Расчет налогового потенциала
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчет налогового потенциала (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налоговый или доходный потенциал - выбор региона
(Трофимова Я.В.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 1)В законодательстве РФ налоговый и доходный потенциалы рассматриваются применительно к процессам межбюджетного выравнивания в качестве инструмента расчета бюджетной обеспеченности территориальных образований (ст. 131 Бюджетного кодекса РФ). Налоговый (иначе экономический) потенциал ранее использовался также в оценке деятельности местных органов власти <18>. Определения налогового и доходного потенциалов в БК РФ отсутствуют, хотя в методике распределения дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов РФ (2004) <19> вводятся понятие и расчет индекса налогового потенциала региона <20>, в методических рекомендациях органам государственной власти субъектов РФ и органам местного самоуправления по регулированию межбюджетных отношений (2019 г. и 2023 г.) - понятие доходного потенциала муниципального образования (МО) и метод его оценки <21>.
(Трофимова Я.В.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 1)В законодательстве РФ налоговый и доходный потенциалы рассматриваются применительно к процессам межбюджетного выравнивания в качестве инструмента расчета бюджетной обеспеченности территориальных образований (ст. 131 Бюджетного кодекса РФ). Налоговый (иначе экономический) потенциал ранее использовался также в оценке деятельности местных органов власти <18>. Определения налогового и доходного потенциалов в БК РФ отсутствуют, хотя в методике распределения дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов РФ (2004) <19> вводятся понятие и расчет индекса налогового потенциала региона <20>, в методических рекомендациях органам государственной власти субъектов РФ и органам местного самоуправления по регулированию межбюджетных отношений (2019 г. и 2023 г.) - понятие доходного потенциала муниципального образования (МО) и метод его оценки <21>.
Статья: Финансовые основы местного самоуправления в Российской Федерации
(Басиев М.С.)
("Сибирское юридическое обозрение", 2026, N 1)Согласно БК РФ выравнивание бюджетной обеспеченности местных сообществ направлено на обеспечение равных финансовых возможностей в сфере оказания муниципальных услуг. Объем дотаций муниципалитетам из бюджета субъекта РФ на выравнивание бюджетной обеспеченности первых устанавливается в соответствии с региональным законом на основе учета численности населения и (или) уровня расчетной бюджетной обеспеченности (соотношение налоговых доходов на одного жителя соответствующей публично-территориальной единицы, которые могут быть получены местным бюджетом, и аналогичного показателя в среднем по муниципальным образованиям конкретного региона исходя из различий в структуре населения, объективных факторов и условий, влияющих на стоимость предоставления муниципальных услуг в расчете на одного жителя) (ч. 3 ст. 137 и ч. 3 ст. 138 БК РФ). Очевидно, что в указанных правовых нормах осуществление соответствующих расчетов базируется на критерии относительности расходов местных бюджетов исходя из налогового потенциала муниципалитетов конкретного субъекта РФ.
(Басиев М.С.)
("Сибирское юридическое обозрение", 2026, N 1)Согласно БК РФ выравнивание бюджетной обеспеченности местных сообществ направлено на обеспечение равных финансовых возможностей в сфере оказания муниципальных услуг. Объем дотаций муниципалитетам из бюджета субъекта РФ на выравнивание бюджетной обеспеченности первых устанавливается в соответствии с региональным законом на основе учета численности населения и (или) уровня расчетной бюджетной обеспеченности (соотношение налоговых доходов на одного жителя соответствующей публично-территориальной единицы, которые могут быть получены местным бюджетом, и аналогичного показателя в среднем по муниципальным образованиям конкретного региона исходя из различий в структуре населения, объективных факторов и условий, влияющих на стоимость предоставления муниципальных услуг в расчете на одного жителя) (ч. 3 ст. 137 и ч. 3 ст. 138 БК РФ). Очевидно, что в указанных правовых нормах осуществление соответствующих расчетов базируется на критерии относительности расходов местных бюджетов исходя из налогового потенциала муниципалитетов конкретного субъекта РФ.
Нормативные акты
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17.11.2011 N 148
<Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 30 Налогового кодекса Российской Федерации>6. Лицо, являющееся в силу статьи 373 НК РФ плательщиком налога на имущество организаций, обязано представлять в налоговый орган налоговую декларацию и налоговый расчет по авансовым платежам и в том случае, когда оно пользуется льготой по названному налогу и в связи с этим не уплачивает его в бюджет.
<Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 30 Налогового кодекса Российской Федерации>6. Лицо, являющееся в силу статьи 373 НК РФ плательщиком налога на имущество организаций, обязано представлять в налоговый орган налоговую декларацию и налоговый расчет по авансовым платежам и в том случае, когда оно пользуется льготой по названному налогу и в связи с этим не уплачивает его в бюджет.
Постановление Правительства РФ от 19.07.1999 N 829
(ред. от 08.08.2003)
"О Заявлении Правительства Российской Федерации и Центрального банка Российской Федерации об экономической политике в 1999 году, письме Правительства Российской Федерации и Центрального банка Российской Федерации о политике развития для целей третьего займа на структурную перестройку экономики и плане мероприятий по их реализации"
(вместе с "Мерами по реализации среднесрочной программы структурных реформ (письмо о политике развития для целей третьего займа на структурную перестройку экономики)")Ожидается, что полностью переработанный механизм распределения трансфертов будет введен в действие в 2001 году. К этому сроку Правительство разработает усовершенствованную формулу распределения трансфертов регионам через ФФПР, основанную на Концепции налогово-бюджетной реформы на региональном и муниципальном уровне; эта формула будет включена в законопроект "О федеральном бюджете на 2000 год", реализована в будущем году. Ею предусматривается "прозрачное" формирование ассигнований на основе нормативов расходов и оценок доходных потенциалов каждого региона.
(ред. от 08.08.2003)
"О Заявлении Правительства Российской Федерации и Центрального банка Российской Федерации об экономической политике в 1999 году, письме Правительства Российской Федерации и Центрального банка Российской Федерации о политике развития для целей третьего займа на структурную перестройку экономики и плане мероприятий по их реализации"
(вместе с "Мерами по реализации среднесрочной программы структурных реформ (письмо о политике развития для целей третьего займа на структурную перестройку экономики)")Ожидается, что полностью переработанный механизм распределения трансфертов будет введен в действие в 2001 году. К этому сроку Правительство разработает усовершенствованную формулу распределения трансфертов регионам через ФФПР, основанную на Концепции налогово-бюджетной реформы на региональном и муниципальном уровне; эта формула будет включена в законопроект "О федеральном бюджете на 2000 год", реализована в будущем году. Ею предусматривается "прозрачное" формирование ассигнований на основе нормативов расходов и оценок доходных потенциалов каждого региона.
Вопрос: О снижении налоговой нагрузки по налогу на имущество организаций и налогу на имущество физлиц.
(Письмо Минфина России от 28.12.2023 N 03-05-04-01/127170)Механизм налогообложения имущества организаций от кадастровой стоимости был введен с целью справедливого распределения налоговой нагрузки между коммерческой недвижимостью (как высокодоходной) и производственными фондами. При определении кадастровой стоимости учитываются ее рыночная стоимость (в том числе инфляционная составляющая) и иная информация, связанная с экономическими характеристиками использования объекта недвижимости, тем самым принимаются во внимание объективные социально-экономические изменения в конкретном населенном пункте. При этом рыночная стоимость может как расти, так и снижаться, что свидетельствует об увеличении или снижении потенциала недвижимости.
(Письмо Минфина России от 28.12.2023 N 03-05-04-01/127170)Механизм налогообложения имущества организаций от кадастровой стоимости был введен с целью справедливого распределения налоговой нагрузки между коммерческой недвижимостью (как высокодоходной) и производственными фондами. При определении кадастровой стоимости учитываются ее рыночная стоимость (в том числе инфляционная составляющая) и иная информация, связанная с экономическими характеристиками использования объекта недвижимости, тем самым принимаются во внимание объективные социально-экономические изменения в конкретном населенном пункте. При этом рыночная стоимость может как расти, так и снижаться, что свидетельствует об увеличении или снижении потенциала недвижимости.
Статья: Оценка использования цифровых технологий промышленными предприятиями
(Шешукова Т.Г., Овчинников С.О.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 8)Несмотря на активное развитие цифровых продуктов в бухгалтерской сфере, разработку электронных механизмов взаимодействия бухгалтерии и налоговых органов, до сих пор остается нереализованным потенциал, обладающий широкими возможностями роста эффективности деятельности предприятия. По мнению специалистов, возможность направления налоговых деклараций (расчетов) в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи в налоговый орган стала первым шагом на пути их электронного взаимодействия [10, с. 443].
