Расходы на демонтаж при реконструкции
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы на демонтаж при реконструкции (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 257 "Порядок определения стоимости амортизируемого имущества" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Доначисляя налог на прибыль, налоговый орган указал на неправомерное единовременное списание расходов на проведение строительных работ, поскольку была проведена реконструкция здания. Суд установил, что в результате строительных работ принадлежащее налогоплательщику административно-бытовое здание было перепрофилировано в гостиницу. Подрядчиком были проведены работы по демонтажу и монтажу перегородок, установке оконных блоков, облицовке стен гипсокартоном, устройству подвесных потолков, электромонтажные, сантехнические работы. В результате проведения работ были созданы новые помещения (номера, актовый зал, офисы, кухни, тренажерный зал, тренерская, санузлы, душевые, электрощитовая, тепловой и водомерный узел, помещения для инвентаря и другие), здание приобрело новые качественные характеристики, стало использоваться как гостиница для проживания работников организации. Суд поддержал вывод налогового органа о том, что проведенные работы являются реконструкцией здания, а не его капитальным ремонтом, поэтому их стоимость должна включаться в состав расходов не единовременно, а списываться через начисление амортизации.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Доначисляя налог на прибыль, налоговый орган указал на неправомерное единовременное списание расходов на проведение строительных работ, поскольку была проведена реконструкция здания. Суд установил, что в результате строительных работ принадлежащее налогоплательщику административно-бытовое здание было перепрофилировано в гостиницу. Подрядчиком были проведены работы по демонтажу и монтажу перегородок, установке оконных блоков, облицовке стен гипсокартоном, устройству подвесных потолков, электромонтажные, сантехнические работы. В результате проведения работ были созданы новые помещения (номера, актовый зал, офисы, кухни, тренажерный зал, тренерская, санузлы, душевые, электрощитовая, тепловой и водомерный узел, помещения для инвентаря и другие), здание приобрело новые качественные характеристики, стало использоваться как гостиница для проживания работников организации. Суд поддержал вывод налогового органа о том, что проведенные работы являются реконструкцией здания, а не его капитальным ремонтом, поэтому их стоимость должна включаться в состав расходов не единовременно, а списываться через начисление амортизации.
Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 24.01.2024 N 18АП-15003/2023 по делу N А07-12716/2022
Требование: Об истребовании из чужого незаконного владения демонтированных труб на участке тепловой магистрали.
Решение: Судом первой инстанции требование удовлетворено в части. Решение первой инстанции отменено в части. В этой части в удовлетворении требования отказано.При указанных обстоятельствах, в условиях получения реконструированной части теплотрассы N 25 без внесения каких-либо материальных вложений, без несения материальных затрат на получение обновленного участка теплотрассы N 25, в условиях отсутствующего договора (соглашения) N 105-340 от 20.09.2021 о возмещении ущерба и отсутствия в деле доказательств того, что реконструкция части теплотрассы N 25 привела к снижению ее стоимости по сравнению со стоимостью, имевшей место до начала реконструкции, судебная коллегия пришла к выводу о недоказанности ООО "БашРТС" факта неравенства встречных предоставлений между стоимостью обновленного участка теплотрассы N 25 и стоимостью демонтированных б/у трубы с участка тепломагистрали N 25, за счет которых будет произведено возмещение расходов муниципального бюджета на указанную реконструкцию.
Требование: Об истребовании из чужого незаконного владения демонтированных труб на участке тепловой магистрали.
Решение: Судом первой инстанции требование удовлетворено в части. Решение первой инстанции отменено в части. В этой части в удовлетворении требования отказано.При указанных обстоятельствах, в условиях получения реконструированной части теплотрассы N 25 без внесения каких-либо материальных вложений, без несения материальных затрат на получение обновленного участка теплотрассы N 25, в условиях отсутствующего договора (соглашения) N 105-340 от 20.09.2021 о возмещении ущерба и отсутствия в деле доказательств того, что реконструкция части теплотрассы N 25 привела к снижению ее стоимости по сравнению со стоимостью, имевшей место до начала реконструкции, судебная коллегия пришла к выводу о недоказанности ООО "БашРТС" факта неравенства встречных предоставлений между стоимостью обновленного участка теплотрассы N 25 и стоимостью демонтированных б/у трубы с участка тепломагистрали N 25, за счет которых будет произведено возмещение расходов муниципального бюджета на указанную реконструкцию.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2022)Обратите внимание! Если в процессе реконструкции производится демонтаж старого оборудования, подлежащего замене, то расходы на демонтаж в налоговом учете квалифицируются как внереализационные расходы на основании подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ и не увеличивают первоначальную стоимость новых основных средств (см. Письмо Минфина России от 23.06.2005 N 03-03-04/1/29).
