Расчет доли совокупных расходов
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчет доли совокупных расходов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Форма: Учетная политика с 2026 г. для организации оптовой торговли на общей системе налогообложения (образец заполнения)
(КонсультантПлюс, 2026)1. Расчет доли расходов на операции, не облагаемые НДС,
(КонсультантПлюс, 2026)1. Расчет доли расходов на операции, не облагаемые НДС,
Форма: Учетная политика с 2026 г. для строительной организации на общей системе налогообложения (образец заполнения)
(КонсультантПлюс, 2026)1. Расчет доли расходов на операции, не облагаемые НДС,
(КонсультантПлюс, 2026)1. Расчет доли расходов на операции, не облагаемые НДС,
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 8)Таким образом, остаточная стоимость безвозмездно переданного НКО автомобиля должна участвовать в расчете коэффициента (доли) совокупных расходов при определении "пятипроцентного порога".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 8)Таким образом, остаточная стоимость безвозмездно переданного НКО автомобиля должна участвовать в расчете коэффициента (доли) совокупных расходов при определении "пятипроцентного порога".
Готовое решение: Как составить и подать пояснения к декларации по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)справка-расчет за II квартал 2026 г. доли совокупных расходов ООО "Альфа" на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых не подлежат налогообложению НДС, в общей величине совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав.
(КонсультантПлюс, 2026)справка-расчет за II квартал 2026 г. доли совокупных расходов ООО "Альфа" на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых не подлежат налогообложению НДС, в общей величине совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 159 "Предоставление субсидий на оплату жилого помещения и коммунальных услуг" ЖК РФСубсидии предоставляются гражданам в случае, если их расходы на оплату жилого помещения и коммунальных услуг, рассчитанные исходя из размера регионального стандарта нормативной площади жилого помещения, используемой для расчета субсидий, и размера регионального стандарта стоимости жилищно-коммунальных услуг, устанавливаемого по правилам части 6 статьи 159 ЖК РФ, превышают величину, соответствующую максимально допустимой доле расходов граждан на оплату жилого помещения и коммунальных услуг в совокупном доходе семьи."
Нормативные акты
Приказ Минрегиона РФ от 23.08.2010 N 378
"Об утверждении методических указаний по расчету предельных индексов изменения размера платы граждан за коммунальные услуги"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 15.09.2010 N 18443)<*> Для расчета доли расходов на коммунальные услуги в совокупном доходе семьи используются данные о совокупных платежах граждан за коммунальные услуги в расчете на одного человека и среднедушевые доходы населения, что адекватно использованию данных о совокупных платежах и средних доходах одного домохозяйства, поскольку в последнем случае и в числителе и в знаменателе должен быть использован средний по муниципальному образованию коэффициент семейности.
"Об утверждении методических указаний по расчету предельных индексов изменения размера платы граждан за коммунальные услуги"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 15.09.2010 N 18443)<*> Для расчета доли расходов на коммунальные услуги в совокупном доходе семьи используются данные о совокупных платежах граждан за коммунальные услуги в расчете на одного человека и среднедушевые доходы населения, что адекватно использованию данных о совокупных платежах и средних доходах одного домохозяйства, поскольку в последнем случае и в числителе и в знаменателе должен быть использован средний по муниципальному образованию коэффициент семейности.
"Жилищный кодекс Российской Федерации" от 29.12.2004 N 188-ФЗ
(ред. от 04.08.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2026)1. Субсидии на оплату жилого помещения и коммунальных услуг (далее - субсидии) предоставляются гражданам в случае, если их расходы на оплату жилого помещения и коммунальных услуг, рассчитанные исходя из размера регионального стандарта нормативной площади жилого помещения, используемой для расчета субсидий, и размера регионального стандарта стоимости жилищно-коммунальных услуг, устанавливаемого по правилам части 6 настоящей статьи, превышают величину, соответствующую максимально допустимой доле расходов граждан на оплату жилого помещения и коммунальных услуг в совокупном доходе семьи. Размеры региональных стандартов нормативной площади жилого помещения, используемой для расчета субсидий, стоимости жилищно-коммунальных услуг и максимально допустимой доли расходов граждан на оплату жилого помещения и коммунальных услуг в совокупном доходе семьи устанавливаются субъектом Российской Федерации. Для семей со среднедушевым доходом ниже установленного прожиточного минимума максимально допустимая доля расходов уменьшается в соответствии с поправочным коэффициентом, равным отношению среднедушевого дохода семьи к прожиточному минимуму.