(Шешукова Т.Г., Овчинников С.О.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 8)Несмотря на активное развитие цифровых продуктов в бухгалтерской сфере, разработку электронных механизмов взаимодействия бухгалтерии и налоговых органов, до сих пор остается нереализованным потенциал, обладающий широкими возможностями роста эффективности деятельности предприятия. По мнению специалистов, возможность направления налоговых деклараций (расчетов) в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи в налоговый орган стала первым шагом на пути их электронного взаимодействия [10, с. 443].
Статья: Проблемные вопросы усиления и смягчения уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов по уголовному законодательству Республики Беларусь
(Руденя Ю.Е.)
("Международное уголовное право и международная юстиция", 2024, N 3)Наличие уголовной ответственности за уклонение от уплаты сборов является излишним расточением охранительного потенциала уголовного закона. Предлагается вывести из объекта уголовно-правовой охраны нормы, предусмотренной ст. 243 УК РБ, правоотношения, обеспечивающие установленный порядок исчисления и уплаты сборов.
(Руденя Ю.Е.)
("Международное уголовное право и международная юстиция", 2024, N 3)Наличие уголовной ответственности за уклонение от уплаты сборов является излишним расточением охранительного потенциала уголовного закона. Предлагается вывести из объекта уголовно-правовой охраны нормы, предусмотренной ст. 243 УК РБ, правоотношения, обеспечивающие установленный порядок исчисления и уплаты сборов.
"Бюджетное право: учебное пособие для магистратуры"
(4-е издание, пересмотренное)
(Болтинова О.В.)
("НОРМА", "ИНФРА-М", 2023)Уровень расчетной бюджетной обеспеченности субъекта РФ определяется соотношением между расчетными налоговыми доходами на одного жителя, которые могут быть получены консолидированным бюджетом субъекта РФ исходя из уровня развития и структуры экономики и (или) налоговой базы (налогового потенциала), и аналогичным показателем в среднем по консолидированным бюджетам субъектов РФ с учетом структуры населения, социально-экономических, географических, климатических и иных объективных факторов и условий, влияющих на стоимость предоставления одного и того же объема государственных и муниципальных услуг в расчете на одного жителя.
(4-е издание, пересмотренное)
(Болтинова О.В.)
("НОРМА", "ИНФРА-М", 2023)Уровень расчетной бюджетной обеспеченности субъекта РФ определяется соотношением между расчетными налоговыми доходами на одного жителя, которые могут быть получены консолидированным бюджетом субъекта РФ исходя из уровня развития и структуры экономики и (или) налоговой базы (налогового потенциала), и аналогичным показателем в среднем по консолидированным бюджетам субъектов РФ с учетом структуры населения, социально-экономических, географических, климатических и иных объективных факторов и условий, влияющих на стоимость предоставления одного и того же объема государственных и муниципальных услуг в расчете на одного жителя.
Статья: Интегрированная отчетность образовательного учреждения: вызовы времени
(Аверина О.И., Колесник Н.Ф.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 8)В частности, Т.П. Карпова отмечает: "...особый интерес вызывает информация об эффективности деятельности исполнительной власти субъектов Федерации (структура и состав аппарата управления, результативность управления, коррумпированность и т.д.). Собственников предприятия, поставщиков, покупателей, кредиторов, налоговые органы, акционеров интересует другая информация: какую концепцию бизнеса выстроила и придерживается организация (корпорация, общество); данные о доходах и эффективности использования ресурсов; об изменении доли собственного капитала и его сохранности; об эффективности инвестиций; о правильности исчисления и полноте уплаты налогов и т.п." [15].
(Аверина О.И., Колесник Н.Ф.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 8)В частности, Т.П. Карпова отмечает: "...особый интерес вызывает информация об эффективности деятельности исполнительной власти субъектов Федерации (структура и состав аппарата управления, результативность управления, коррумпированность и т.д.). Собственников предприятия, поставщиков, покупателей, кредиторов, налоговые органы, акционеров интересует другая информация: какую концепцию бизнеса выстроила и придерживается организация (корпорация, общество); данные о доходах и эффективности использования ресурсов; об изменении доли собственного капитала и его сохранности; об эффективности инвестиций; о правильности исчисления и полноте уплаты налогов и т.п." [15].
Статья: Научные подходы к юридической категоризации цифровых финансовых активов для целей международного налогообложения
(Хаванова И.А.)
("Журнал российского права", 2025, N 12)И.И. Кучеров, рассматривая криптовалюты в качестве системного элемента альтернативных платежных систем, указывает, что "имеются достаточные предпосылки для категорирования криптовалют с позиций права" <8>. Полагаем, данный вывод справедлив и в отношении ЦФА. И хотя по вопросам налогообложения сделок с цифровыми правами российскими учеными уже проводились исследования, они затрагивали в большей степени отечественное регулирование и зарубежные практики, оставляя в стороне трансграничные аспекты. Задача этой работы - осветить проблематику международно-правового характера, учитывая как наличие исследовательской лакуны, так и практическую значимость потенциала ЦФА для трансграничных расчетов.
(Хаванова И.А.)
("Журнал российского права", 2025, N 12)И.И. Кучеров, рассматривая криптовалюты в качестве системного элемента альтернативных платежных систем, указывает, что "имеются достаточные предпосылки для категорирования криптовалют с позиций права" <8>. Полагаем, данный вывод справедлив и в отношении ЦФА. И хотя по вопросам налогообложения сделок с цифровыми правами российскими учеными уже проводились исследования, они затрагивали в большей степени отечественное регулирование и зарубежные практики, оставляя в стороне трансграничные аспекты. Задача этой работы - осветить проблематику международно-правового характера, учитывая как наличие исследовательской лакуны, так и практическую значимость потенциала ЦФА для трансграничных расчетов.
Статья: Правовое регулирование банковской деятельности в новых регионах Российской Федерации
(Тарасенко О.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2023, N 6)Следует также принять во внимание, что построение банковского бизнеса в новых регионах проходит на фоне трансформации организации денежного обращения. С момента вхождения ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей в состав Российской Федерации их денежной единицей становится рубль, обращение гривны и осуществление расчетов в гривнах допускалось только до 31 декабря 2022 г. При этом отдельные виды платежей (налоговые, бюджетные, социальные) изначально требовалось осуществлять только в рублях.
(Тарасенко О.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2023, N 6)Следует также принять во внимание, что построение банковского бизнеса в новых регионах проходит на фоне трансформации организации денежного обращения. С момента вхождения ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей в состав Российской Федерации их денежной единицей становится рубль, обращение гривны и осуществление расчетов в гривнах допускалось только до 31 декабря 2022 г. При этом отдельные виды платежей (налоговые, бюджетные, социальные) изначально требовалось осуществлять только в рублях.
Статья: Направления совершенствования финансово-правового регулирования межбюджетных отношений в Российской Федерации
(Таран Н.Н.)
("Современное право", 2025, N 4)В условиях российской финансово-правовой системы "мягкие" бюджетные ограничения стали привычной практикой, порождающей множество дискуссий среди экономистов и юристов [1]. Одним из ключевых аргументов в пользу существования таких ограничений является их способность обеспечивать финансовую стабильность в период кризисов, когда субъекты Федерации сталкиваются с непредвиденными расходами и необходимостью срочного выделения дополнительных бюджетных средств бюджетам этих субъектов. Однако это также создает стимулы для региональных властей полагаться на дополнительные межбюджетные трансферты, выделяемые из федерального бюджета, не заботясь о рациональном использовании собственных ресурсов и не предпринимая усилий для увеличения собственной доходной базы. Такая практика непосредственно влияет на налоговое администрирование в субъектах Российской Федерации. Когда субъекты Российской Федерации рассчитывают на то, что федеральное правительство способно компенсировать их бюджетный дефицит, интерес к разработке и внедрению эффективного финансово-правового регулирования системы сбора налогов резко снижается. В свою очередь это приводит к тому, что налоговый потенциал субъектов остается не полностью реализованным, а бюджетные средства расходуются неэффективно.
(Таран Н.Н.)