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2022)Обратите внимание! Если в процессе реконструкции производится демонтаж старого оборудования, подлежащего замене, то расходы на демонтаж в налоговом учете квалифицируются как внереализационные расходы на основании подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ и не увеличивают первоначальную стоимость новых основных средств (см. Письмо Минфина России от 23.06.2005 N 03-03-04/1/29).
Вопрос: Как в бухгалтерском учете отразить расходы на демонтаж кондиционера?
(Консультация эксперта, 2025)Расходы на демонтаж кондиционера отражаются в составе прочих расходов или за счет созданного оценочного обязательства по демонтажу. Если демонтаж является частью реконструкции помещения или здания, то расходы относятся на стоимость капитальных вложений.
(Консультация эксперта, 2025)Расходы на демонтаж кондиционера отражаются в составе прочих расходов или за счет созданного оценочного обязательства по демонтажу. Если демонтаж является частью реконструкции помещения или здания, то расходы относятся на стоимость капитальных вложений.
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 29.12.2011 N 1178
(ред. от 23.10.2025)
"О ценообразовании в области регулируемых цен (тарифов) в электроэнергетике"
(вместе с "Основами ценообразования в области регулируемых цен (тарифов) в электроэнергетике", "Правилами государственного регулирования (пересмотра, применения) цен (тарифов) в электроэнергетике")32. Расходы на инвестиции в расчетном периоде регулирования определяются на основе утвержденных в соответствии с законодательством Российской Федерации об электроэнергетике инвестиционных программ организаций, осуществляющих регулируемую деятельность, включающих мероприятия по повышению энергоэффективности в рамках реализации законодательства Российской Федерации об энергосбережении, с учетом особенностей, предусмотренных абзацами вторым - двенадцатым настоящего пункта и пунктом 32(4) настоящего документа. Объем финансовых потребностей, необходимых для реализации инвестиционных проектов строительства (реконструкции, модернизации, технического перевооружения и (или) демонтажа) объектов электроэнергетики, учитываемый при государственном регулировании цен (тарифов) в электроэнергетике, не должен превышать объем финансовых потребностей, определенный в соответствии с укрупненными нормативами цены типовых технологических решений капитального строительства объектов электроэнергетики, утверждаемыми Министерством энергетики Российской Федерации (далее - укрупненные нормативы цены), за исключением инвестиционных проектов строительства (реконструкции, модернизации, технического перевооружения и (или) демонтажа) объектов электроэнергетики, не предусматривающих технологических решений капитального строительства, в отношении которых Министерством энергетики Российской Федерации утверждены укрупненные нормативы цены, а также за исключением инвестиционных проектов, реализация которых предусмотрена инвестиционной программой, утвержденной до вступления в силу укрупненных нормативов цены, при условии наличия утвержденной до 10 декабря 2016 г. в соответствии с законодательством о градостроительной деятельности проектной документации в отношении объектов капитального строительства и их частей, строительство и (или) реконструкция которых предусмотрены такими инвестиционными проектами, и непревышения оценки полной (фактической) стоимости соответствующего инвестиционного проекта над полной стоимостью такого инвестиционного проекта, указанной в решении об утверждении инвестиционной программы, принятом в соответствии с Правилами утверждения инвестиционных программ до вступления в силу укрупненных нормативов цены. Если утвержденной в соответствии с законодательством о градостроительной деятельности проектной документацией, подготовленной применительно к строительству (реконструкции) объекта электроэнергетики и содержащей технологические решения капитального строительства, в отношении которых Министерством энергетики Российской Федерации утверждены укрупненные нормативы цены, предусматривается выполнение мероприятий, необходимых для доведения такого объекта электроэнергетики до состояния, пригодного для его использования, и затраты на выполнение указанных мероприятий определены в укрупненных нормативах цены как не учтенные в них, то для определения объема финансовых потребностей в соответствии с укрупненными нормативами цены используется величина затрат на выполнение указанных мероприятий, предусмотренная сметной документацией, разработанной в составе утвержденной в соответствии с законодательством о градостроительной деятельности проектной документации.
(ред. от 23.10.2025)
"О ценообразовании в области регулируемых цен (тарифов) в электроэнергетике"
(вместе с "Основами ценообразования в области регулируемых цен (тарифов) в электроэнергетике", "Правилами государственного регулирования (пересмотра, применения) цен (тарифов) в электроэнергетике")32. Расходы на инвестиции в расчетном периоде регулирования определяются на основе утвержденных в соответствии с законодательством Российской Федерации об электроэнергетике инвестиционных программ организаций, осуществляющих регулируемую деятельность, включающих мероприятия по повышению энергоэффективности в рамках реализации законодательства Российской Федерации об энергосбережении, с учетом особенностей, предусмотренных абзацами вторым - двенадцатым настоящего пункта и пунктом 32(4) настоящего документа. Объем финансовых потребностей, необходимых для реализации инвестиционных проектов строительства (реконструкции, модернизации, технического перевооружения и (или) демонтажа) объектов электроэнергетики, учитываемый при государственном регулировании цен (тарифов) в электроэнергетике, не должен превышать объем финансовых потребностей, определенный в соответствии с укрупненными нормативами цены типовых технологических решений капитального строительства объектов электроэнергетики, утверждаемыми Министерством энергетики Российской Федерации (далее - укрупненные нормативы цены), за исключением инвестиционных проектов строительства (реконструкции, модернизации, технического перевооружения и (или) демонтажа) объектов электроэнергетики, не предусматривающих технологических решений капитального строительства, в отношении которых Министерством энергетики Российской Федерации утверждены укрупненные нормативы цены, а также за исключением инвестиционных проектов, реализация которых предусмотрена инвестиционной программой, утвержденной до вступления в силу укрупненных нормативов цены, при условии наличия утвержденной до 10 декабря 2016 г. в соответствии с законодательством о градостроительной деятельности проектной документации в отношении объектов капитального строительства и их частей, строительство и (или) реконструкция которых предусмотрены такими инвестиционными проектами, и непревышения оценки полной (фактической) стоимости соответствующего инвестиционного проекта над полной стоимостью такого инвестиционного проекта, указанной в решении об утверждении инвестиционной программы, принятом в соответствии с Правилами утверждения инвестиционных программ до вступления в силу укрупненных нормативов цены. Если утвержденной в соответствии с законодательством о градостроительной деятельности проектной документацией, подготовленной применительно к строительству (реконструкции) объекта электроэнергетики и содержащей технологические решения капитального строительства, в отношении которых Министерством энергетики Российской Федерации утверждены укрупненные нормативы цены, предусматривается выполнение мероприятий, необходимых для доведения такого объекта электроэнергетики до состояния, пригодного для его использования, и затраты на выполнение указанных мероприятий определены в укрупненных нормативах цены как не учтенные в них, то для определения объема финансовых потребностей в соответствии с укрупненными нормативами цены используется величина затрат на выполнение указанных мероприятий, предусмотренная сметной документацией, разработанной в составе утвержденной в соответствии с законодательством о градостроительной деятельности проектной документации.
<Письмо> ФНС России от 15.11.2024 N БВ-4-7/13022
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в III квартале 2024 года по вопросам налогообложения>По результатам камеральной налоговой проверки уточненной налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 2018 год по деятельности консолидированной группы налогоплательщиков, представленной обществом как ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков, установлено, что участники консолидированной группы налогоплательщиков неправомерно отразили в составе внереализационных расходов стоимость незавершенных капитальных вложений при ликвидации объектов незавершенного строительства, что привело к неуплате налога на прибыль организаций. К внереализационным расходам участниками консолидированной группы налогоплательщиков были отнесены затраты, в том числе на реконструкцию морского грузопассажирского постоянного многостороннего пункта пропуска, выкопировку земельного участка, разработку рабочей и проектной документации, производство инженерно-геодезических работ, строительно-монтажные работы, стоимость оборудования. С точки зрения налогового органа, указанные затраты относятся к расходам по формированию первоначальной стоимости объектов незавершенного строительства, не связаны с фактической ликвидацией имущества (демонтаж, разборка, вывоз разобранного имущества и другие аналогичные работы) и иным образом (единовременно) учитываться не могли.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в III квартале 2024 года по вопросам налогообложения>По результатам камеральной налоговой проверки уточненной налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 2018 год по деятельности консолидированной группы налогоплательщиков, представленной обществом как ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков, установлено, что участники консолидированной группы налогоплательщиков неправомерно отразили в составе внереализационных расходов стоимость незавершенных капитальных вложений при ликвидации объектов незавершенного строительства, что привело к неуплате налога на прибыль организаций. К внереализационным расходам участниками консолидированной группы налогоплательщиков были отнесены затраты, в том числе на реконструкцию морского грузопассажирского постоянного многостороннего пункта пропуска, выкопировку земельного участка, разработку рабочей и проектной документации, производство инженерно-геодезических работ, строительно-монтажные работы, стоимость оборудования. С точки зрения налогового органа, указанные затраты относятся к расходам по формированию первоначальной стоимости объектов незавершенного строительства, не связаны с фактической ликвидацией имущества (демонтаж, разборка, вывоз разобранного имущества и другие аналогичные работы) и иным образом (единовременно) учитываться не могли.
Вопрос: Организация перевозит сборно-разборную конструкцию (склад) по новому адресу. Демонтаж и перевозка - в декабре 2022 г., сборка, установка - в январе 2023 г. Работы выполняет подрядчик, внесен 100%-ный аванс. Как учитывать операции в налоговом учете, если организация с января перешла с ОСН на УСН?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)При этом непосредственно связанные с объектом основных средств расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств могут быть учтены в расходах на основании пп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)При этом непосредственно связанные с объектом основных средств расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств могут быть учтены в расходах на основании пп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
Вопрос: Как учитывать в налоговом учете амортизацию выводимого из эксплуатации ОС?
(Консультация эксперта, Межрегиональная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, 2025)Подтверждением вывода основного средства из эксплуатации могут являться решение руководителя о демонтаже, консервации, ликвидации, реконструкции, модернизации объекта основных средств, акт обследования основного средства, акты передачи основных средств на реконструкцию, модернизацию, акт демонтажа основного средства и др.
(Консультация эксперта, Межрегиональная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, 2025)Подтверждением вывода основного средства из эксплуатации могут являться решение руководителя о демонтаже, консервации, ликвидации, реконструкции, модернизации объекта основных средств, акт обследования основного средства, акты передачи основных средств на реконструкцию, модернизацию, акт демонтажа основного средства и др.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы бухгалтерского учета: из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 11)Вопрос признания в составе расходов остаточной стоимости временных сооружений, демонтируемых по окончании строительства, а также расходов, связанных с таким демонтажом, прямо законодательством не урегулирован.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 11)Вопрос признания в составе расходов остаточной стоимости временных сооружений, демонтируемых по окончании строительства, а также расходов, связанных с таким демонтажом, прямо законодательством не урегулирован.
Готовое решение: По какому коду КОСГУ и КВР отражаются расходы на монтаж (демонтаж)
(КонсультантПлюс, 2025)Расходы на монтажные (демонтажные) работы отразите по подстатье 228 "Услуги, работы для целей капитальных вложений" КОСГУ, если они не предусмотрены договором поставки (строительства, модернизации, ремонта и т.д.) и производятся для целей капитальных вложений в нефинансовые активы (кроме вложений в материальные запасы). Отразите расходы по подстатье 226 "Прочие работы, услуги" КОСГУ, если они производятся не в целях капитальных вложений в объекты капитального строительства (реконструкции, в том числе с элементами реставрации, технического перевооружения) и не формируют стоимость основных средств (например, расходы на монтаж оборудования). При осуществлении расходов в рамках указанных договоров учтите особенности.
(КонсультантПлюс, 2025)Расходы на монтажные (демонтажные) работы отразите по подстатье 228 "Услуги, работы для целей капитальных вложений" КОСГУ, если они не предусмотрены договором поставки (строительства, модернизации, ремонта и т.д.) и производятся для целей капитальных вложений в нефинансовые активы (кроме вложений в материальные запасы). Отразите расходы по подстатье 226 "Прочие работы, услуги" КОСГУ, если они производятся не в целях капитальных вложений в объекты капитального строительства (реконструкции, в том числе с элементами реставрации, технического перевооружения) и не формируют стоимость основных средств (например, расходы на монтаж оборудования). При осуществлении расходов в рамках указанных договоров учтите особенности.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)Согласно п. 2 ст. 254 стоимость материально-производственных запасов, прочего имущества в виде излишков, выявленных в ходе инвентаризации, и (или) имущества, полученного безвозмездно, и (или) имущества, полученного при демонтаже или разборке выводимых из эксплуатации основных средств, ремонте, модернизации, реконструкции, техническом перевооружении либо частичной ликвидации основных средств, определяется как сумма дохода, учтенного налогоплательщиком в порядке, предусмотренном пунктами 8, 13 и 20 части второй статьи 250 НК РФ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)Согласно п. 2 ст. 254 стоимость материально-производственных запасов, прочего имущества в виде излишков, выявленных в ходе инвентаризации, и (или) имущества, полученного безвозмездно, и (или) имущества, полученного при демонтаже или разборке выводимых из эксплуатации основных средств, ремонте, модернизации, реконструкции, техническом перевооружении либо частичной ликвидации основных средств, определяется как сумма дохода, учтенного налогоплательщиком в порядке, предусмотренном пунктами 8, 13 и 20 части второй статьи 250 НК РФ.
