Псн налоговый учет
Подборка наиболее важных документов по запросу Псн налоговый учет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть убытки при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)При определении налоговой базы и при расчете налога по ПСН убытки не учитываются (ст. 346.48, п. 1 ст. 346.51 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)При определении налоговой базы и при расчете налога по ПСН убытки не учитываются (ст. 346.48, п. 1 ст. 346.51 НК РФ).
Статья: Проблемы определения среднедушевого дохода семьи с учетом доходов от предпринимательской и иной профессиональной деятельности для целей предоставления адресной социальной поддержки
(Рощепко Н.В.)
("Социальное и пенсионное право", 2022, N 2)Рассматриваемые нормы порождают и ряд вопросов практического свойства. Затраты налогоплательщика для целей отнесения их на расходы должны отвечать трем признакам в совокупности: обоснованность (экономическая оправданность), документальное подтверждение в установленном порядке и направленность на извлечение дохода. Эти признаки едины как для общей системы налогообложения, так и для тех специальных налоговых режимов, которые предполагают вычет расходов налогоплательщика. Налоговое законодательство также подчеркивает - расходы должны быть понесены в рамках реальных хозяйственных операций (ст. 54.1 НК РФ). Таким образом, пресекается формальный документооборот (когда расходы есть только "на бумаге"), имеющий единственной своей целью снижение налогового бремени. К отдельным видам расходов Налоговый кодекс РФ предъявляет дополнительные требования, ограничения по размеру и т.д. Их нарушение исключает учет расходов в целях налогообложения. Соответственно, ФНС обладает необходимым инструментарием налогового контроля для проверки соблюдения норм Налогового кодекса РФ, вплоть до оценки должной осмотрительности при выборе контрагента, наличия у последнего ресурсов для выполнения обязательства, проведения экспертиз подлинности подтверждающих документов. В этом плане возможности уполномоченных органов ничтожны. Заметим, нормы Постановления N 384, Постановления N 1037 не оговаривают критерии искомых расходов заявителя и членов его семьи. Вероятно, предполагается понимание расходов в том значении, кое им придает Налоговый кодекс РФ. Это разумно. Но уполномоченные органы, в отличие от ФНС, не компетентны в его применении. Между тем акты Правительства РФ исходят из самостоятельной оценки органами социальной защиты, ПФ РФ документов (сведений) о "предпринимательских доходах и расходах" при обращении за мерами господдержки семьям с детьми. Нет ясности и на предмет перечня таких подтверждающих документов. Налоговая декларация по ЕНВД, ПСН не представляется, декларация по УСН с объектом налогообложения "доходы" подается, но не содержит раздела о расходах. И в целом налогоплательщики, "находящиеся" на специальных налоговых режимах, имеют значительные послабления относительно налогового и бухгалтерского учета. Так, при ПСН учет фактических доходов необходим только для соблюдения ограничений, позволяющих сохранить специальный налоговый режим (подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ). Учет расходов главой 26.5 НК РФ не регламентирован, равно как не предусмотрен он Приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. N 135н, утвердившим правила ведения и форму "Книга учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения" <14>. Применение УСН "доходы" предполагает исчисление и уплату налога исходя из фактически полученных доходов, но без вычета расходов. Сообразно этому ведется и налоговый учет (ст. 346.24 НК РФ), в частности, заполнение разделов о расходах Книги учета не обязательно.
(Рощепко Н.В.)
("Социальное и пенсионное право", 2022, N 2)Рассматриваемые нормы порождают и ряд вопросов практического свойства. Затраты налогоплательщика для целей отнесения их на расходы должны отвечать трем признакам в совокупности: обоснованность (экономическая оправданность), документальное подтверждение в установленном порядке и направленность на извлечение дохода. Эти признаки едины как для общей системы налогообложения, так и для тех специальных налоговых режимов, которые предполагают вычет расходов налогоплательщика. Налоговое законодательство также подчеркивает - расходы должны быть понесены в рамках реальных хозяйственных операций (ст. 54.1 НК РФ). Таким образом, пресекается формальный документооборот (когда расходы есть только "на бумаге"), имеющий единственной своей целью снижение налогового бремени. К отдельным видам расходов Налоговый кодекс РФ предъявляет дополнительные требования, ограничения по размеру и т.д. Их нарушение исключает учет расходов в целях налогообложения. Соответственно, ФНС обладает необходимым инструментарием налогового контроля для проверки соблюдения норм Налогового кодекса РФ, вплоть до оценки должной осмотрительности при выборе контрагента, наличия у последнего ресурсов для выполнения обязательства, проведения экспертиз подлинности подтверждающих документов. В этом плане возможности уполномоченных органов ничтожны. Заметим, нормы Постановления N 384, Постановления N 1037 не оговаривают критерии искомых расходов заявителя и членов его семьи. Вероятно, предполагается понимание расходов в том значении, кое им придает Налоговый кодекс РФ. Это разумно. Но уполномоченные органы, в отличие от ФНС, не компетентны в его применении. Между тем акты Правительства РФ исходят из самостоятельной оценки органами социальной защиты, ПФ РФ документов (сведений) о "предпринимательских доходах и расходах" при обращении за мерами господдержки семьям с детьми. Нет ясности и на предмет перечня таких подтверждающих документов. Налоговая декларация по ЕНВД, ПСН не представляется, декларация по УСН с объектом налогообложения "доходы" подается, но не содержит раздела о расходах. И в целом налогоплательщики, "находящиеся" на специальных налоговых режимах, имеют значительные послабления относительно налогового и бухгалтерского учета. Так, при ПСН учет фактических доходов необходим только для соблюдения ограничений, позволяющих сохранить специальный налоговый режим (подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ). Учет расходов главой 26.5 НК РФ не регламентирован, равно как не предусмотрен он Приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. N 135н, утвердившим правила ведения и форму "Книга учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения" <14>. Применение УСН "доходы" предполагает исчисление и уплату налога исходя из фактически полученных доходов, но без вычета расходов. Сообразно этому ведется и налоговый учет (ст. 346.24 НК РФ), в частности, заполнение разделов о расходах Книги учета не обязательно.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.45 "Порядок и условия начала и прекращения применения патентной системы налогообложения" главы 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Учитывая, что патенты были выданы налогоплательщику на 12 календарных месяцев с 01.01.2021, суд пришел к выводу, что предприниматель с 1 января 2021 г. считается утратившим право на применение ПСН и обязан был пересчитать налоговые обязательства по УСН с учетом доходов, полученных от применения ПСН с 01.01.2021.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Учитывая, что патенты были выданы налогоплательщику на 12 календарных месяцев с 01.01.2021, суд пришел к выводу, что предприниматель с 1 января 2021 г. считается утратившим право на применение ПСН и обязан был пересчитать налоговые обязательства по УСН с учетом доходов, полученных от применения ПСН с 01.01.2021.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)К нематериальным активам, в частности, относятся:
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)К нематериальным активам, в частности, относятся:
Статья: Миграция бизнеса внутри России: налогово-правовые последствия (на примере УСН)
(Миронова С.М., Сулейманов Ч.К.)
("Финансовое право", 2025, N 1)Возможным решением указанной проблемы может являться введение по аналогии с патентной системой налогообложения обязанности постановки на налоговый учет по месту ведения деятельности индивидуального предпринимателя в налоговом органе, отличном от налогового органа по месту жительства, или установление правил внутреннего резидентства. Но на практике предприниматели могут работать одновременно в нескольких регионах, или же бывает трудно определить, где вообще фактически осуществляется деятельность.
(Миронова С.М., Сулейманов Ч.К.)
("Финансовое право", 2025, N 1)Возможным решением указанной проблемы может являться введение по аналогии с патентной системой налогообложения обязанности постановки на налоговый учет по месту ведения деятельности индивидуального предпринимателя в налоговом органе, отличном от налогового органа по месту жительства, или установление правил внутреннего резидентства. Но на практике предприниматели могут работать одновременно в нескольких регионах, или же бывает трудно определить, где вообще фактически осуществляется деятельность.
"Индивидуальный предприниматель"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Предприниматели, которые применяют ПСН и состоят на налоговом учете по месту осуществления деятельности, обязаны перечислять исчисленные и удержанные с доходов наемных работников суммы НДФЛ в бюджет по месту своего учета в связи с осуществлением такой деятельности.
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Предприниматели, которые применяют ПСН и состоят на налоговом учете по месту осуществления деятельности, обязаны перечислять исчисленные и удержанные с доходов наемных работников суммы НДФЛ в бюджет по месту своего учета в связи с осуществлением такой деятельности.
Вопрос: В январе 2025 г. ИП на УСН получил от клиента плату за услуги, оказанные в 2024 г. в период применения ПСН. В рамках какой системы налогообложения учесть полученные средства?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Вопрос: В январе 2025 г. ИП на УСН получил от клиента плату за услуги, оказанные в 2024 г. в период применения ПСН. В рамках какой системы налогообложения учесть полученные средства?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Вопрос: В январе 2025 г. ИП на УСН получил от клиента плату за услуги, оказанные в 2024 г. в период применения ПСН. В рамках какой системы налогообложения учесть полученные средства?
Статья: Приобретение патента: оформление и учет
(Петрова Н.А.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 5)Учет патента для уплаты налога на прибыль
(Петрова Н.А.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 5)Учет патента для уплаты налога на прибыль
Готовое решение: Налогообложение у арендатора операций по договору аренды транспортного средства с экипажем
(КонсультантПлюс, 2026)Никакие расходы, связанные с арендой ТС, учесть при расчете налога при ПСН вы не сможете.
(КонсультантПлюс, 2026)Никакие расходы, связанные с арендой ТС, учесть при расчете налога при ПСН вы не сможете.
Готовое решение: Какой режим выбрать ИП: ПСН или УСН
(КонсультантПлюс, 2026)3. Как учитывать страховые взносы при расчете налога на ПСН и УСН
(КонсультантПлюс, 2026)3. Как учитывать страховые взносы при расчете налога на ПСН и УСН