Псн кассовый метод
Подборка наиболее важных документов по запросу Псн кассовый метод (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об учете доходов и расходов, полученных от предпринимательской деятельности, осуществляемой ИП, совмещающим УСН и ПСН.
(Письмо Минфина России от 16.12.2024 N 03-11-11/126750)На основании пункта 1 статьи 346.17 Кодекса датой получения доходов у налогоплательщиков, применяющих УСН, признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).
(Письмо Минфина России от 16.12.2024 N 03-11-11/126750)На основании пункта 1 статьи 346.17 Кодекса датой получения доходов у налогоплательщиков, применяющих УСН, признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)При расчете доходов по УСН их учитывают кассовым методом. Доходы возникают в денежной или натуральной форме, а также при погашении обязательств иным способом (п. 4 ст. 346.18, п. 1 ст. 105.3 НК РФ). С 2025 года доходы при УСН возникают и при поступлении средств на счет цифрового рубля - при наличии такого счета (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)При расчете доходов по УСН их учитывают кассовым методом. Доходы возникают в денежной или натуральной форме, а также при погашении обязательств иным способом (п. 4 ст. 346.18, п. 1 ст. 105.3 НК РФ). С 2025 года доходы при УСН возникают и при поступлении средств на счет цифрового рубля - при наличии такого счета (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
"Индивидуальный предприниматель"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Доходы при ПСН учитываются кассовым методом, т.е. в порядке, аналогичном учету доходов при применении УСН.
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Доходы при ПСН учитываются кассовым методом, т.е. в порядке, аналогичном учету доходов при применении УСН.
Вопрос: ИП в 2025 г. применял ПСН и УСН и получил авансы (100%) от заказчиков за услуги, которые окажет в 2026 г., относящиеся и к деятельности на УСН, и к деятельности на ПСН. С 2026 г. ИП перешел на АУСН. Нужно ли в 2026 г. при оказании услуг в счет полученных авансов отражать такие авансы в целях налога при АУСН?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2026)Согласно ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения" датой получения доходов признается дата поступления денежных средств (включая суммы предварительной оплаты) на счета в банках, и (или) на счет цифрового рубля, и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом, если иное не предусмотрено названной статьей (кассовый метод).
(Консультация эксперта, Минфин России, 2026)Согласно ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения" датой получения доходов признается дата поступления денежных средств (включая суммы предварительной оплаты) на счета в банках, и (или) на счет цифрового рубля, и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом, если иное не предусмотрено названной статьей (кассовый метод).
Статья: Переход на УСН при утрате права на ПСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 24)Доходы. Каких-либо особенностей учета доходов на упрощенке для ИП, утратившего право на патент, нет. Для целей уплаты УСН-налога бизнесмен должен учесть все доходы, отраженные в "патентной" книге учета доходов, поскольку на обоих спецрежимах доходы учитываются кассовым методом <5>. Иначе говоря, в налоговую базу по УСН включаются все доходы от деятельности на УСН и на патентах, актуальных на момент слета, поступившие в отчетном году на расчетный счет и/или в кассу ИП <6>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 24)Доходы. Каких-либо особенностей учета доходов на упрощенке для ИП, утратившего право на патент, нет. Для целей уплаты УСН-налога бизнесмен должен учесть все доходы, отраженные в "патентной" книге учета доходов, поскольку на обоих спецрежимах доходы учитываются кассовым методом <5>. Иначе говоря, в налоговую базу по УСН включаются все доходы от деятельности на УСН и на патентах, актуальных на момент слета, поступившие в отчетном году на расчетный счет и/или в кассу ИП <6>.
Вопрос: ИП, совмещающий УСН ("доходы минус расходы") и ПСН, утратил право на ПСН из-за превышения с начала года предельного размера доходов от реализации. Можно ли учесть в составе расходов при УСН заработную плату работников, которая начислена в рамках ПСН, а выплачена уже после утраты права на ПСН?
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, в ситуации, описанной в вопросе, индивидуальный предприниматель при утрате права на применение ПСН считается перешедшим на УСН с начала действия патента и должен уплатить налог по УСН исходя из фактически полученных в рамках патента доходов и произведенных расходов.