Готовое решение: Как учитываются доходы от реализации при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)имущество, которое было получено при демонтаже (разборке) выводимых из эксплуатации основных средств (ОС), а также при ремонте, модернизации, реконструкции, техническом перевооружении или частичной ликвидации ОС.
(КонсультантПлюс, 2025)имущество, которое было получено при демонтаже (разборке) выводимых из эксплуатации основных средств (ОС), а также при ремонте, модернизации, реконструкции, техническом перевооружении или частичной ликвидации ОС.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Обратите внимание! В налоговом учете установлены иные правила определения себестоимости извлекаемых материальных ценностей, а также отражения доходов и расходов при ликвидации ОС.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Обратите внимание! В налоговом учете установлены иные правила определения себестоимости извлекаемых материальных ценностей, а также отражения доходов и расходов при ликвидации ОС.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Обратите внимание! В составе расходов при УСН можно учесть не только те ТМЦ, которые приобретены за плату, но и имущество в виде излишков, выявленных в ходе инвентаризации, и (или) имущество, полученное безвозмездно, и (или) имущество, полученное при демонтаже или разборке выводимых из эксплуатации основных средств, ремонте, модернизации, реконструкции, техническом перевооружении либо частичной ликвидации основных средств.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Обратите внимание! В составе расходов при УСН можно учесть не только те ТМЦ, которые приобретены за плату, но и имущество в виде излишков, выявленных в ходе инвентаризации, и (или) имущество, полученное безвозмездно, и (или) имущество, полученное при демонтаже или разборке выводимых из эксплуатации основных средств, ремонте, модернизации, реконструкции, техническом перевооружении либо частичной ликвидации основных средств.
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 11)Если производится реконструкция объекта ОС с частичным демонтажем, по нашему мнению, расходы, связанные с такими работами (тем более если они включены в сметную документацию), следует признавать как расходы, связанные с реконструкцией ОС, которые являются капитальными вложениями.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 11)Если производится реконструкция объекта ОС с частичным демонтажем, по нашему мнению, расходы, связанные с такими работами (тем более если они включены в сметную документацию), следует признавать как расходы, связанные с реконструкцией ОС, которые являются капитальными вложениями.
Статья: Некоторые общие особенности развития категории "недвижимость" в российском гражданском праве
(Синицын С.А.)
("Гражданское право", 2023, N 2)Используемый российским законодательством (п. 1 ст. 130 ГК РФ) признак причинения несоразмерного ущерба назначению недвижимой вещи при ее перемещении в пространстве как критерий идентификации недвижимости изначально предполагает и допускает комбинированное использование и оценку экономических и технических характеристик объекта. Обусловленные перемещением объекта недвижимости бремя и затраты могут рассматриваться в значении несоразмерного ущерба объекту недвижимости, если, например, влекут за собой неэквивалентные или неразумные расходы собственника, вызванные перемещением, демонтажем, сборкой, реконструкцией объекта, а также изменение его изначальных качественных характеристик вследствие изменения места нахождения.
(Синицын С.А.)
("Гражданское право", 2023, N 2)Используемый российским законодательством (п. 1 ст. 130 ГК РФ) признак причинения несоразмерного ущерба назначению недвижимой вещи при ее перемещении в пространстве как критерий идентификации недвижимости изначально предполагает и допускает комбинированное использование и оценку экономических и технических характеристик объекта. Обусловленные перемещением объекта недвижимости бремя и затраты могут рассматриваться в значении несоразмерного ущерба объекту недвижимости, если, например, влекут за собой неэквивалентные или неразумные расходы собственника, вызванные перемещением, демонтажем, сборкой, реконструкцией объекта, а также изменение его изначальных качественных характеристик вследствие изменения места нахождения.