Прямые расходы по ГОЗ
Подборка наиболее важных документов по запросу Прямые расходы по ГОЗ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: О раздельном учете результатов финансово-хозяйственной деятельности по государственному контракту (контракту) в рамках государственного оборонного заказа
(Свининых Е.А.)
("Право в Вооруженных Силах", 2019, NN 4, 5)В Порядке 2019 г. группы фактических расходов прямо не указаны. Определено лишь, что административно-управленческие расходы относятся к накладным расходам, а последние включены в себестоимость продукции (п. 5 Порядка 2019 г.).
(Свининых Е.А.)
("Право в Вооруженных Силах", 2019, NN 4, 5)В Порядке 2019 г. группы фактических расходов прямо не указаны. Определено лишь, что административно-управленческие расходы относятся к накладным расходам, а последние включены в себестоимость продукции (п. 5 Порядка 2019 г.).
Вопрос: ...Вид деятельности налогоплательщика - научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы по государственным оборонным заказам. Договоры с заказчиками носят длительный характер (выполнение работ длится несколько лет) и предусматривают поэтапную сдачу работ. Учитывая положения п. 1 ст. 319 НК РФ, какие показатели следует использовать при определении доли незавершенных заказов в общем объеме заказов?
(Письмо Минфина РФ от 05.05.2005 N 03-03-01-04/1/232)Вопрос: Вид деятельности налогоплательщика - научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы по государственным оборонным заказам. Договоры с заказчиками носят длительный характер (выполнение работ длится несколько лет) и предусматривают поэтапную сдачу работ.
(Письмо Минфина РФ от 05.05.2005 N 03-03-01-04/1/232)Вопрос: Вид деятельности налогоплательщика - научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы по государственным оборонным заказам. Договоры с заказчиками носят длительный характер (выполнение работ длится несколько лет) и предусматривают поэтапную сдачу работ.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 8.3 "Режим использования отдельного счета" Федерального закона "О государственном оборонном заказе""Однако в настоящее время в соответствии разъяснениями Банка России, составленными с учетом мнения Департамента финансового мониторинга государственного оборонного заказа Министерства обороны Российской Федерации, Федеральной антимонопольной службы России, Управления по работе с бюджетной сферой Росфинмониторинга, указанные выше накладные (общепроизводственные и общехозяйственные) расходы фактически переносятся в разряд прямых с требованием указания ИГК при осуществлении платежа по каждому государственному контракту (контракту) с заключением частных контрактов с присвоением идентификатора с поставщиками выше приведенных и иных аналогичных товаров, работ, услуг, так как в соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 8.3 Закона N 275-ФЗ списание денежных средств с отдельного счета осуществляется только при указании в распоряжении ИГК."
Подборка судебных решений за 2019 год: Статья 318 "Порядок определения суммы расходов на производство и реализацию" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как установил суд, основным видом деятельности общества является выполнение работ по государственному оборонному заказу. К прямым расходам относятся затраты налогоплательщика, непосредственно связанные с производством товаров. Поскольку спорные затраты непосредственно связаны с изготовлением готовой продукции, являются необходимым условием выполнения этих работ, суд пришел к выводу, что они не могут быть включены в состав косвенных расходов.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как установил суд, основным видом деятельности общества является выполнение работ по государственному оборонному заказу. К прямым расходам относятся затраты налогоплательщика, непосредственно связанные с производством товаров. Поскольку спорные затраты непосредственно связаны с изготовлением готовой продукции, являются необходимым условием выполнения этих работ, суд пришел к выводу, что они не могут быть включены в состав косвенных расходов.
