов по запросу Уведомление о КИК нерезидент (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Закон о деофшоризации - анализ основных положений и первой практики применения
(Юридическая фирма "Гольцблат БЛП", Налоговая практика по России/СНГ / Налоговая практика / Международное налогообложение)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2015)2) оценить последствия с учетом налогового и валютного резидентства физических лиц - собственников бизнеса (резидент/нерезидент);
(Юридическая фирма "Гольцблат БЛП", Налоговая практика по России/СНГ / Налоговая практика / Международное налогообложение)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2015)2) оценить последствия с учетом налогового и валютного резидентства физических лиц - собственников бизнеса (резидент/нерезидент);
Вопрос: ...Российский гражданин, владеющий долей участия (70%) в иностранной компании, более 183 календарных дней в году проживает за рубежом. В РФ он имеет в собственности квартиру, где прописан и имеет постоянную регистрацию по месту жительства. Обязан ли гражданин подать соответствующие уведомления в налоговые органы РФ об участии в иностранной организации и о контролируемой иностранной компании?
(Консультация эксперта, 2015)Дополнительно ФНС России в Письме от 30.06.2015 N ЗН-3-17/2536@ подчеркнула, что нахождение физического лица в РФ не менее 183 календарных дней и определение налогового резидентства физического лица используются исключительно для целей налогообложения НДФЛ, поскольку прибыль КИК относится к доходам от источников за пределами РФ. То есть включать физическому лицу в налогооблагаемый доход прибыль КИК или нет, зависит от того, является физическое лицо налоговым резидентом или нерезидентом исходя из количества дней нахождения на территории РФ. А для целей определения наличия обязанности физического лица по уведомлению налогового органа об участии в иностранной компании, по мнению ФНС России, критерий определения налогового резидентства шире и включает также наличие постоянного жилища или центра жизненных интересов в России.
(Консультация эксперта, 2015)Дополнительно ФНС России в Письме от 30.06.2015 N ЗН-3-17/2536@ подчеркнула, что нахождение физического лица в РФ не менее 183 календарных дней и определение налогового резидентства физического лица используются исключительно для целей налогообложения НДФЛ, поскольку прибыль КИК относится к доходам от источников за пределами РФ. То есть включать физическому лицу в налогооблагаемый доход прибыль КИК или нет, зависит от того, является физическое лицо налоговым резидентом или нерезидентом исходя из количества дней нахождения на территории РФ. А для целей определения наличия обязанности физического лица по уведомлению налогового органа об участии в иностранной компании, по мнению ФНС России, критерий определения налогового резидентства шире и включает также наличие постоянного жилища или центра жизненных интересов в России.
Нормативные акты
Обзор: "Обзор судебной практики в связи с антикризисными мерами"
(КонсультантПлюс, 2026)Суд не признал незаконным решение Управления Росреестра об отказе в госрегистрации ипотеки по заявлениям АО - залогодателя, единственный акционер которого учрежден на Кипре и залогодержателя - резидента РФ (банка), один из владельцев которого банк из Венгрии. Суд учел установленный Указами Президента РФ запрет займов резидентов нерезидентам в иностранной валюте, кроме специально разрешенных. Доказательств выдачи разрешения Правительственной комиссией по контролю за осуществлением иностранных инвестиций в РФ не представлено. Регистрация ипотеки может повлечь нарушение Указа Президента РФ от 01.03.2022 N 81. Залогодатель не доказал, что контролируется российским юрлицом, т.к. не раскрыл актуальную финансовую отчетность и не направил в ФНС согласно ст. 25.14 НК РФ актуальные уведомления об участии в иностранных организациях (о контролируемых иностранных компаниях). Кассация поддержала данные выводы.
(КонсультантПлюс, 2026)Суд не признал незаконным решение Управления Росреестра об отказе в госрегистрации ипотеки по заявлениям АО - залогодателя, единственный акционер которого учрежден на Кипре и залогодержателя - резидента РФ (банка), один из владельцев которого банк из Венгрии. Суд учел установленный Указами Президента РФ запрет займов резидентов нерезидентам в иностранной валюте, кроме специально разрешенных. Доказательств выдачи разрешения Правительственной комиссией по контролю за осуществлением иностранных инвестиций в РФ не представлено. Регистрация ипотеки может повлечь нарушение Указа Президента РФ от 01.03.2022 N 81. Залогодатель не доказал, что контролируется российским юрлицом, т.к. не раскрыл актуальную финансовую отчетность и не направил в ФНС согласно ст. 25.14 НК РФ актуальные уведомления об участии в иностранных организациях (о контролируемых иностранных компаниях). Кассация поддержала данные выводы.
Статья: Бухгалтерская отчетность и уведомление о контролируемой иностранной компании
(Иноземцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 9)БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ И УВЕДОМЛЕНИЕ
(Иноземцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 9)БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ И УВЕДОМЛЕНИЕ
Вопрос: Гражданин имеет двойное гражданство: РФ и Германии. Постоянно проживает в Германии, там на него зарегистрирована фирма. Периодически приезжает в Россию. В декабре 2023 г. стал учредителем и директором немецкой фирмы. Должен ли он был подавать уведомление об участии в иностранных организациях и уведомление о КИК?
("Главная книга", 2024, N 8)Что касается уведомления об участии в иностранной компании, физическое лицо, которое на момент возникновения оснований для подачи уведомления не являлось налоговым резидентом РФ, а по состоянию на 31 декабря стало резидентом, подает уведомление не позднее 1 марта <3>. То есть в вашем случае гражданин должен понять, являлся ли он налоговым резидентом РФ по состоянию на 31.12.2023. Если да, то не позднее 1 марта он должен был подать уведомление об участии в иностранных организациях <4>. Если нет - по состоянию на 31.12.2024 нужно также провести проверку, резидент он на конец года или нерезидент.
("Главная книга", 2024, N 8)Что касается уведомления об участии в иностранной компании, физическое лицо, которое на момент возникновения оснований для подачи уведомления не являлось налоговым резидентом РФ, а по состоянию на 31 декабря стало резидентом, подает уведомление не позднее 1 марта <3>. То есть в вашем случае гражданин должен понять, являлся ли он налоговым резидентом РФ по состоянию на 31.12.2023. Если да, то не позднее 1 марта он должен был подать уведомление об участии в иностранных организациях <4>. Если нет - по состоянию на 31.12.2024 нужно также провести проверку, резидент он на конец года или нерезидент.
Статья: Увеличение налоговой нагрузки для российских бенефициаров иностранных компаний
(Володина Н.П., Шалухо А.П.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2014, N 7)Непредставление уведомлений либо представление недостоверных сведений в уведомлениях влечет для налогоплательщика взыскание штрафа в размере 50 тыс. руб. по каждой иностранной организации и 100 тыс. руб. - по каждой контролируемой иностранной компании.
(Володина Н.П., Шалухо А.П.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2014, N 7)Непредставление уведомлений либо представление недостоверных сведений в уведомлениях влечет для налогоплательщика взыскание штрафа в размере 50 тыс. руб. по каждой иностранной организации и 100 тыс. руб. - по каждой контролируемой иностранной компании.
Вопрос: Обязан ли нерезидент РФ подавать уведомление о КИК в ФНС?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Подборки и консультации Горячей линии
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Подборки и консультации Горячей линии
Статья: Физическое лицо - резидент в налоговом и валютном законодательстве Российской Федерации
(Цепова Е.А.)
("Налоги" (журнал), 2019, N 2)В налоговом законодательстве Российской Федерации принцип резидентства применяется к физическим лицам только в рамках отношений по взиманию налога на доходы физических лиц (НДФЛ), регулируемых гл. 23 Налогового кодекса РФ. Упоминание данного принципа в общей части Налогового кодекса РФ при наделении субъекта отдельными процедурными обязанностями, такими как представление уведомлений о контролируемых иностранных компаниях, также в конечном счете направлено на реализацию основного правоотношения по уплате НДФЛ.
(Цепова Е.А.)
("Налоги" (журнал), 2019, N 2)В налоговом законодательстве Российской Федерации принцип резидентства применяется к физическим лицам только в рамках отношений по взиманию налога на доходы физических лиц (НДФЛ), регулируемых гл. 23 Налогового кодекса РФ. Упоминание данного принципа в общей части Налогового кодекса РФ при наделении субъекта отдельными процедурными обязанностями, такими как представление уведомлений о контролируемых иностранных компаниях, также в конечном счете направлено на реализацию основного правоотношения по уплате НДФЛ.
Статья: Физическое лицо: определение налогового резидентства при подаче уведомления о КИК
(Рябова Т.Н.)
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 10)Дополнительно ФНС в Письме от 30.06.2015 N ЗН-3-17/2536@ подчеркнула, что нахождение физического лица в РФ на протяжении не менее 183 календарных дней и определение налогового резидентства физического лица используются исключительно для целей обложения НДФЛ, поскольку прибыль КИК относится к доходам от источников за пределами РФ. То есть включение или невключение физическому лицу в налогооблагаемый доход прибыли КИК зависит от того, является физическое лицо налоговым резидентом или нерезидентом исходя из количества дней нахождения на территории РФ. А для целей определения наличия обязанности физического лица по уведомлению налогового органа об участии в иностранной компании, по мнению ФНС, критерий определения налогового резидентства шире и включает также наличие постоянного жилища или центра жизненных интересов в РФ.
(Рябова Т.Н.)
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 10)Дополнительно ФНС в Письме от 30.06.2015 N ЗН-3-17/2536@ подчеркнула, что нахождение физического лица в РФ на протяжении не менее 183 календарных дней и определение налогового резидентства физического лица используются исключительно для целей обложения НДФЛ, поскольку прибыль КИК относится к доходам от источников за пределами РФ. То есть включение или невключение физическому лицу в налогооблагаемый доход прибыли КИК зависит от того, является физическое лицо налоговым резидентом или нерезидентом исходя из количества дней нахождения на территории РФ. А для целей определения наличия обязанности физического лица по уведомлению налогового органа об участии в иностранной компании, по мнению ФНС, критерий определения налогового резидентства шире и включает также наличие постоянного жилища или центра жизненных интересов в РФ.
Готовое решение: Какие организации являются налоговыми нерезидентами РФ
(КонсультантПлюс, 2026)Если все перечисленные условия выполняются, организация - нерезидент РФ. А если она к тому же является контролируемой иностранной компанией, ее прибыль (кроме фиксированной прибыли, в отношении которой физлицо подало уведомление о переходе на НДФЛ) не облагается налогом в РФ (пп. 6 п. 1, п. 10 ст. 25.13-1 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если все перечисленные условия выполняются, организация - нерезидент РФ. А если она к тому же является контролируемой иностранной компанией, ее прибыль (кроме фиксированной прибыли, в отношении которой физлицо подало уведомление о переходе на НДФЛ) не облагается налогом в РФ (пп. 6 п. 1, п. 10 ст. 25.13-1 НК РФ).
Вопрос: О раскрытии российскими контролирующими лицами информации о контроле над лицами иностранных государств, совершающих недружественные действия.
(Письмо ФНС России от 05.04.2024 N ШЮ-4-17/3980@)В соответствии с разъяснениями Банка России <4> в отношении раскрытия контролирующими лицами информации о контроле предлагается исходить из факта наличия у налогового органа информации о контроле, которая была предоставлена контролирующим лицом в порядке, предусмотренном статьей 25.14 НК РФ <5>, а именно: налогоплательщик уведомил налоговый орган о контролируемых иностранных компаниях, контролирующим лицом которых он является.
(Письмо ФНС России от 05.04.2024 N ШЮ-4-17/3980@)В соответствии с разъяснениями Банка России <4> в отношении раскрытия контролирующими лицами информации о контроле предлагается исходить из факта наличия у налогового органа информации о контроле, которая была предоставлена контролирующим лицом в порядке, предусмотренном статьей 25.14 НК РФ <5>, а именно: налогоплательщик уведомил налоговый орган о контролируемых иностранных компаниях, контролирующим лицом которых он является.