("Современное право", 2025, N 4)В условиях российской финансово-правовой системы "мягкие" бюджетные ограничения стали привычной практикой, порождающей множество дискуссий среди экономистов и юристов [1]. Одним из ключевых аргументов в пользу существования таких ограничений является их способность обеспечивать финансовую стабильность в период кризисов, когда субъекты Федерации сталкиваются с непредвиденными расходами и необходимостью срочного выделения дополнительных бюджетных средств бюджетам этих субъектов. Однако это также создает стимулы для региональных властей полагаться на дополнительные межбюджетные трансферты, выделяемые из федерального бюджета, не заботясь о рациональном использовании собственных ресурсов и не предпринимая усилий для увеличения собственной доходной базы. Такая практика непосредственно влияет на налоговое администрирование в субъектах Российской Федерации. Когда субъекты Российской Федерации рассчитывают на то, что федеральное правительство способно компенсировать их бюджетный дефицит, интерес к разработке и внедрению эффективного финансово-правового регулирования системы сбора налогов резко снижается. В свою очередь это приводит к тому, что налоговый потенциал субъектов остается не полностью реализованным, а бюджетные средства расходуются неэффективно.
Статья: Проблемы государственно-правовой защиты самозанятых в России
(Глотов С.А., Куркина Н.В.)
("Безопасность бизнеса", 2024, N 3)В существующих современных условиях хозяйственной деятельности государственный эксперимент по реализации и использованию в хозяйственной деятельности института самозанятости, отраженный в нормах Закона N 422-ФЗ, имеет отправной точкой 1 января 2019 г. в российских регионах: Москва, Татарстан, Московская и Калужская области. И уже через год, с 1 января 2020 г., применение режима самозанятости получило распространение на территории следующих субъектов: Санкт-Петербург, Башкортостан, Нижегородская, Ростовская, Сахалинская, Тюменская области, Красноярский, Пермский края и другие. Рассчитанный на 10 лет, сегодня эксперимент охватил всю Российскую Федерацию и, как показывает практика, имеет активность положительной динамики (в начале 2023 г., по данным налоговой статистики <7>, самозанятых было 7 млн человек, а в начале 2024 г., как отмечалось выше, уже более 9 млн), что значительно опережало прогнозные показатели федерального проекта "Создание благоприятных условий для осуществления деятельности самозанятыми гражданами" (1,8 млн человек), сам же потенциал самозанятости в России оценивается примерно в 16 - 17 млн человек, 22% от общего числа экономически занятого населения России.
(Глотов С.А., Куркина Н.В.)
("Безопасность бизнеса", 2024, N 3)В существующих современных условиях хозяйственной деятельности государственный эксперимент по реализации и использованию в хозяйственной деятельности института самозанятости, отраженный в нормах Закона N 422-ФЗ, имеет отправной точкой 1 января 2019 г. в российских регионах: Москва, Татарстан, Московская и Калужская области. И уже через год, с 1 января 2020 г., применение режима самозанятости получило распространение на территории следующих субъектов: Санкт-Петербург, Башкортостан, Нижегородская, Ростовская, Сахалинская, Тюменская области, Красноярский, Пермский края и другие. Рассчитанный на 10 лет, сегодня эксперимент охватил всю Российскую Федерацию и, как показывает практика, имеет активность положительной динамики (в начале 2023 г., по данным налоговой статистики <7>, самозанятых было 7 млн человек, а в начале 2024 г., как отмечалось выше, уже более 9 млн), что значительно опережало прогнозные показатели федерального проекта "Создание благоприятных условий для осуществления деятельности самозанятыми гражданами" (1,8 млн человек), сам же потенциал самозанятости в России оценивается примерно в 16 - 17 млн человек, 22% от общего числа экономически занятого населения России.
Статья: Бонусы маркетплейсов: как квалифицировать и учитывать для целей налогообложения
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 7)- момент признания дохода - дата зачета. Включать бонусы в налоговую базу непосредственно в момент их начисления неправомерно. До момента использования (зачета в счет оплаты услуг маркетплейса) бонусы не обладают ликвидностью и не увеличивают экономический потенциал компании. Доход для целей налогообложения возникает именно на дату зачета бонусов в счет погашения задолженности перед маркетплейсом;
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 7)- момент признания дохода - дата зачета. Включать бонусы в налоговую базу непосредственно в момент их начисления неправомерно. До момента использования (зачета в счет оплаты услуг маркетплейса) бонусы не обладают ликвидностью и не увеличивают экономический потенциал компании. Доход для целей налогообложения возникает именно на дату зачета бонусов в счет погашения задолженности перед маркетплейсом;