Нормативные акты
Проект Приказа Минфина России
"О Порядке ведения раздельного учета результатов финансово-хозяйственной деятельности при использовании средств (за исключением средств в рамках государственного оборонного заказа), предоставленных из федерального бюджета бюджетам субъектов Российской Федерации, полученных юридическими лицами по государственным контрактам, договорам (соглашениям), а также контрактам (договорам), заключаемым в рамках их исполнения"
(по состоянию на 13.04.2017)
(подготовлен Минфином России)расходы, связанные с реализацией (сбытом) товаров (работ (услуг), включаются в себестоимость пропорционально производственной себестоимости произведенного товара (выполненной работы (оказанной услуги) по государственному контракту, соглашению, договору и иной продукции, выпускаемой организацией. Производственная себестоимость включает в себя прямые затраты и накладные расходы.
"О Порядке ведения раздельного учета результатов финансово-хозяйственной деятельности при использовании средств (за исключением средств в рамках государственного оборонного заказа), предоставленных из федерального бюджета бюджетам субъектов Российской Федерации, полученных юридическими лицами по государственным контрактам, договорам (соглашениям), а также контрактам (договорам), заключаемым в рамках их исполнения"
(по состоянию на 13.04.2017)
(подготовлен Минфином России)расходы, связанные с реализацией (сбытом) товаров (работ (услуг), включаются в себестоимость пропорционально производственной себестоимости произведенного товара (выполненной работы (оказанной услуги) по государственному контракту, соглашению, договору и иной продукции, выпускаемой организацией. Производственная себестоимость включает в себя прямые затраты и накладные расходы.
Проект Приказа Госкорпорации "Росатом"
"Об утверждении перечня документов, представляемых в Госкорпорацию "Росатом" в составе обосновывающих документов при представлении предложений о цене (прогнозной цене) продукции, поставляемой по государственному оборонному заказу, в соответствии с подпунктом "м" пункта 37 Положения о государственном регулировании цен на продукцию, поставляемую по государственному оборонному заказу, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 2 декабря 2017 г. N 1465, и требований к их содержанию"
(по состоянию на 12.12.2024)
(подготовлен Госкорпорацией "Росатом", ID проекта 01/02/12-24/00153157)
(Приказ подписан 15.01.2025 N 1/1-НПА)<3> Пункты 19, 20 Порядка определения состава затрат, включаемых в цену продукции, поставляемой в рамках государственного оборонного заказа, утвержденного приказом Минпромторга России от 8 февраля 2019 г. N 334 (зарегистрирован Минюстом России 18 апреля 2019 г., регистрационный N 54430) (далее - Порядок).
"Об утверждении перечня документов, представляемых в Госкорпорацию "Росатом" в составе обосновывающих документов при представлении предложений о цене (прогнозной цене) продукции, поставляемой по государственному оборонному заказу, в соответствии с подпунктом "м" пункта 37 Положения о государственном регулировании цен на продукцию, поставляемую по государственному оборонному заказу, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 2 декабря 2017 г. N 1465, и требований к их содержанию"
(по состоянию на 12.12.2024)
(подготовлен Госкорпорацией "Росатом", ID проекта 01/02/12-24/00153157)
(Приказ подписан 15.01.2025 N 1/1-НПА)<3> Пункты 19, 20 Порядка определения состава затрат, включаемых в цену продукции, поставляемой в рамках государственного оборонного заказа, утвержденного приказом Минпромторга России от 8 февраля 2019 г. N 334 (зарегистрирован Минюстом России 18 апреля 2019 г., регистрационный N 54430) (далее - Порядок).
Административная практика
Определение ФАС России от 07.11.2014 N 4-14.31-760/00-05-14
"О возбуждении дела об административном правонарушении и проведении административного расследования"Данный порядок нарушает требования пропорционального отнесения затрат на продукцию, поставляемую для целей выполнения государственного оборонного заказа, утвержденный приказом Минпромэнерго России N 200, а также Постановлением Правительства Российской Федерации от 19.01.1998 N 47 "О Правилах ведения организациями, выполняющими государственный заказ за счет средств федерального бюджета, раздельного учета результатов финансово - хозяйственной деятельности", согласно которого распределение накладных расходов должно осуществляться пропорционально прямым затратам, например, пропорционально основной заработной плате производственных рабочих.
"О возбуждении дела об административном правонарушении и проведении административного расследования"Данный порядок нарушает требования пропорционального отнесения затрат на продукцию, поставляемую для целей выполнения государственного оборонного заказа, утвержденный приказом Минпромэнерго России N 200, а также Постановлением Правительства Российской Федерации от 19.01.1998 N 47 "О Правилах ведения организациями, выполняющими государственный заказ за счет средств федерального бюджета, раздельного учета результатов финансово - хозяйственной деятельности", согласно которого распределение накладных расходов должно осуществляться пропорционально прямым затратам, например, пропорционально основной заработной плате производственных рабочих.
Постановление ФАС России от 19.01.2014 N 4-14.31-760/00-05-14
Нарушение: ч. 1 ст. 14.31 КоАП РФ (злоупотребление доминирующим положением на товарном рынке).
Решение: Назначен штраф.Данный порядок нарушает требования пропорционального отнесения затрат на продукцию, поставляемую для целей выполнения государственного оборонного заказа, утвержденный приказом Минпромэнерго России N 200, а также Постановлением Правительства Российской Федерации от 19.01.1998 N 47 "О Правилах ведения организациями, выполняющими государственный заказ за счет средств федерального бюджета, раздельного учета результатов финансово - хозяйственной деятельности", согласно которого распределение накладных расходов должно осуществляться пропорционально прямым затратам, например, пропорционально основной заработной плате производственных рабочих.
Нарушение: ч. 1 ст. 14.31 КоАП РФ (злоупотребление доминирующим положением на товарном рынке).
Решение: Назначен штраф.Данный порядок нарушает требования пропорционального отнесения затрат на продукцию, поставляемую для целей выполнения государственного оборонного заказа, утвержденный приказом Минпромэнерго России N 200, а также Постановлением Правительства Российской Федерации от 19.01.1998 N 47 "О Правилах ведения организациями, выполняющими государственный заказ за счет средств федерального бюджета, раздельного учета результатов финансово - хозяйственной деятельности", согласно которого распределение накладных расходов должно осуществляться пропорционально прямым затратам, например, пропорционально основной заработной плате производственных рабочих.
Статья: Бизнес особого назначения. Что требует государство от участников оборонного заказа
(Илларионов А.)
("Финансовая газета", 2021, N 6)- 20 "Основное производство" - для учета прямых затрат;
(Илларионов А.)
("Финансовая газета", 2021, N 6)- 20 "Основное производство" - для учета прямых затрат;
Статья: Незавершенное производство: оценка и учет (Продолжение)
(Золотова О.Е.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 6)Возможность применения налогоплательщиками рассмотренного нами метода оценки НЗП подтверждена Письмом Минфина России от 05.05.2005 N 03-03-01-04/1/232. В нем дан ответ на запрос организации, осуществляющей научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы по государственным оборонным заказам. Договоры с заказчиками носят длительный характер (выполнение работ по договору продолжается несколько лет) и предусматривают поэтапную сдачу работ. На этом основании, по мнению автора, ситуация, рассмотренная в Письме, аналогична производству работ по договорам строительного подряда. Итак, запрос налогоплательщика состоит в следующем.
(Золотова О.Е.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 6)Возможность применения налогоплательщиками рассмотренного нами метода оценки НЗП подтверждена Письмом Минфина России от 05.05.2005 N 03-03-01-04/1/232. В нем дан ответ на запрос организации, осуществляющей научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы по государственным оборонным заказам. Договоры с заказчиками носят длительный характер (выполнение работ по договору продолжается несколько лет) и предусматривают поэтапную сдачу работ. На этом основании, по мнению автора, ситуация, рассмотренная в Письме, аналогична производству работ по договорам строительного подряда. Итак, запрос налогоплательщика состоит в следующем.
Вопрос: ...ОАО является производителем продукции по государственному оборонному заказу и обязано формировать цену в соответствии с требованиями Рособоронзаказа. Приказом Минпромэнерго России от 23.08.2006 N 200 утвержден Порядок определения состава затрат на производство продукции оборонного назначения, поставляемой по государственному оборонному заказу. Амортизация основных средств, включая производственное оборудование, в бухгалтерском учете не выносится в самостоятельную статью калькуляции, относится на накладные (косвенные) статьи. Вправе ли организация учесть данные отраслевые особенности и при формировании учетной политики в целях налога на прибыль отразить суммы начисленной амортизации в составе косвенных расходов?
(Письмо Минфина России от 11.12.2012 N 03-03-06/1/646)Налогоплательщик самостоятельно определяет в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг). Состав прямых расходов, связанных с производством, закрепляется налогоплательщиком в учетной политике.
(Письмо Минфина России от 11.12.2012 N 03-03-06/1/646)Налогоплательщик самостоятельно определяет в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг). Состав прямых расходов, связанных с производством, закрепляется налогоплательщиком в учетной политике.
"Расходы организации: ошибки, рекомендации, арбитражная практика"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шестакова Е.В.)
(под. ред. Л.В. Чистяковой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Например, в Постановлении Арбитражного суда Центрального округа от 08.12.2015 N Ф10-4201/2015 по делу N А64-6786/2014 суд установил, что в учетной политике организации, выполняющей работы, относимые к государственному оборонному заказу, расходы, связанные с производством и реализацией, подразделялись на прямые и косвенные. При этом начисленная амортизация производственного оборудования к прямым расходам не относилась. В соответствии с п. 10 учетной политики организацией применялся позаказный метод учета затрат, предполагающий калькулирование расходов не просто по конкретному виду продукции, но и по конкретному заказу (договору с заказчиком), что подразумевало включение в прямые затраты только тех расходов, которые могли быть отнесены на конкретное изделие прямым методом.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шестакова Е.В.)
(под. ред. Л.В. Чистяковой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Например, в Постановлении Арбитражного суда Центрального округа от 08.12.2015 N Ф10-4201/2015 по делу N А64-6786/2014 суд установил, что в учетной политике организации, выполняющей работы, относимые к государственному оборонному заказу, расходы, связанные с производством и реализацией, подразделялись на прямые и косвенные. При этом начисленная амортизация производственного оборудования к прямым расходам не относилась. В соответствии с п. 10 учетной политики организацией применялся позаказный метод учета затрат, предполагающий калькулирование расходов не просто по конкретному виду продукции, но и по конкретному заказу (договору с заказчиком), что подразумевало включение в прямые затраты только тех расходов, которые могли быть отнесены на конкретное изделие прямым методом.
Статья: Методологические требования к разработке положения по ведению раздельного учета результатов финансово-хозяйственной деятельности государственного заказа
(Прыгунков А.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Признак "0 или не ГОЗ" в статье указывается при условии, если расходы не имеют отношения (прямого или косвенного) к выполнению обязательств в рамках ГОЗ и относятся к иной деятельности организации.
(Прыгунков А.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Признак "0 или не ГОЗ" в статье указывается при условии, если расходы не имеют отношения (прямого или косвенного) к выполнению обязательств в рамках ГОЗ и относятся к иной деятельности организации.
Статья: Особенности работы транспортных компаний при выполнении контрактов в целях ГОЗ
(Ганичева А.П.)
("Оборонно-промышленный комплекс: управление, экономика и финансы, право", 2021, N 2)Регистры накопления сведений о прямых и накладных расходах по контракту чаще всего представляют собой таблицы Excel, поскольку бухгалтерские программы часто не имеют функционала по ведению раздельного учета в целях ГОЗ.
(Ганичева А.П.)
("Оборонно-промышленный комплекс: управление, экономика и финансы, право", 2021, N 2)Регистры накопления сведений о прямых и накладных расходах по контракту чаще всего представляют собой таблицы Excel, поскольку бухгалтерские программы часто не имеют функционала по ведению раздельного учета в целях ГОЗ.