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, в ситуации, описанной в вопросе, индивидуальный предприниматель при утрате права на применение ПСН считается перешедшим на УСН с начала действия патента и должен уплатить налог по УСН исходя из фактически полученных в рамках патента доходов и произведенных расходов.
Статья: Как учесть плату за УСН-услуги, поступившую уже на ПСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 18)ИП получил патент на сдачу помещения в аренду на декабрь. До этого он применял только УСН. И в декабре же на его счет пришла арендная плата за ноябрь и декабрь. Обе суммы ИП учел в рамках ПСН. Но налоговики решили, что с оплаты за ноябрь бизнесмен должен уплатить налог при УСН. Суды с этим не согласились и указали: как на УСН, так и на ПСН доходы определяются по кассовому методу, в частности по дате поступления денег на расчетный счет <3>. То есть основополагающим моментом для квалификации дохода в качестве "патентного" либо "упрощенного" является именно дата его получения, а не период оказания услуги, как сочла инспекция <4>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 18)ИП получил патент на сдачу помещения в аренду на декабрь. До этого он применял только УСН. И в декабре же на его счет пришла арендная плата за ноябрь и декабрь. Обе суммы ИП учел в рамках ПСН. Но налоговики решили, что с оплаты за ноябрь бизнесмен должен уплатить налог при УСН. Суды с этим не согласились и указали: как на УСН, так и на ПСН доходы определяются по кассовому методу, в частности по дате поступления денег на расчетный счет <3>. То есть основополагающим моментом для квалификации дохода в качестве "патентного" либо "упрощенного" является именно дата его получения, а не период оказания услуги, как сочла инспекция <4>.
Типовая ситуация: НДС при УСН: основные правила
(Издательство "Главная книга", 2026)Если в течение года доходы превысят лимит 20 млн руб., со следующего месяца надо платить НДС по обычным или пониженным ставкам (5% или 7%). Лимит считают кассовым методом, включая все учитываемые при УСН доходы. При совмещении УСН и ПСН учитывают доходы по обоим режимам (ст. 145 НК РФ, п. 5 Методических рекомендаций ФНС).
(Издательство "Главная книга", 2026)Если в течение года доходы превысят лимит 20 млн руб., со следующего месяца надо платить НДС по обычным или пониженным ставкам (5% или 7%). Лимит считают кассовым методом, включая все учитываемые при УСН доходы. При совмещении УСН и ПСН учитывают доходы по обоим режимам (ст. 145 НК РФ, п. 5 Методических рекомендаций ФНС).
Вопрос: В 2024 г. арендодатель - ИП на УСН получил обеспечительный платеж, который подлежал зачету в счет убытков или неустоек. С 2025 г. ИП перешел на ПСН и подписал с арендатором соглашение о зачете обеспечительного платежа в счет арендной платы за последний месяц. Правомерно ли учесть обеспечительный платеж в рамках ПСН?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)При ПСН, так же как и при УСН, доходы определяются по кассовому методу, в частности по дате перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках (п. 1 ст. 346.17, пп. 1 п. 2 ст. 346.53 НК РФ).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)При ПСН, так же как и при УСН, доходы определяются по кассовому методу, в частности по дате перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках (п. 1 ст. 346.17, пп. 1 п. 2 ст. 346.53 НК РФ).
Вопрос: В январе 2025 г. ИП на УСН получил от клиента плату за услуги, оказанные в 2024 г. в период применения ПСН. В рамках какой системы налогообложения учесть полученные средства?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Согласно п. 1 ст. 346.17 НК РФ датой получения доходов у налогоплательщиков, применяющих УСН, признается день поступления денежных средств на счета в банках, и (или) на счет цифрового рубля, и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Согласно п. 1 ст. 346.17 НК РФ датой получения доходов у налогоплательщиков, применяющих УСН, признается день поступления денежных средств на счета в банках, и (или) на счет цифрового рубля, и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).
Вопрос: ИП получил аванс в период действия ПСН, но работы выполнил уже после окончания действия патента, при применении УСН. Нужно ли учитывать аванс в целях исчисления налога по УСН?
(Консультация эксперта, 2024)Обоснование: В целях УСН датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод) (п. 1 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ).
(Консультация эксперта, 2024)Обоснование: В целях УСН датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод) (п. 1 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ).