Прямые расходы по услугам
Подборка наиболее важных документов по запросу Прямые расходы по услугам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Особенности оплаты труда представителя работников должника в деле о банкротстве организации
(Иванов А.А., Коршунов П.Н.)
("Хозяйство и право", 2022, N 5)В целом противоречия между буквальным толкованием содержания ст. 12.1 Федерального закона N 127-ФЗ о том, что "оплата услуг представителя работников должника осуществляется за счет должника", и правовой позицией, занятой судами, о том, что представителю работников по заявлению арбитражного управляющего судом может быть установлено вознаграждение за осуществление своих полномочий, не столь значительны, поскольку оплата услуг представителя включает в себя, помимо прямых расходов на оплату его труда, еще и расходы, связанные с его деятельностью, и является скорее сдельной системой оплаты труда (объем, сложность, качество) и носит одноразовый, а не повременной (ежемесячный) характер.
(Иванов А.А., Коршунов П.Н.)
("Хозяйство и право", 2022, N 5)В целом противоречия между буквальным толкованием содержания ст. 12.1 Федерального закона N 127-ФЗ о том, что "оплата услуг представителя работников должника осуществляется за счет должника", и правовой позицией, занятой судами, о том, что представителю работников по заявлению арбитражного управляющего судом может быть установлено вознаграждение за осуществление своих полномочий, не столь значительны, поскольку оплата услуг представителя включает в себя, помимо прямых расходов на оплату его труда, еще и расходы, связанные с его деятельностью, и является скорее сдельной системой оплаты труда (объем, сложность, качество) и носит одноразовый, а не повременной (ежемесячный) характер.
Готовое решение: Как учесть расходы, если нет доходов
(КонсультантПлюс, 2026)Возможность учесть расходы при отсутствии доходов зависит от вида расходов. Не получится признать прямые расходы в налоговом учете (за исключением прямых расходов на оказание услуг) и затраты, которые формируют стоимость активов в бухгалтерском учете, до момента включения в расходы стоимости этих активов.
(КонсультантПлюс, 2026)Возможность учесть расходы при отсутствии доходов зависит от вида расходов. Не получится признать прямые расходы в налоговом учете (за исключением прямых расходов на оказание услуг) и затраты, которые формируют стоимость активов в бухгалтерском учете, до момента включения в расходы стоимости этих активов.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 318 "Порядок определения суммы расходов на производство и реализацию" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, он самостоятельно определяет в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг), в связи с чем налоговые органы не должны произвольно вмешиваться в его выбор и переоценивать распределение расходов.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, он самостоятельно определяет в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг), в связи с чем налоговые органы не должны произвольно вмешиваться в его выбор и переоценивать распределение расходов.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Налогоплательщики, оказывающие услуги, вправе относить сумму прямых расходов, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме на уменьшение доходов от производства и реализации данного отчетного (налогового) периода без распределения на остатки незавершенного производства.
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Налогоплательщики, оказывающие услуги, вправе относить сумму прямых расходов, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме на уменьшение доходов от производства и реализации данного отчетного (налогового) периода без распределения на остатки незавершенного производства.
Готовое решение: Метод начисления по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)прямые расходы относятся к расходам того периода, в котором реализованы продукция, работы, услуги, в стоимости которых они учтены, либо в котором реализованы соответствующие покупные товары. Прямые расходы на услуги допускается списывать в том периоде, в котором они осуществлены;
(КонсультантПлюс, 2026)прямые расходы относятся к расходам того периода, в котором реализованы продукция, работы, услуги, в стоимости которых они учтены, либо в котором реализованы соответствующие покупные товары. Прямые расходы на услуги допускается списывать в том периоде, в котором они осуществлены;
"Учетная политика 2024: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)2.5.18. Учет прямых расходов при оказании услуг
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)2.5.18. Учет прямых расходов при оказании услуг
Готовое решение: Прямые и косвенные расходы в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)3.1. Состав прямых расходов при оказании услуг
(КонсультантПлюс, 2026)3.1. Состав прямых расходов при оказании услуг
Готовое решение: Дата оказания услуг и выполнения работ в целях налогообложения прибыли и бухгалтерского учета
(КонсультантПлюс, 2026)Прямые расходы по общему правилу признаются в периоде реализации товаров (работ, услуг), в стоимости которых эти расходы учтены (п. 2 ст. 318, ст. 320 НК РФ). Но если вы сами занимаетесь оказанием услуг, то прямые расходы можно списывать в текущем периоде, не дожидаясь реализации (п. 2 ст. 318 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Прямые расходы по общему правилу признаются в периоде реализации товаров (работ, услуг), в стоимости которых эти расходы учтены (п. 2 ст. 318, ст. 320 НК РФ). Но если вы сами занимаетесь оказанием услуг, то прямые расходы можно списывать в текущем периоде, не дожидаясь реализации (п. 2 ст. 318 НК РФ).
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов на производство и реализацию, в том числе прямых расходов на незавершенное производство и изготовленную продукцию (выполненные работы, оказанные услуги).
(Письмо Минфина России от 15.05.2025 N 03-03-06/1/47650)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов на производство и реализацию, в том числе прямых расходов на незавершенное производство и изготовленную продукцию (выполненные работы, оказанные услуги).
(Письмо Минфина России от 15.05.2025 N 03-03-06/1/47650)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов на производство и реализацию, в том числе прямых расходов на незавершенное производство и изготовленную продукцию (выполненные работы, оказанные услуги).
Готовое решение: Как учитывать основные средства для целей налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)При этом важно помнить, что учет в расходах начисленной амортизации зависит от того, к каким расходам ее отнести - прямым или косвенным. Если амортизация по ОС, которое используется для производства и реализации товаров (работ, услуг), относится к прямым расходам, учитывайте ее в расходах по мере реализации товаров (работ, услуг), в стоимости которых она учтена, а если к косвенным - в периоде, в котором она начислена (п. п. 1, 2 ст. 318 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)При этом важно помнить, что учет в расходах начисленной амортизации зависит от того, к каким расходам ее отнести - прямым или косвенным. Если амортизация по ОС, которое используется для производства и реализации товаров (работ, услуг), относится к прямым расходам, учитывайте ее в расходах по мере реализации товаров (работ, услуг), в стоимости которых она учтена, а если к косвенным - в периоде, в котором она начислена (п. п. 1, 2 ст. 318 НК РФ).
Готовое решение: Дата оказания услуг (выполнения работ) в целях налогообложения прибыли и бухгалтерского учета бюджетного (автономного) учреждения
(КонсультантПлюс, 2026)Прямые расходы по общему правилу признаются в периоде реализации товаров (работ, услуг), в стоимости которых эти расходы учтены (п. 2 ст. 318, ст. 320 НК РФ). Однако если ваше учреждение занимается оказанием услуг, то прямые расходы можно списывать в текущем периоде в полном объеме без распределения на остатки НЗП (п. 2 ст. 318 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Прямые расходы по общему правилу признаются в периоде реализации товаров (работ, услуг), в стоимости которых эти расходы учтены (п. 2 ст. 318, ст. 320 НК РФ). Однако если ваше учреждение занимается оказанием услуг, то прямые расходы можно списывать в текущем периоде в полном объеме без распределения на остатки НЗП (п. 2 ст. 318 НК РФ).
"Учетная политика 2026: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2026)2.5.18. Учет прямых расходов при оказании услуг
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2026)2.5.18. Учет прямых расходов при оказании услуг