(ред. от 04.08.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2026)1. Субсидии на оплату жилого помещения и коммунальных услуг (далее - субсидии) предоставляются гражданам в случае, если их расходы на оплату жилого помещения и коммунальных услуг, рассчитанные исходя из размера регионального стандарта нормативной площади жилого помещения, используемой для расчета субсидий, и размера регионального стандарта стоимости жилищно-коммунальных услуг, устанавливаемого по правилам части 6 настоящей статьи, превышают величину, соответствующую максимально допустимой доле расходов граждан на оплату жилого помещения и коммунальных услуг в совокупном доходе семьи. Размеры региональных стандартов нормативной площади жилого помещения, используемой для расчета субсидий, стоимости жилищно-коммунальных услуг и максимально допустимой доли расходов граждан на оплату жилого помещения и коммунальных услуг в совокупном доходе семьи устанавливаются субъектом Российской Федерации. Для семей со среднедушевым доходом ниже установленного прожиточного минимума максимально допустимая доля расходов уменьшается в соответствии с поправочным коэффициентом, равным отношению среднедушевого дохода семьи к прожиточному минимуму.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Учитываются ли общехозяйственные расходы в целях соблюдения правила 5 процентов
(КонсультантПлюс, 2026)Согласно официальной позиции, выраженной Минфином России и ФНС России, общехозяйственные расходы учитываются при расчете доли совокупных расходов на производство, непосредственно связанных с осуществлением не облагаемых НДС операций. Есть судебные акты, в которых высказана аналогичная точка зрения.
Учитываются ли общехозяйственные расходы в целях соблюдения правила 5 процентов
(КонсультантПлюс, 2026)Согласно официальной позиции, выраженной Минфином России и ФНС России, общехозяйственные расходы учитываются при расчете доли совокупных расходов на производство, непосредственно связанных с осуществлением не облагаемых НДС операций. Есть судебные акты, в которых высказана аналогичная точка зрения.
Статья: Будет ли НДС при распределении доли вышедшего из ООО участника?
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 48)Отметим, что не является объектом обложения НДС и операция по отчуждению вышедшим участником своей доли обществу. Так, АС Уральского округа в Постановлении от 15.11.2023 N Ф09-7430/23 по делу N А76-29741/2022 рассмотрел ситуацию, когда компания вышла из состава участников путем отчуждения доли обществу с выплатой ей действительной стоимости доли. Налоговики посчитали, что компания реализовала долю обществу и необоснованно не учла данную операцию, подпадающую под действие подп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ, при расчете 5%-ного барьера. И поскольку с учетом данных расходов доля совокупных расходов превысила 5%, компания неправомерно приняла к вычету НДС по товарам, работам, услугам, используемым как в облагаемых, так и в не облагаемых НДС операциях. Суд с такой трактовкой положений налогового законодательства не согласился. Он указал, что выход из общества путем отчуждения доли обществу не признается реализацией имущественного права по смыслу ст. 39 НК РФ и потому не подлежит учету при определении 5%-ного барьера.
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 48)Отметим, что не является объектом обложения НДС и операция по отчуждению вышедшим участником своей доли обществу. Так, АС Уральского округа в Постановлении от 15.11.2023 N Ф09-7430/23 по делу N А76-29741/2022 рассмотрел ситуацию, когда компания вышла из состава участников путем отчуждения доли обществу с выплатой ей действительной стоимости доли. Налоговики посчитали, что компания реализовала долю обществу и необоснованно не учла данную операцию, подпадающую под действие подп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ, при расчете 5%-ного барьера. И поскольку с учетом данных расходов доля совокупных расходов превысила 5%, компания неправомерно приняла к вычету НДС по товарам, работам, услугам, используемым как в облагаемых, так и в не облагаемых НДС операциях. Суд с такой трактовкой положений налогового законодательства не согласился. Он указал, что выход из общества путем отчуждения доли обществу не признается реализацией имущественного права по смыслу ст. 39 НК РФ и потому не подлежит учету при определении 5%-ного барьера.
Готовое решение: Как рассчитать и уплатить налог на прибыль по обособленным подразделениям
(КонсультантПлюс, 2026)При этом доля прибыли по всем обособленным подразделениям в одном субъекте РФ рассчитывается в том же порядке, что и доля прибыли по одному обособленному подразделению, но с учетом совокупности показателей всех подразделений на территории этого субъекта. То есть для расчета доли прибыли используется удельный вес среднесписочной численности работников, расходов на оплату труда и остаточной стоимости амортизируемого имущества всех обособленных подразделений, расположенных в одном субъекте РФ.
(КонсультантПлюс, 2026)При этом доля прибыли по всем обособленным подразделениям в одном субъекте РФ рассчитывается в том же порядке, что и доля прибыли по одному обособленному подразделению, но с учетом совокупности показателей всех подразделений на территории этого субъекта. То есть для расчета доли прибыли используется удельный вес среднесписочной численности работников, расходов на оплату труда и остаточной стоимости амортизируемого имущества всех обособленных подразделений, расположенных в одном субъекте РФ.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Кроме того, именно сбалансированная учетная политика позволяет минимизировать трудозатраты на установление в производственной деятельности расходов, которые могут напрямую относиться к "прямым" расходам и к "прямым из состава совокупных" по операциям, не облагаемым (освобожденным) НДС. В этом случае при расчете доли "5 процентов" налогоплательщик сможет учитывать только расходы, непосредственно связанные с необлагаемыми операциями, а также "прямо относящиеся" совокупные расходы. Например, в состав расходов, непосредственно связанных с необлагаемыми операциями, могут быть отнесены расходы на заработную плату управленческого персонала, занятого на этих операциях; арендные платежи за долю помещения, используемого для необлагаемых операций; амортизация основных средств, используемых управленческим персоналом; канцелярские товары и т.д.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Кроме того, именно сбалансированная учетная политика позволяет минимизировать трудозатраты на установление в производственной деятельности расходов, которые могут напрямую относиться к "прямым" расходам и к "прямым из состава совокупных" по операциям, не облагаемым (освобожденным) НДС. В этом случае при расчете доли "5 процентов" налогоплательщик сможет учитывать только расходы, непосредственно связанные с необлагаемыми операциями, а также "прямо относящиеся" совокупные расходы. Например, в состав расходов, непосредственно связанных с необлагаемыми операциями, могут быть отнесены расходы на заработную плату управленческого персонала, занятого на этих операциях; арендные платежи за долю помещения, используемого для необлагаемых операций; амортизация основных средств, используемых управленческим персоналом; канцелярские товары и т.д.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Кроме того, именно сбалансированная учетная политика позволяет минимизировать трудозатраты на установление в производственной деятельности расходов, которые могут напрямую относиться к "прямым" расходам и к "прямым из состава совокупных" по операциям, не облагаемым (освобожденным) НДС. В этом случае при расчете доли "5 процентов" налогоплательщик сможет учитывать только расходы, непосредственно связанные с необлагаемыми операциями, а также "прямо относящиеся" совокупные расходы. Например, в состав расходов, непосредственно связанных с необлагаемыми операциями, могут быть отнесены расходы на заработную плату управленческого персонала, занятого на этих операциях; арендные платежи за долю помещения, используемого для необлагаемых операций; амортизация основных средств, используемых управленческим персоналом; канцелярские товары и т.д.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Кроме того, именно сбалансированная учетная политика позволяет минимизировать трудозатраты на установление в производственной деятельности расходов, которые могут напрямую относиться к "прямым" расходам и к "прямым из состава совокупных" по операциям, не облагаемым (освобожденным) НДС. В этом случае при расчете доли "5 процентов" налогоплательщик сможет учитывать только расходы, непосредственно связанные с необлагаемыми операциями, а также "прямо относящиеся" совокупные расходы. Например, в состав расходов, непосредственно связанных с необлагаемыми операциями, могут быть отнесены расходы на заработную плату управленческого персонала, занятого на этих операциях; арендные платежи за долю помещения, используемого для необлагаемых операций; амортизация основных средств, используемых управленческим персоналом; канцелярские товары и т.д.
Вопрос: О предоставлении отдельным категориям граждан мер социальной поддержки по оплате жилых помещений и коммунальных услуг.
(Письмо Минтруда России от 13.04.2026 N 26-3/ООГ-1252)Субсидии на оплату жилого помещения и коммунальных услуг предоставляются гражданам в случае, если их расходы на оплату жилого помещения и коммунальных услуг, рассчитанные исходя из размера регионального стандарта нормативной площади жилого помещения, используемой для расчета субсидий, и размера регионального стандарта стоимости жилищно-коммунальных услуг, превышают величину, соответствующую максимально допустимой доле расходов граждан на оплату жилого помещения и коммунальных услуг в совокупном доходе семьи. Размеры региональных стандартов нормативной площади жилого помещения, используемой для расчета субсидий, стоимости жилищно-коммунальных услуг и максимально допустимой доли расходов граждан на оплату жилого помещения и коммунальных услуг в совокупном доходе семьи устанавливаются субъектом Российской Федерации. Для семей со среднедушевым доходом ниже установленного прожиточного минимума максимально допустимая доля расходов уменьшается в соответствии с поправочным коэффициентом, равным отношению среднедушевого дохода семьи к прожиточному минимуму (часть 1 статьи 159 ЖК РФ).
(Письмо Минтруда России от 13.04.2026 N 26-3/ООГ-1252)Субсидии на оплату жилого помещения и коммунальных услуг предоставляются гражданам в случае, если их расходы на оплату жилого помещения и коммунальных услуг, рассчитанные исходя из размера регионального стандарта нормативной площади жилого помещения, используемой для расчета субсидий, и размера регионального стандарта стоимости жилищно-коммунальных услуг, превышают величину, соответствующую максимально допустимой доле расходов граждан на оплату жилого помещения и коммунальных услуг в совокупном доходе семьи. Размеры региональных стандартов нормативной площади жилого помещения, используемой для расчета субсидий, стоимости жилищно-коммунальных услуг и максимально допустимой доли расходов граждан на оплату жилого помещения и коммунальных услуг в совокупном доходе семьи устанавливаются субъектом Российской Федерации. Для семей со среднедушевым доходом ниже установленного прожиточного минимума максимально допустимая доля расходов уменьшается в соответствии с поправочным коэффициентом, равным отношению среднедушевого дохода семьи к прожиточному минимуму (часть 1 статьи 159 ЖК РФ).
Статья: Раздельный учет НДС: вести или не вести
(Семенова М., Туганова Е.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2026, N 1)2) в каком порядке рассчитывается и какие категории затрат должна включать "доля совокупных расходов", обозначенная в НК РФ?
(Семенова М., Туганова Е.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2026, N 1)2) в каком порядке рассчитывается и какие категории затрат должна включать "доля совокупных расходов", обозначенная в НК РФ?
Статья: Практика применения законодательства о банкротстве
("Арбитражный управляющий", 2025, N 3)- В случае восстановления фондом прав участников строительства путем выплаты возмещения должны ли учитываться при расчете размера компенсации лицам, ранее являющимся залоговыми кредиторами застройщика, и, соответственно, при определении доли залогового кредитора в совокупном размере всех требований залогодержателей расходы фонда, возникшие в связи с выплатой возмещения, в части, превышающей размер требований по реестру требований участников строительства?
("Арбитражный управляющий", 2025, N 3)- В случае восстановления фондом прав участников строительства путем выплаты возмещения должны ли учитываться при расчете размера компенсации лицам, ранее являющимся залоговыми кредиторами застройщика, и, соответственно, при определении доли залогового кредитора в совокупном размере всех требований залогодержателей расходы фонда, возникшие в связи с выплатой возмещения, в части, превышающей размер требований по реестру требований участников строительства?
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2026 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 2)Кроме того, именно сбалансированная учетная политика позволяет минимизировать трудозатраты на установление в производственной деятельности расходов, которые могут напрямую относиться к "прямым" расходам и к "прямым из состава совокупных" по операциям, не облагаемым (освобожденным) НДС. В этом случае при расчете доли "5 процентов" налогоплательщик сможет учитывать только расходы, непосредственно связанные с необлагаемыми операциями, а также "прямо относящиеся" совокупные расходы. Например, в состав расходов, непосредственно связанных с необлагаемыми операциями, могут быть отнесены расходы на заработную плату управленческого персонала, занятого на этих операциях; арендные платежи за долю помещения, используемого для необлагаемых операций; амортизация основных средств, используемых управленческим персоналом; канцелярские товары и т.д.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 2)Кроме того, именно сбалансированная учетная политика позволяет минимизировать трудозатраты на установление в производственной деятельности расходов, которые могут напрямую относиться к "прямым" расходам и к "прямым из состава совокупных" по операциям, не облагаемым (освобожденным) НДС. В этом случае при расчете доли "5 процентов" налогоплательщик сможет учитывать только расходы, непосредственно связанные с необлагаемыми операциями, а также "прямо относящиеся" совокупные расходы. Например, в состав расходов, непосредственно связанных с необлагаемыми операциями, могут быть отнесены расходы на заработную плату управленческого персонала, занятого на этих операциях; арендные платежи за долю помещения, используемого для необлагаемых операций; амортизация основных средств, используемых управленческим персоналом; канцелярские товары и т.д.
Вопрос: О вопросах, связанных с переходом банка на ведение раздельного учета по НДС.
(Письмо Минфина России от 18.02.2026 N 03-07-11/12228)При определении пяти процентов общей величины совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав включаются ли при расчете указанной доли следующие расходы:
(Письмо Минфина России от 18.02.2026 N 03-07-11/12228)При определении пяти процентов общей величины совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав включаются ли при расчете указанной доли следующие расходы: